稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷.doc

窗體頂端2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一 字體大?。捍?中 小 行間距：大 中 小 打印第一大題 ：?jiǎn)芜x題1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（ ）。 A.行政獎(jiǎng)勵(lì) B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率 2、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款 C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) D.納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào) 3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。 A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書(shū) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同 4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（ ）。 A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅” B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目 5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。 A.100905 B.69405.03 C.890625D.109050.06 6、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。 A.6720 B.8400 C.9000 D.14000 7、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年3月對(duì)企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。 A.借：生產(chǎn)成本20000 貸：庫(kù)存商品20000 B.借：生產(chǎn)成本20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000 庫(kù)存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本20000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 庫(kù)存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本20000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)20000 8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。 A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍增加家電、電子產(chǎn)品 C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京 9、某電器公司2010年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元，該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元，其中電器銷售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。 A.7726B.7779 C.8715D.8270 10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（ ）。 A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格 B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊(cè)稅務(wù)師更換 第二大題 ：多選題1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有( )。 A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)貨物一批，因采購(gòu)員無(wú)法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫(xiě)發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次 B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票 C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開(kāi)具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國(guó)境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.納稅人向一商家購(gòu)買(mǎi)電腦，商家在開(kāi)具的發(fā)票上加蓋公章 2、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。 A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證 B.為幫助倉(cāng)庫(kù)保管員明白出（入）庫(kù)單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫(kù)單與入庫(kù)單 C.該個(gè)體戶采用簡(jiǎn)易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作 3、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。 A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi) B.職工李某取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi) E.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢(qián)某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。 A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息 E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬(wàn)元，至今沒(méi)有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于( )事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。 A.2009年12月向銀行貸款100萬(wàn)元，期限為1年，貸款方式為無(wú)擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購(gòu)材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還 C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬(wàn)元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押 6、下列憑證中，無(wú)需繳納印花稅的有( )。 A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿 D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證 7、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（ ）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。 A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的 E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的 8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶 B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)2萬(wàn)元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開(kāi)具 9、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有( )。 A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn) B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開(kāi)發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓 D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢(qián)合作建造寫(xiě)字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè) 10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（ ）。 A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議 B.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒(méi)有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國(guó)家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 D.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2010年度的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議 E.A市國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 第三大題 ：簡(jiǎn)答題1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬(wàn)元。 (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為31。 (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 (5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。 (6)公司啟用其他賬簿10本。 (說(shuō)明：購(gòu)銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3、0.5、0.3、0.3；營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5和每件5元兩種) 要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況并希望服裝廠再開(kāi)一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 問(wèn)題： (1)服裝廠為什么拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ (2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：同時(shí)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；只丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證? (3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣? 3、某國(guó)有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2010年5月北京市國(guó)稅局稽查分局派員對(duì)其2008年1月2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅款85萬(wàn)元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬(wàn)元，于當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的銀行承兌匯票600萬(wàn)元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬(wàn)元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時(shí)繳納了加處罰款。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：（1）判斷北京市國(guó)稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）納稅人是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 4、甲企業(yè)屬于糧食購(gòu)銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉(cāng)庫(kù)后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡(jiǎn)述理由。 5、興隆商場(chǎng)是北京市朝陽(yáng)區(qū)一家大型商場(chǎng)，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場(chǎng)與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。問(wèn)題：（1）這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票？ （2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場(chǎng)的稅前收入相同，從商場(chǎng)的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？ 6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營(yíng)公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬(wàn)現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為12.8萬(wàn)元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬(wàn)元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬(wàn)元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購(gòu)入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬(wàn)元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬(wàn)元的固定利潤(rùn)，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。問(wèn)題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅? （2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 第四大題 ：綜合題1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下： (1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。 (2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬(wàn)元。 (3)“投資收益”賬戶記載：購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元、從境外B公司分回股息130萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20。 (4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。 (5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，但不包括相關(guān)稅金。 (6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬(wàn)元。 (7)全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元，職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。 (8)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，其中包括稅收滯納金35萬(wàn)元。 (9)以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來(lái)款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購(gòu)銷合同0.3、借款合同0.05、財(cái)產(chǎn)租賃合同1；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并按業(yè)務(wù)順序做簡(jiǎn)要說(shuō)明及給出計(jì)算步驟。(以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位) 資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說(shuō)明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010年度該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1.期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲600萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購(gòu)貨金額1200萬(wàn)元，增值稅額204萬(wàn)元。2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購(gòu)煙絲1300萬(wàn)元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬(wàn)元。3.銷售A型卷煙1500箱，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬(wàn)元，稅額612萬(wàn)元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)23.4萬(wàn)元。4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤(rùn)分配，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付股利40000 貸：庫(kù)存商品40000 5. 2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫(kù)存的外購(gòu)煙絲40萬(wàn)元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理）6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬(wàn)元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。7.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用14.58萬(wàn)元，為如下項(xiàng)目：2010年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬(wàn)元，期限1年，年利率為3.5%，812月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬(wàn)元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬(wàn)元，其中：1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；2)該公司2010年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購(gòu)入并使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款17萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證。 10.該公司本年計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)25.4萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。 11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；14季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬(wàn)元。 第一大題 ：?jiǎn)芜x題1、答案：C解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。2、答案：D解析：納稅人當(dāng)期沒(méi)有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒(méi)有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。3、答案：C解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。4、答案：D解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。5、答案：C解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅600020025300000(元) (2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格(6000+300000200+150)(1-36)25047.81(元) (3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格70元人民幣，適用比例稅率為36%。 (4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格(6000+300000200+150)(136)2002390625(元) (5)進(jìn)口消費(fèi)稅239062536+200150890625(元)6、答案：D解析：應(yīng)納稅額280000-280000（1-20%）25%14000（元）7、答案：B解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒(méi)有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫(kù)存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。8、答案：D解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。9、答案：D解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額33000160040035000(萬(wàn)元) 日本國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額100020%60030%380(萬(wàn)元) 日本國(guó)扣除限額160025%400(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額30030%10020%110(萬(wàn)元) 美國(guó)扣除限額40025%100(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額3500025%3801008270(萬(wàn)元)10、答案：D解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。 注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。第二大題 ：多選題1、答案：BC解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。2、答案：BCE解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡(jiǎn)易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。3、答案：ACE解析：公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。4、答案：BD解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。5、答案：ABD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。6、答案：BCE解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。7、答案：ABD解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。8、答案：ABE解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的單位申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。9、答案：BC解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。 選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。10、答案：ACE解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向省國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國(guó)稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國(guó)稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。第三大題 ：簡(jiǎn)答題1、答案：解析：(1)簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+30002+15000)0.310000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)0.5+2000.3+400.5 10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=100040.310000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)0.310000=1200(元)(5)新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)0.510000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50(元)2、答案：解析：(1)服裝廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(2)貿(mào)易公司丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。貿(mào)易公司丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。3、答案：解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬(wàn)元，并以此計(jì)算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含-能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬(wàn)元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬(wàn)元，企業(yè)存在開(kāi)具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅6000000（1+17%）17%-85000021794.87（元）。提示：這里超出的15萬(wàn)元也可以理解為延期付款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬(wàn)分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時(shí)，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無(wú)差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。4、答案：解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營(yíng)業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅。5、答案：解析：（1）興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開(kāi)具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場(chǎng)開(kāi)具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場(chǎng)的銷售額按實(shí)際銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場(chǎng)與銷售收入掛鉤的10000元，按關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知的規(guī)定，平銷返利由銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。興隆商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1452.99貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場(chǎng)的角度來(lái)看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營(yíng)業(yè)稅100005%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500(7%+3%)=50（元）。對(duì)所得稅的影響=（10000-500-50）25%=2362.5（元）而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.1717%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99(7%+3%)=145.30（元）。對(duì)所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。從供貨方的角度來(lái)看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547.01貸：銀行存款 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1452.99可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來(lái)看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對(duì)所得稅的影響小。也就是說(shuō)第二種情況下的B企業(yè)沒(méi)有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。6、答案：解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=501217%=102（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=5012.85%=32（萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（10232）（7%3%）=13.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（5012-509.8-3213.4）25%=64.625%=16.15（萬(wàn)元）（2）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。 以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=500-（500-150） 25%=37.5（萬(wàn)元）（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。第四大題 ：綜合題1、答案：解析：(1)印花稅：應(yīng)納印花稅30185000.3(12002000)0.052.74(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額80001758.5(117)1720171371.9(萬(wàn)元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額935207936.4(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅1371.9936.4435.5(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1.5350.23(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加(435.5+0.23)(7+3%)43.57(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)0.23+43.5743.8(萬(wàn)元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計(jì)算：投資收益4130134(萬(wàn)元)其中購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入4萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計(jì)算限額2000(601200)100(萬(wàn)元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用200120+100180(萬(wàn)元)(6)銷售收入總額800058.5(117)1.53208074.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額606036(萬(wàn)元)，而8074.5540.37(萬(wàn)元)，故稅前只能扣除36萬(wàn)元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額603624(萬(wàn)元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用400242.74(印花稅)378.74(萬(wàn)元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額8074.5302422.35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額74060800(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬(wàn)元。稅前可扣除的銷售費(fèi)用74060+520(17)8831.6(萬(wàn)元)注釋：上述20萬(wàn)元和8萬(wàn)元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。(8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)80014112(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增120112=8（萬(wàn)元）稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)800216(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬(wàn)元，未超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)8002.520(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)該納稅調(diào)增2520=5（萬(wàn)元）“三費(fèi)”合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=85=13（萬(wàn)元）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)分別不超過(guò)工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)增800(8%-5)248(萬(wàn)元)(9)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35(萬(wàn)元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出16035125(萬(wàn)元)(10)對(duì)外投資應(yīng)以公允價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來(lái)款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元。(11)2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元可加計(jì)50%扣除，殘疾人員工資60萬(wàn)元可100%加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額8074.513464541243.8180378.74831.61348125-20(上年廣告費(fèi))12050604130 -29.64(萬(wàn)元)境外分回的利潤(rùn)先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。實(shí)際應(yīng)納所得稅額130(1-20%)-29.64(25%-20%)6.64(萬(wàn)元)2、答案：解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計(jì)算雖與企業(yè)所得稅申報(bào)表無(wú)關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的問(wèn)題。業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)會(huì)用，領(lǐng)用外購(gòu)煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的扣稅問(wèn)題。業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題。業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計(jì)算按同類產(chǎn)品售價(jià)確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價(jià)=360015001010000240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=24000010250=9