出口退稅高手進階.doc

出口退稅高手進階為了提高出口企業(yè)辦稅員的業(yè)務素質(zhì),我們根據(jù)近年的日常管理工作經(jīng)驗,對企業(yè)在進出口業(yè)務處理過程中易出現(xiàn)的問題,進行了整理,分別從政策概述、注意要點、示例說明三方面進行了講述，政策概述是我們對政策的理解掌握結合日常管理要求進行了講解，注意要點是對企業(yè)在處理此類業(yè)務中特別的要注意的事項，示例說明是根據(jù)企業(yè)對處理此類業(yè)務極易產(chǎn)生錯誤或文字表述表述顯得不足，需通過示例進一步說明。（具體以正式文件為準）一、 對申報期限的管理要求 政策概述：外貿(mào)企業(yè)從報關出口之日起90天內(nèi)進行申報,具體出口日期以報關單右上角出口日期為準,對生產(chǎn)企業(yè)退稅申報要求如是上半月出口的按90天計算,如是下半月出口按到期后的次月15日前進行申報。注意要點：如果企業(yè)在按上述規(guī)定時間內(nèi)不能進行退稅申報，可提出申請延期申報備案，延期申報最長不起過3個月，注意在辦理延期申報時種類填延期，不能填其它種類。對其它情形的申報備案，如是不退稅產(chǎn)品在規(guī)定期限90日內(nèi)進行備案，備案的種類填寫不退稅，如是外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票其它單證齊全的情況下，在90日內(nèi)進行備案，備案種類填寫單證不齊。示例說明:示例一：某外貿(mào)企業(yè)2007年4月出口一批貨物取得的報關單反映出口日期：2007年4月25日，申報日期：2007年4月23日，海關簽發(fā)日期：2007年5月1日，外貿(mào)企業(yè)應以報關單上的出口日期4月25日為準計算出口期限90日內(nèi)進行退稅申報。示例二：某生產(chǎn)企業(yè)2007年3月8日出口一批貨物，出口退稅申報按90日計算應為6月8日，因當月申報期限為15日，該批貨物申報退稅時間為6月15日。示例三：某生產(chǎn)企業(yè)2007年3月18日出口一批貨物，出口退稅申報按90日計算應為6月18日，因當月申報期限為15日，6月18日已過了當月的申報期限，該批貨物申報退稅時間為7月15日。二、 發(fā)票認證期限的管理政策概述：按照文件規(guī)定外貿(mào)企業(yè)應在取得增值稅專用發(fā)票的開具日期之日起30日內(nèi)進行認證。沒有發(fā)票認證信息無法進行審核。根據(jù)新修訂的增值稅發(fā)票管理辦法，增值稅發(fā)票如需重新開具，必須在開具之起90日內(nèi)開具開具紅安增值稅專用發(fā)票通知單，因此企業(yè)在取得發(fā)票時進行認真審核，發(fā)現(xiàn)有誤的及時進行退票重開，未認證的及時進行補認證。注意要點：企業(yè)取得發(fā)票及時進行認證,逾期將無法認證或重開發(fā)票。三、 出口退稅單證的審核管理重點政策概述：提供的核銷單是否真實有效，核銷單號碼與報關單上的批準文號是否一致;出口貨物退稅貨物的申報報單位與是報關單上的注明的經(jīng)營單位;發(fā)貨單位與經(jīng)營單位環(huán)符,應重點審核此批出口貨物是否是自產(chǎn)貨物;對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明;出口貨物離岸價填寫是否正確，若是以到岸價報關的是否扣除了運費、保費、雜費，計算是否正確;生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品是否為自產(chǎn)的產(chǎn)品或視同自產(chǎn);外貿(mào)企業(yè)出口的貨物商品名稱與進貨發(fā)票名稱是一致或相近，外貿(mào)企業(yè)出口數(shù)量與進貨數(shù)量是否一致，如果是不同的計量單位，數(shù)量折算是否一致;對于商品代碼、退稅率、進貨憑證號碼、報關單號、貿(mào)易方式審核系統(tǒng)將進行控制。注意要點：出口報關單號碼、發(fā)票號碼、美元離岸價、數(shù)量錄入確保正確。示例說明：示例一、某企業(yè)出口一批貨物，報關單內(nèi)容主要有：右上角海關編號223120070817543019，成交方式：C&F 運費：300 保費：100，報關單第一項，總價2000 USD，第二項 總價1500 USD第三項 總價1800 USD，在退稅申報時對報關單號及對應的離岸價進行如下錄入：報關單號碼 離岸價817543019001 1849.01817543019002 1386.80817543019003 1664.15離岸價計算過程：第一項：2000-（300+100）*2000/（2000+1500+1800）=1849.01第二項：1500-（300+100）*1500/（2000+1500+1800）=1386.80第三項：1800-（300+100）*1800/（2000+1500+1800）=1664.15示例二、某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，報關單內(nèi)容主要有：右上角海關編號223120070817543019，報關單第一項，數(shù)量及單位欄第一行為1283千克，第二行為17800只；報關單第一項，數(shù)量及單位欄第一行為1442千克，第二行為20000只；報關單第三項，數(shù)量及單位欄第一行為1600千克，第二行為22200只。當月取得的進項4份發(fā)票發(fā)票號碼及數(shù)量如下：憑證號碼： 單位 數(shù)量320007214001905783 只 35000330007214001905784 只 15000330007214001905786 只 10000外貿(mào)企業(yè)在退稅申報進貨數(shù)據(jù)錄入時應按下述數(shù)量：320007214001905783 千克 2522.92330007214001905784 千克 1081.25330007214001905786 千克 720.83計算過程如下：第一張發(fā)票:35000*（1283+1442+1600）/（17800+20000+22200）=2522.92千克第二張發(fā)票:15000*（1283+1442+1600）/（17800+20000+22200）=1081.25千克第三張發(fā)票:10000*（1283+1442+1600）/（17800+20000+22200）=720.83千克.四、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的管理政策概述：1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè) 自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生 產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托 深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)的產(chǎn)品，在按規(guī)定進行免抵稅申報時須按當月實際出口情況情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額。填寫生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報表，（表樣見附件一），對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,凡當月不超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的,主管稅務機關按照有關規(guī)定審核無誤后辦理免抵退稅;凡超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的,主管稅務機關按照有關規(guī)定從嚴管理,在核實全部自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務、納稅情況正常無誤后,經(jīng)批準后辦理免抵退。注意要點：分清是否符合視同自產(chǎn)的條件，退稅申報時填寫生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報表五、外貿(mào)企業(yè)委托加工的管理政策概述： 外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物,自備包裝物出口貨物及散件進貨成套出口貨物需除填寫正常申報表外還需填寫委托加工出口申報表，表樣見附件二，在報送委托加工出口申報表時還需附報下列資料:1、 委托加工合同；2、 由受托加工企業(yè)簽收的送貨證明；3、 進貨發(fā)票。委托加工退稅率的適用，加工費適用成品的退稅率，原材料適用原材料的退稅率。注意要點：退稅率的適用及申報表用附列資料與其它業(yè)務不同。六、外貿(mào)企業(yè)外銷收入的管理政策概述：出口退稅的四個必備條件之一是必須是在財務上作銷售處理的貨物，根據(jù)退稅審核的工作要求也需要對出口貨物銷售明細帳的審核，由于目前退稅申報資料沒有要求報送收入明細帳，加快審核進度，將對外貿(mào)企業(yè)收入的管理改為事后管理，每一批申報資料同時填寫外貿(mào)企業(yè)退稅申報外銷收入明細表，表樣見附件三，隨同申報表一同裝訂以備核查。注意要點：及時準確的確認外銷收入，按申報批次填寫外貿(mào)企業(yè)退稅申報外銷收入明細表，以備核查。七、出口退稅審核疑點的管理政策概述：出口企業(yè)在退稅申報時需進行網(wǎng)上預審，對反饋的疑點進行處理后再進行真實申報，退稅審核崗位發(fā)現(xiàn)企業(yè)退稅申報出現(xiàn)的差錯較多，可要求企業(yè)退回重新申報，差錯較少的可以在人工審核或疑點調(diào)整環(huán)節(jié)填寫出口退稅申報明細表錄入(審核)問題訂正表或進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表進行訂正，對需要進行人工的疑點需填寫出口退稅申報審核疑點人工挑過表，具體進行疑點處理標準按疑點處理管理辦法進行處理。關于換匯成本疑點的處理,換匯成本是一個關聯(lián)號下的進貨金額(不含增值稅)的合計除以同一關聯(lián)號下的美元離岸價的比值,目前系統(tǒng)控制換匯成本的范圍是48.2,低于或高于這一范圍都出疑點,低于范圍調(diào)查核實后,可進行人工過,或換匯審核通過,高于范圍的進行換匯審核,超過部分稅款扣回, 換匯成本的范圍根據(jù)不同時期匯率省局作出調(diào)整。注意要點：通過稅企交互或其它途徑及時了解本企業(yè)存在的的疑點，查詢原因到退稅機關進行疑點調(diào)整。八、特定區(qū)域的出退稅管理政策概述：(一)保稅區(qū)保稅區(qū)是臨近港口而設立的由海關監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。它由國務院批準，目前我國共有上海、天津、深圳、青島、大連等15個保稅區(qū)。它的主要功能是：出口加工、保稅倉儲、國際貿(mào)易、商品展示。進口稅收方面：從境外進入保稅區(qū)的貨物，除國家另有規(guī)定以外，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。即1、區(qū)內(nèi)建設所需進口基建物資免稅；2、區(qū)內(nèi)企業(yè)進口的原材料、零部件免稅；3、區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政單位進口自用合理數(shù)量的辦公用品、管理設備免稅。4、從保稅區(qū)進入國內(nèi)的貨物，按現(xiàn)行進口稅收規(guī)定辦理征免稅手續(xù)。出口稅收方面：國內(nèi)貨物運入保稅區(qū)不予退稅，待從保稅區(qū)實際離境后再辦理退稅。1、區(qū)內(nèi)企業(yè)是外貿(mào)公司的，申請退稅時需提供購進貨物增值稅專用發(fā)票、運入保稅區(qū)的“出口貨物報關單”、從保稅區(qū)離境的備案清單和結匯水單等憑證。2、區(qū)內(nèi)企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)的，加工的產(chǎn)品出口，憑從保稅區(qū)離境的備案清單、出口發(fā)票和結匯水單等憑證辦理退稅。3、保稅區(qū)外企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將其存放在保稅區(qū)倉儲企業(yè)的，保稅區(qū)外企業(yè)可憑進入保稅區(qū)出口貨物報關單、倉儲企業(yè)出境備案清單等憑證辦理退稅。(二)出口加工區(qū)出口加工區(qū)是在加工貿(mào)易企業(yè)較多的地區(qū)設立的由海關實施監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域，面積在3平方公里以內(nèi)，必須設在國家級或省級的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)內(nèi)。目前經(jīng)國務院批準，在上海、江蘇、浙江等地共設有39個出口加工區(qū)，實際封關運作的33個。它的功能單一，主要是從事出口產(chǎn)品加工業(yè)務。進口稅收政策與保稅區(qū)相同。出口稅收方面，1、對從國內(nèi)進入出口加工區(qū)的貨物享受進區(qū)退稅政策；2、區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所耗用的水、電、氣，憑增值稅專用發(fā)票等辦理退稅。3、區(qū)內(nèi)貨物流動、加工不征收增值稅、消費稅；4、出口加工區(qū)之間、與其他保稅物流園區(qū)以及保稅物流中心之間貨物交易、流轉(zhuǎn)免征增值稅、消費稅。(三)區(qū)港聯(lián)動保稅物流園區(qū)它是在現(xiàn)有保稅區(qū)基礎上，為發(fā)揮保稅區(qū)的政策優(yōu)勢和港區(qū)的地理優(yōu)勢，而設立的由海關實施監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。目前經(jīng)國務院批準，全國共有上海、天津、大連、青島、深圳、廈門、張家港、寧波等8個保稅物流園區(qū)。它功能相對單一，主要以物流倉儲及簡單加工為主。進口稅收政策與保稅區(qū)的相同。出口稅收方面，除了沒有出口加工區(qū)水、電、氣退稅問題外，其他的與出口加工區(qū)的相同。(四)保稅物流中心（B型）它是為滿足加工貿(mào)易企業(yè)物流配送的需要而設立的由海關實施監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。海關總署解釋是他是進口保稅倉和出口監(jiān)管倉兩倉單一功能的整合。目前只有1個，設在蘇州工業(yè)園內(nèi)。進口稅收無特別優(yōu)惠。出口稅收方面與區(qū)港聯(lián)動保稅物流園區(qū)相同。保稅物流中心（A型）功能與B型相同，只不過是一個物流公司經(jīng)營管理，目前還未批，也沒有相應的稅收政策。注意要點：國內(nèi)貨物運入保稅區(qū)不予退稅，待從保稅區(qū)實際離境后再辦理退稅。1、區(qū)內(nèi)企業(yè)是外貿(mào)公司的，申請退稅時需提供購進貨物增值稅專用發(fā)票、運入保稅區(qū)的“出口貨物報關單”、從保稅區(qū)離境的備案清單和結匯水單等憑證。2、區(qū)內(nèi)企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)的，加工的產(chǎn)品出口，憑從保稅區(qū)離境的備案清單、出口發(fā)票和結匯水單等憑證辦理退稅。3、保稅區(qū)外企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將其存放在保稅區(qū)倉儲企業(yè)的，保稅區(qū)外企業(yè)可憑進入保稅區(qū)出口貨物報關單、倉儲企業(yè)出境備案清單等憑證辦理退稅。國內(nèi)貨物運入出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動保稅物流園區(qū)、保稅物流中心，退稅手續(xù)同出口到境外一致。九、出口貨物補征稅管理政策概述：（一）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的范圍出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：1、國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來料加工復出口的除外）；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限（包括經(jīng)批準延期備案期）內(nèi)申報退（免）稅的貨物； 3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；6、進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的； 7、其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；8、外貿(mào)企業(yè)少申報出口數(shù)量的出口貨物；9、用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。10、年度終了后，在規(guī)定期限內(nèi)審核未通過的免抵退稅出口貨物；11、在規(guī)定期限內(nèi)免稅未核銷的實行免稅辦法的出口貨物；12、出口企業(yè)在停止出口退稅權期間自營、委托和代理出口的貨物。13、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務。本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。14、 出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發(fā)200624號）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。15、 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物。（二）出口貨物視同內(nèi)銷補征稅的計算： 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率實行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征、抵扣和退還的稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目。實行退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其對應的進貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認證的，可以申請抵扣。外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算進項金額乘以征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目，允許其抵扣。一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口的應視同內(nèi)銷征稅的貨物，其耗用國產(chǎn)料件所支付的進項稅額，均不得抵扣，進項已抵扣的，應通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目調(diào)出，進成本處理。出口企業(yè)出口的不予退（免）稅的貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。注意要點：出口企業(yè)發(fā)生上述應視同內(nèi)銷征收增值稅或消費稅的情形的形為,應及時進行會計處理,提取銷項稅額。示例說明：示例一、某出口企業(yè)2007年1月8日出口一批貨物以FOB價成交，成交價2000美元，當月1日的匯率為1：7.8,產(chǎn)品的征稅率17%,退稅率13%,當月進行了免稅申報,到3月20日因單證不齊,按規(guī)定進行補稅,計算應補交增值稅。應補增值稅=2000*7.8（1+17%）*17%=2266.67元.外銷收入做免稅收時作進項轉(zhuǎn)出處理的部分作相反的會計處理,2000*7.8*(17%-13%)=624元,借:主營業(yè)務成本624(紅字)貸應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出624(紅字)。該筆業(yè)務實際補交增值稅金=2266.67-624=1642.67元。示例二、某生產(chǎn)企業(yè)2007年1月10日以進料加方式出口一批貨物，以FOB價成交，成交價3000美元，當月1日的匯率為1：7.8, 產(chǎn)品的征稅率17%,退稅率13%,生產(chǎn)此批貨物耗用國產(chǎn)原輔料10000元進項稅金1700元,3月份發(fā)現(xiàn)單證不齊,需視同內(nèi)銷補交增值稅,計算應納稅款。應補增值稅=3000*7.8*/(1+6%)*6%=1324.53元;外銷收入做免稅收時作進項轉(zhuǎn)出處理的部分作相反的會計處理,3000*7.8*(17%-13%)=936元,借:主營業(yè)務成本936(紅字)貸應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出936(紅字)。能分清此批貨物耗用國產(chǎn)原料進項稅額1700(如果分不清按收入比例進行分攤耗用國產(chǎn)材料進項稅額),借: 主營業(yè)務成本1700貸應交稅費-應交增值稅-進項轉(zhuǎn)出1700。外貿(mào)企業(yè)補征稅已認證的進項稅額原登記在待抵扣稅額,在補稅的當月將已認證的進項稅從當月待抵扣稅額中扣除補稅貨物的進項稅額填表入當月抵扣稅額,并在增值稅申報中說明。十、出口企業(yè)運保傭的管理政策概述：出口企業(yè)產(chǎn)品出口有的是以FOB價以外的其它價格形式出口，出口發(fā)票開具的外銷收入中就含有運、保、傭金額，由于出口收入的確定不僅是生產(chǎn)企業(yè)免抵退計算的依據(jù)而且是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，因此對運保傭的管理尤其重要，要求企業(yè)在取得運保傭時及時準確的沖減外銷收入，運保傭沖減外銷收入必須有合法的憑證，傭金的支付對象是企業(yè)性質(zhì)的中介機構不得是個人，支付比例不得超過合同金額的5%，支付必須有外管部門的審批通知。生產(chǎn)企業(yè)運保傭的沖減按當月免稅收入，企業(yè)在免稅申報時按正常的退稅率計算不予抵扣稅額，待退稅機關審核通過后再按通過數(shù)的加權平均數(shù)進行調(diào)整不予抵扣稅額。注意要點：及時進行運保傭的沖減，傭金的手續(xù)符合要求，會計處理科目正確。示例說明：示例一、某生產(chǎn)企業(yè)2007年1月8日取得上年出口貨物海運費發(fā)票19500元(2500美元)當月1日匯率1:7.8,當月出口產(chǎn)品退稅率為8%，次月15日退稅審核通過兩條，分別是征稅率17%退稅率13%出口發(fā)票金額3500美元，征稅率17%退稅率8%出口發(fā)票金額4800美元。計算當月免稅申報運保傭沖減收入產(chǎn)生的不予抵扣稅額沖減額,次月調(diào)整數(shù)，及退稅審核產(chǎn)生的免抵退扣減金額。當月免稅申報計算不予抵扣稅額沖減額=19500*（17%-8%）=1755元次月審核通過外銷收入合計=3500*7.8+4800*7.8=64740元13%退稅率貨物占總收入比重=27300/64740=42.17%8%退稅率貨物占總收入比重=37440/64740=57.83%當月免稅申報產(chǎn)生的不予抵扣稅沖減額=19500*42.17%*(17%-13%)+19500*57.83%*(17%-8%)=328.93+1014.92=1343.85元。次月應調(diào)整不予抵扣稅額沖減額=1343.85-1755=-411.15元退稅審核時產(chǎn)生的免抵退沖減減額=19500*42.17%*13%+19500*52.83%*8%=1069.01+824.151=893.16元十一、生產(chǎn)企業(yè)審批通知入帳及時性的管理政策概述:生產(chǎn)企業(yè)審批應退增值稅的管理，為了保證已審批退稅款企業(yè)及時入帳，保證企業(yè)增值稅申報數(shù)據(jù)的準確性，每月底前退稅機關將審通過的發(fā)給信息中心，信息中將數(shù)據(jù)倒入網(wǎng)上申報系統(tǒng)，企業(yè)在網(wǎng)上申報時增值稅納稅申報表第15欄免抵退貨物應退稅額數(shù)據(jù)自動帶入，企業(yè)不得