審計練習(xí)題(二).doc

審計練習(xí)題(二)一、單項選擇題（10分）1. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。 A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改 B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn) C.小型被審計單位無需制定總體審計策略 D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作2.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是（ ）。 A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高 B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系 C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低 D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系 3.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風(fēng)險。 A.擴(kuò)大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險 B.發(fā)表保留意見 C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見 D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表 4.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（）。 A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高 B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多 C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮 D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低5.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。 A.重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系 B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系 C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系 D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險6.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。 A.銀行存款函證回函 B.購貨發(fā)票 C.產(chǎn)品入庫單 D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬7.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）。 A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性 B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù) C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠 D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序8.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。 A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平 B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平 D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項9.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）。 A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息 B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇 D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可10.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實 B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實 C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證 D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體二、簡答題（10分）假設(shè)甲注冊會計師在執(zhí)行ABC財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)下表中的事項，請分別針對每一事項指名被審計單位違反了哪一項認(rèn)定。要求：先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，例如:與期末余額相關(guān)的認(rèn)定；存在”。財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項 被審計單位違反的認(rèn)定 本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄 期末少計提累計折舊錯誤 在銷售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù) 將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入 將不屬于被審計單位的負(fù)債計入賬內(nèi)發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄 在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額 存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露 將現(xiàn)銷記錄為賒銷 三、計算題（10分）甲注冊會計師負(fù)責(zé)對ABC公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計該公司2010年度的主營業(yè)務(wù)收入時，為了確定銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否恰當(dāng)，甲注冊會計師擬從該公司2010年度開具的銷售發(fā)票存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單。ABC公司2010年度共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至6000號，甲注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。部分隨機(jī)數(shù)表如下：（1） （2） （3） （4） （5） （1） 104801501l 015360201181647（2） 2236846573255958531330995（3） 2413048360225279726576393（4） 4216793093062436168007856（5） 3757039975818371665606121（6） 7792l 06907110084275l 27756（7） 9956272905564206999498872（8） 9630l 91977054630797218876（9） 8975914342636611028117453（10） 8547536857533425398853060【要求】（1）假定甲注冊會計師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第2列第4行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?（2）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1 000 000元，審計后認(rèn)定的價值為1 002 700元，假定ABC公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為150 000 000元。請運用差額估計抽樣法推斷BCA公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值。（列示計算過程）。參考答案一、單項選擇題1.【答案】：D【解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終；在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。 2.【答案】：B【解析】：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。 3.【答案】：D【解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表，以降低審計風(fēng)險。 4.【答案】：D【解析】：對重要的賬戶或交易，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質(zhì)量，如果要提高審計的效率，審計人員應(yīng)當(dāng)制定較高的重要性水平;關(guān)于A, 審計風(fēng)險有面臨的審計風(fēng)險與可接受的審計風(fēng)險之分，一般情況下，面臨的審計風(fēng)險要比可接受的審計風(fēng)險高，需要注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險降至可接受水平。其中面臨的審計風(fēng)險與重要性水平存在反向變動關(guān)系，重要性水平越低，注冊會計師查不出來重大錯報的可能性（即面臨的審計風(fēng)險）就越大，反之亦然；可接受的審計風(fēng)險與重要性水平存在同向變動關(guān)系，可接受的審計風(fēng)險是指注冊會計師所能夠容忍的審計風(fēng)險的界限，如果重要性水平越高，則說明注冊會計師可以容忍更高的審計風(fēng)險，即可接受的審計風(fēng)險越高，所以兩者之間是同向關(guān)系。5.【答案】：D【解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險。 6.【答案】：A【解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。7.【答案】：B【解析】：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)。8.【答案】：C【解析】：與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。9.【答案】：C【解析】：附有驗貨單的訂購單屬于會計記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項的說法不正確。10.【答案】：B【解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。二、簡答題【答案】財務(wù)報表審計時分別發(fā)現(xiàn)的事項 被審計單位違反的認(rèn)定 將本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：截止 期末少計提累計折舊錯誤 與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：計價和分?jǐn)?在銷售明細(xì)賬中記錄了并沒有發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù) 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生 將出售某經(jīng)營性固定資產(chǎn)（并非企業(yè)的日常交易事項）所得的收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：分類 將不屬于被審計單位的債務(wù)記入賬內(nèi) 與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：權(quán)利和義務(wù)、存在 發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：完整性 在銷售交易中有如下情況：1.發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；2.開具賬單時運用了錯誤的銷售價格；3.財單中的乘積或加總有誤；4.在銷售明細(xì)賬中記錄了錯誤的金額 與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：準(zhǔn)確性 存在對某客戶的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款 與期末余額相關(guān)的認(rèn)定：完整性 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，沒有在財務(wù)報表中充分披露 與列報相關(guān)的認(rèn)定：完整性 將現(xiàn)