第八章 會(huì)計(jì)出納管理制度.doc

第八章 會(huì)計(jì)出納管理制度一、 財(cái)務(wù)部工作準(zhǔn)則（一） 總則第一條 本準(zhǔn)則由財(cái)務(wù)部送公司總經(jīng)理核準(zhǔn)、公布后實(shí)施。修改時(shí)同。第二條 本部設(shè)總經(jīng)理名，副總經(jīng)理名;下設(shè)財(cái)務(wù)科、會(huì)計(jì)處、出納科、稅務(wù)科;各科設(shè)科長、副科長、各名科員若干名。第三條 本部遵守各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、條件，加強(qiáng)資金的籌措、管理、運(yùn)用，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展、壯大。（二） 職能第四條 按公司的經(jīng)營計(jì)劃，提出年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。第五條 制定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納、稅務(wù)及預(yù)算制度，負(fù)責(zé)其施行時(shí)的有關(guān)協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作、確實(shí)發(fā)揮各項(xiàng)制度的功能。第六條 依年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，辦理有關(guān)銀行借款及往來事項(xiàng)，提供穩(wěn)定的運(yùn)營資金來源，有效地運(yùn)用公司資金。第七條 編制公司年度預(yù)算，送呈管理當(dāng)局審定、評估、參照，從而發(fā)揮預(yù)算在管理上的控制功能。第八條 依據(jù)員工儲(chǔ)蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲(chǔ)蓄存款事項(xiàng)。第九條 定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保公司資產(chǎn)，并使實(shí)際存量與賬列數(shù)字符合。第十條 依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項(xiàng)稅務(wù)工作，力求準(zhǔn)確無誤，免遭無謂損失。第十一條 依據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃，配合公司總目標(biāo)，盯住本單位目標(biāo)，擬訂本單位的工作計(jì)劃，進(jìn)而編制本單位年度預(yù)算并加以控制。第十二條 對外投資的可行性報(bào)告分析，對外投資運(yùn)作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。第十三條 現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)憑證的編制、審核與保管，會(huì)計(jì)賬冊的登記、處理與保管。（三） 各科主要職能第十四條 財(cái)務(wù)科1. 資金的籌措、運(yùn)用、調(diào)度；2. 財(cái)務(wù)運(yùn)用情況的分析，以及財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制、固定資產(chǎn)的管理;3. 現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券的保管，銀行存款的調(diào)度;4. 現(xiàn)金的出納，票據(jù)的簽發(fā)和記錄;5. 辦理接收貨款，清償貸款的各項(xiàng)應(yīng)辦手續(xù);6各項(xiàng)獎(jiǎng)金、津貼的核查發(fā)放;7. 有關(guān)科目明細(xì)賬的記載;8. 催收貨款，收回對員工提供分期付款的款項(xiàng);9. 其他有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的辦理。第十五 條會(huì)計(jì)處1. 會(huì)計(jì)制度的制定、執(zhí)行;2. 一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的整理，記錄及有關(guān)憑證，賬冊、報(bào)表、文件的保管;3. 會(huì)計(jì)報(bào)表、決算報(bào)表的編制、分析和上報(bào);4. 預(yù)算制度的制定及預(yù)算的編制分析、控制;5. 指導(dǎo)監(jiān)督公司的各分支機(jī)構(gòu)、子公司的有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù);6. 公司有關(guān)會(huì)計(jì)文件的答疑事項(xiàng);7. 資本支出及收入的審查事項(xiàng);8. 臨時(shí)交辦事項(xiàng)的處理;9. 其他有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理。第十六條 出納科1. 主辦公司有關(guān)的收支款項(xiàng)和出納會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理;2. 保管現(xiàn)金，銀行往來，票據(jù)收兌及其調(diào)撥;3. 編制出納日報(bào)表，票據(jù)收兌月報(bào)事項(xiàng);4. 員工薪金發(fā)放;5. 墊付款及福利金的保管、登記;6. 現(xiàn)金及銀行存款的登錄編報(bào);7. 款項(xiàng)的收付和支票的簽發(fā);8. 統(tǒng)一開立發(fā)票;9. 其他有關(guān)財(cái)務(wù)出納事項(xiàng)。第十七條 稅務(wù)科1. 辦理公司有關(guān)稅收的繳納、查對，申請復(fù)查、行政訴訟;2. 辦理進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納關(guān)稅事務(wù);3. 辦理外銷品進(jìn)口原料的關(guān)稅、貨物稅、申請沖賬與退稅;4. 辦理保稅案有關(guān)的事項(xiàng);5. 辦理外銷合作基金及互助金的繳納、退還、承領(lǐng);6. 編制有關(guān)稅務(wù)制表、產(chǎn)銷月報(bào)表、產(chǎn)銷季報(bào)表、及有關(guān)統(tǒng)計(jì)事項(xiàng);7. 公司直接繳納稅金的復(fù)核;8. 其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。二、財(cái)務(wù)管理規(guī)定（一） 總則第一條 財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著巨大作用。為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，增加公司利潤，特制定本規(guī)定。第二條 公司財(cái)務(wù)部門的職能1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度2. 建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律;3. 積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益;4. 厲行節(jié)約，合理使用資金;5. 合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上繳的稅收及管理費(fèi)用;6. 了解有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資，料如實(shí)反映情況;7. 完成公司交給的其他工作。第三條 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任。第四條 公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。（二） 財(cái)務(wù)部工作崗位職責(zé)第五條 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：1. 編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金;2. 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;3. 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;4. 承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)1. 按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報(bào)賬、做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬;2. 按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀;3. 妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料;4. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第七條 出納的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;2. 嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時(shí)送存銀行;不坐支現(xiàn)金，不用白條抵押現(xiàn)金；3. 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;4. 嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù);使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;5. 積極配合銀行做好對賬、報(bào)賬工作;6. 配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理;7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。第八條 審計(jì)的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度;2. 監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益;3. 詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;4. 審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù);5. 糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;6. 針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施;7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。（三） 財(cái)務(wù)工作管理第九條 會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31日止。第十條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十一條 財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。第十二條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。第十三條 財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。第十四條 財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。第十五條 財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報(bào)告，并請求查明原因，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理。第十六條 財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第十七條 財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。第十八條 財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任主管副總經(jīng)理監(jiān)交。（四） 支票管理第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有“支票領(lǐng)用單“經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。第二十條 支票付款后憑支票存根發(fā)，票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行賬號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第二十一條 財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還;當(dāng)月工資扣還不足，逐月延扣工資，領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理。第二十二條 對于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦，到月底按規(guī)定處理凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過1萬元或現(xiàn)金收入超過5000元時(shí)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)書面報(bào)告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng)，不分金額大小由承辦人書面報(bào)告總經(jīng)理。第二十三條 凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶2日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)書面報(bào)告總經(jīng)理。第二十四條 公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知。同意后可先付款后補(bǔ)簽。（五） 現(xiàn)金管理第二十五條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金;1. 職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;3. 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);4. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;5. 總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。第二十七條 公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元，超額部分應(yīng)存入銀行。第二十九條 財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十條 財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金領(lǐng)用單，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第三十一條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，須填寫借款單，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第三十三條 發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。第三十四條 工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽字;財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十五條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單（包括領(lǐng)款單），由部主任簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)、間天數(shù)無誤并報(bào)主管副總經(jīng)理復(fù)核后，填制憑證，送總經(jīng)理簽字，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。第三十六條 無論何種匯款，財(cái)務(wù)人員都須審核匯款通知單，分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會(huì)計(jì)審核有關(guān)憑證。第三十七條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。（六） 會(huì)計(jì)檔案管理第三十八條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。第三十九條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、起止年、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第四十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)按時(shí)歸，檔由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。第四十一條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。（七） 處罰辦法第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-8倍：1. 超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;2. 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;3. 未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項(xiàng)的;4. 利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;5. 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;6. 保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;7. 違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的。財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：1. 違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;2. 拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的;3. 偽造、變造、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的;4. 利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的;5. 弄虛作假、營私舞弊、非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;6. 在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;7. 有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。（八） 附則第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。三、會(huì)計(jì)管理規(guī)范（一） 范圍第一條 企業(yè)對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的規(guī)范。第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍1. 原始憑證的核簽;2. 記賬憑證的編制;3. 會(huì)計(jì)賬簿的登記;4. 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋;5. 內(nèi)部審核;6. 會(huì)計(jì)檔案的整理和保管;7. 其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序1.根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證;2.根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿;3.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證（三） 會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范第四條 原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法：1. 填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤;2. 填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符;3. 與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者。第五條 原始憑證的審核1. 支出憑證的審核（1） 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，但金額較小的可以用收據(jù)代替;（2） 對于企業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng);1. 該企業(yè)的名稱、地址;2. 商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì);3. 單價(jià)及總價(jià);4. 交易日期;（3） 對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng);1. 該用款人的姓名、住址、身份證號(hào)碼;2. 支付款項(xiàng)事由3. 實(shí)收金額4. 收到日期2. 收入憑證的審核（1） 各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或者營業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證;（2）各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：1. 銷售（或出售）日期;2.客戶名稱及地址;3.銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量;4.單價(jià)及總價(jià);5.企業(yè)的名稱、地址及印章;（3）收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法;1.收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合;2.收入與事實(shí)經(jīng)過不符;3.數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤;4.手續(xù)不全;5.其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者，一般應(yīng)視為不合法的憑證，并予以更正;1.記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫;2.未依規(guī)定程序編制;3.記載內(nèi)容與原始憑證不符;4.會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明;5.依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章;但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可以不簽章;6.有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正;7.其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。（四） 會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范第七條 企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證一致。第八條 賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正;如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表;1賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證;2. 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符;3. 記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正;4其他與法律不符者。第九條 企業(yè)有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬;1.會(huì)計(jì)年度終了;2.企業(yè)改組合并;3.企業(yè)解散。第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄;1.所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄;2.折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄;3.材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。第十一條 賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正，若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。第十二條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷;如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第十三條 各種賬簿的首頁，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期、并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章，各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。第十四條 各種賬簿賬頁編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊。總分類賬及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。第十五條 各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可不用更換（五） 會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一，者應(yīng)予更正;1.其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符;2.編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤;3.編寫計(jì)算等錯(cuò)誤;4.經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核;5.其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。第十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給予任何其他企業(yè)或個(gè)人。第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。四、 會(huì)計(jì)管理制度（一） 總則第一條 本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外，均依本準(zhǔn)則辦理。第二條 本公司所有會(huì)計(jì)賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則。（二） 資產(chǎn)第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫存現(xiàn)金及國內(nèi)各銀行存款。第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管，以支付小額或臨時(shí)性之支出或借支之用。第五條 應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶之賬款，包含賬款及票據(jù)，賬款以外銷而言為L/C原幣之金額,押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí),共匯兌差價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項(xiàng)下。第六條 各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ)。第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本全部或一部分為一總數(shù)，且無法明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí)，應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)、用途、效能或可得知之市價(jià)求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀尽５诎藯l 各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限，攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi)。（三） 負(fù)債第九條 各項(xiàng)負(fù)債之入賬，系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入賬之成本，其為費(fèi)用之發(fā)生，為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額，為借款時(shí)，為借款之金額。第十條 負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本，若因質(zhì)量問題或有代墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí)，應(yīng)于付款時(shí)扣除。（四） 凈值第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示。第十二條 年度有盈余或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示，并于下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項(xiàng)下。第十三條 資本額之增減數(shù)，依公司章程及公司法之規(guī)定辦理。第十四條 結(jié)算有盈余時(shí)，先依法繳納營利事業(yè)所得稅后，再依公司章程發(fā)放紅利及盈余分配，但有累積虧損時(shí)，應(yīng)先為彌補(bǔ)，再為盈余分配。（五） 收入第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入，為國內(nèi)者，系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限，為國外者，系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者。第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶采購所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言。（六） 成本暨費(fèi)用第十七條 銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言，若為出口時(shí)則包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及傭金支出。第十八條 為提供經(jīng)營管理之用，出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依“批次成本計(jì)算表”計(jì)算各批次之銷貨成本。第十九條 凡與公司經(jīng)營有關(guān)所發(fā)生之一切支出，皆屬公司之費(fèi)用，均應(yīng)列賬記入。第二十條 費(fèi)用有遞延性質(zhì)者，應(yīng)先以預(yù)付科目列賬，再于歸屬期間轉(zhuǎn)正。第二十一條 資本支出與費(fèi)用支出，應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分，但為顧及賬條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定，下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出。（1）使用效能在2年以內(nèi)者;（2）取得金額在5000元以下者之小額資產(chǎn)。（七） 決算第二十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營狀況呈總經(jīng)理核閱。其結(jié)算之報(bào)表有;（1）批次別毛利明細(xì)表;（2）比較損益表;（3）資產(chǎn)負(fù)債表。第二十三條 本公司之賬簿報(bào)表系統(tǒng)詳如后表（表略）（八） 押匯第二十四條 貨品出口結(jié)關(guān)后以報(bào)關(guān)行送來之各項(xiàng)押匯文件，交由船務(wù)人員辦理押匯事宜。第二十五條 押匯后由押匯人員將“結(jié)匯證實(shí)書”交由會(huì)計(jì)人員入賬。第二十六條 有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請款日期請款。第二十七條 上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入“收支日報(bào)表”內(nèi)。（九） 付款第二十八條 貨品出口結(jié)關(guān)后，船條料應(yīng)該核審報(bào)關(guān)行送來之發(fā)票，無誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國內(nèi)科人員核對出口數(shù)量，另一份交財(cái)務(wù)科核對廠商請款發(fā)票金額是否正確，無誤時(shí)，則開立請款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽核后呈權(quán)限主管核閱請款廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財(cái)務(wù)科人員除督促外應(yīng)于約定之付款票期前辦完內(nèi)部之請款作業(yè)手續(xù)。第二十九條 會(huì)計(jì)人員就請款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無誤后，蓋上會(huì)計(jì)處目呈總經(jīng)理批核付款。第三十條 出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請款傳票開立禁止背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，連同該請款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款。若有廠商要求免除禁止背書轉(zhuǎn)讓，或變更約定之付款條件（如縮短票期或支付現(xiàn)金等）時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)科報(bào)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)更改。第三十一條 各部門因公需要暫借10000元以上金額者，必須于一日前經(jīng)權(quán)限主管并通知財(cái)務(wù)科方得支付。第三十二條 其他各項(xiàng)費(fèi)用請款時(shí)，應(yīng)注意事項(xiàng)詳如“請款暨傳票填寫之要點(diǎn)”說明。第三十三條 小額及臨時(shí)性支出或借支，由出納人員以零用金支付。第三十四條 除零用金支付者外，其他各類付款應(yīng)每日記入“收支日報(bào)表”內(nèi)。（十） 附則第三十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施，其修改亦同。五、會(huì)計(jì)處工作細(xì)則（一） 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)第一條 為確保公司權(quán)益，減少壞賬損失，特制定本辦法。第二條 提供應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)，應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查，并隨時(shí)考察客戶信用的變化、簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。但政府機(jī)關(guān)、公共事業(yè)、信用良好的民營大企業(yè)以及各種機(jī)會(huì)性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限。第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí)，應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng)：1.注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票;2.注意查明支票有效的絕對必要記載事項(xiàng)（如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等）是否齊全。非該客戶或本人簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù);3.注意所收支票賬號(hào)號(hào)碼越少，表示與該銀行往來時(shí)間越長，信用較為可靠;4.注意所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情形;5.注意支票上文字有否涂改、涂銷;6.注意支票記載任何處不能修改（如大寫金額），可更改處是否于更改處加蓋原印章，如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章;7.注意支票上文字記載、備注（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）;8.注意支票是否已過期，如有背書人，應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別規(guī)定;9.盡量利用機(jī)會(huì)通過A客戶注意B客戶支票的信用。第四條 商業(yè)支票、乙種存款取款單不宜接受。但如須參加客戶債權(quán)分配，或客戶本身未使用支票及客戶確實(shí)無支票，且信用良好者除外。第五條 所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處處理。營業(yè)單位取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，再將原支票交付客戶。第六條 公司在交易中收到的票據(jù)，要通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶進(jìn)行核算。但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌人兌付外，還由出票人連帶負(fù)責(zé)，并且代表著實(shí)際的商品銷售貨款。倘為數(shù)較大，一般都另設(shè)“應(yīng)民承兌匯票”賬戶，與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶分開核算。第七條 應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)，該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從“應(yīng)收票據(jù)”賬戶中轉(zhuǎn)出，用會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，以反映該拒付事實(shí)。凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記，轉(zhuǎn)作壞賬損失。第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)，應(yīng)填具折讓證明單，送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理（如急需時(shí)得先行以電話取得主管的同意，而后補(bǔ)辦）或遇有銷貨退回時(shí)，應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回，送交會(huì)計(jì)人員辦理（如不能取回時(shí)，應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明）;其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項(xiàng)下減除。第九條 會(huì)計(jì)處接到銀行通知客戶退票時(shí)，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門營業(yè)部門。對于退票如無法換回現(xiàn)金或新票時(shí)，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，迅速妥善處理，并由營業(yè)部門填送呆賬（退票）處理報(bào)告表，隨附支票正本（副本留營業(yè)部門供備忘催辦）及退票理由單，送會(huì)計(jì)處依章辦理。第十條 依法申訴而無法收回的債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交送會(huì)計(jì)處列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人（在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)）有償還能力時(shí)，應(yīng)申請法院執(zhí)行。第十一條 本公司營業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益受損時(shí)，依人事管理規(guī)則責(zé)處，情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦。第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實(shí)施，修訂時(shí)亦同。（二） 盤點(diǎn)辦法第十三條 本公司為便于年度結(jié)算，核對賬卡記載與購料實(shí)際數(shù)字是否發(fā)生錯(cuò)誤，特制定本辦法。第十四條 盤點(diǎn)種類1.年中盤點(diǎn)，于每年6月底由本單位自行盤點(diǎn);2.年終盤點(diǎn)，于每年年終的12月31日下午13時(shí)舉行，由各單位相互盤點(diǎn)。第十五條 盤點(diǎn)方式1.年中盤點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點(diǎn)后，將盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處審核，結(jié)果于盤點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位;2.年終盤點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組，指派若干人，分組預(yù)盤，再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點(diǎn)，最后并由高級(jí)主管抽點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處核對后，于1個(gè)月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位第十六條 盤點(diǎn)步驟正式盤點(diǎn)之前，先由本單位預(yù)盤人員將各項(xiàng)應(yīng)盤物品，清點(diǎn)后填注標(biāo)簽懸掛在各項(xiàng)物品之上，然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列于盤點(diǎn)表內(nèi)，于正式盤點(diǎn)時(shí)交由盤點(diǎn)人參照實(shí)盤，倘有數(shù)字不符，或物品漏列表等事情，盤點(diǎn)人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列。第十七條 盤點(diǎn)范圍成品、原料、（含半成品）物料、機(jī)器設(shè)備、外借原料及加工原料。第十八條 盤點(diǎn)處理盤點(diǎn)表一式三聯(lián)，白聯(lián)為存根聯(lián)，紅聯(lián)為審核聯(lián)，藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)。此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后，白聯(lián)由各單位自存，紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處審核，審核結(jié)果，紅聯(lián)留會(huì)計(jì)處存案，藍(lán)聯(lián)送盤點(diǎn)單位參考。第十九條 人員分配預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任，盤點(diǎn)及盤點(diǎn)人員由人事部門在其他部門中選派，抽點(diǎn)人請各經(jīng)理（或副經(jīng)理）以上人員擔(dān)任。第二十條 本辦法由會(huì)計(jì)處通知相關(guān)部門協(xié)助實(shí)行，經(jīng)通過后實(shí)施。第二十一條 本辦法如有未盡事項(xiàng)，可隨時(shí)修改。（三） 員工儲(chǔ)蓄存款辦法第二十二條 為響應(yīng)政府獎(jiǎng)勵(lì)公民儲(chǔ)蓄及安定本公司員工生活，特制定本辦法。此處的“員工”系指本公司正式員工（試用期滿3個(gè)月）而言，以下簡稱員工。第二十三條 本辦法由會(huì)計(jì)處指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲(chǔ)蓄存款的收付、登記、保管、通知等事項(xiàng)。第二十四條 存入款項(xiàng)時(shí)，存款人應(yīng)自行填妥存款單一份，經(jīng)會(huì)計(jì)處主管核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn)后，方得入賬，依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算。第二十五條 提出款項(xiàng)時(shí)，取款人應(yīng)自行填好提款單一份，并親自簽名蓋章，才可提款。第二十六條 員工儲(chǔ)蓄存款主辦人在受理提款時(shí)，要事先核對印章和簽名以及金額。金額在5000元以上的提款應(yīng)于3天前通知主辦人。第二十七條 存款利率依國家銀行所定利率作參，考由財(cái)務(wù)部主管人員制定。（四） 備用金管理第二十八條 公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付，必要時(shí)再行研討設(shè)置專人辦理。第二十九條 備用金借支程序如下：1.各單位零星費(fèi)用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金，應(yīng)填具備用金借（還）款通知單，交備用金管理人員，即憑通知單支給現(xiàn)金;2.付款通知單內(nèi)的金額，應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級(jí)主管蓋章;3.備用金的暫支不得超過1000元，特別事故者應(yīng)由企業(yè)總務(wù)部部長核準(zhǔn);4.備用金的借支，經(jīng)手人應(yīng)于1周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后，交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支;如超過1周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時(shí)，須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還.第三十條 備用金保管及作業(yè)程序如下:備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬戶,并編制收支日報(bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱.備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù),編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次,送交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處。會(huì)計(jì)處收到備用金支出傳票后,應(yīng)于當(dāng)天即行付款,以期保持備用金額與周轉(zhuǎn).會(huì)計(jì)處收到備用金支出傳票,補(bǔ)足備用金后,如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問時(shí),可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù),如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二條(4)款辦理。備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清。第三十一條 備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)，存于財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處，如有缺少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償。（五） 會(huì)計(jì)預(yù)算第三十二條 營業(yè)預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度10月底前，依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算。預(yù)算的編制依會(huì)計(jì)處目的內(nèi)容：營業(yè)收入、營業(yè)成本（原材料、物料、人工或外包工程）、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，并擬編資金來源與運(yùn)用計(jì)劃表，一式兩份，經(jīng)核準(zhǔn)后，一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處備查，一份自存。第三十三條 年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算各事業(yè)部就已核定的投資建廠計(jì)劃，與財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算，依會(huì)計(jì)處目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計(jì)表、年度預(yù)算執(zhí)行控制表。前項(xiàng)預(yù)算表的編制，事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算控制卡，一式兩份，自存一份，以一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計(jì)表。第三十四條 現(xiàn)金收支預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營資金收支預(yù)計(jì)表，一式兩份，一份自存，一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)處編制年度運(yùn)營資金收支匯總預(yù)計(jì)表。具體內(nèi)容見第十一條。（六） 原始憑證第三十五條 登記1.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，應(yīng)依本公司規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告。但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目，具備記賬憑證的條件的，可代替為記賬憑證。各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)。依本公司規(guī)定難以處理時(shí)，須參照一般會(huì)計(jì)的原理、原則、方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2.去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、債券等出納的，沒有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)人員核對賬目時(shí)，對于現(xiàn)金、票據(jù)、債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于盤點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正。第三十六條 審核1.原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情形者，當(dāng)視為不合法：法令明定為不當(dāng)支出者;書據(jù)、數(shù)字、計(jì)算錯(cuò)誤的;收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的;與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的;2.支出憑證的審核（1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則，但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即可，（2）對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章，并記明以下各項(xiàng);該公司或商品名稱、地址貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì);單價(jià)及總價(jià);交易日期;本公司的名稱和地址。前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)、貼足印花;（3）對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項(xiàng)：該收款人的姓名、住址、居民身份證編號(hào)，必要時(shí)檢送身份證影印本;支付款項(xiàng)原因、實(shí)收金額、收到日期、本公司的名稱和地址;前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花、并依法代扣捐稅;（4）對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱、地址、支付款項(xiàng)事由、實(shí)收金額、收到日期、本公司名稱、地址;（5）對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理;（6）購進(jìn)材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附驗(yàn)收單（收料單和請購單）;（7）購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請購單;（8）刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張;（9）員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支給，并填具出差差旅費(fèi)報(bào)告表檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷;（10）支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實(shí)付金額，不得涂改或挖補(bǔ);支出憑證上所列金額為外幣，時(shí)應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載;（11）非中文憑證單據(jù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送;（12）各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制，的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。（13）各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效;3. 收入憑證的審核（1）無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入，各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證;（2）成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核依據(jù);（3）凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約、開票議價(jià)的記錄、或其他有關(guān)書面證據(jù)為其審核依據(jù);凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約、或其他有關(guān)的書面證據(jù)為其審核依據(jù);（4）成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：客戶名稱、地址;本公司名稱、地址及印章;銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量;單價(jià)及總價(jià);其他事項(xiàng);（5）收入憑證有下列情形之一的，當(dāng)視為不合理的憑證;收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符者;書據(jù)、數(shù)字、計(jì)算錯(cuò)誤者;形式未具或手續(xù)不全者;其他與法令規(guī)定不符者;第三十七條 范圍凡是用以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過的文書、單據(jù)均為原始憑證。原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的，應(yīng)依其規(guī)定。（七） 記賬憑證第三十八條 登記1.不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù);2.記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行;3.應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽，送與部門經(jīng)理或部長批準(zhǔn)，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附;4.記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的余額，如不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證;5.凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)處目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正;但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限;6.現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財(cái)產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移、應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證、填具記賬憑證。但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者，須按期分類匯總填具記賬憑證。第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正;1.記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者;2.未依規(guī)定程序編制者;3.記載內(nèi)容與原始憑證不符者;4.會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者;5.依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者，但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字;6.有記載、抄寫、計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者;7.其他與法令或公司規(guī)章不符者。（八） 會(huì)計(jì)賬簿第四十條 除本公司另有規(guī)定外，均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記。第四十一條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時(shí)，除總分類賬應(yīng)先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。第四十二條 記表時(shí)，其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)處目、金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。第四十三條 日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進(jìn)行。第四十四條 賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正;如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告;1.日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行;2.記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表;3.日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計(jì)賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的;4.記載抄寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者;5.其他不合法的情況。第四十五條 總分類賬及明細(xì)賬原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額如事實(shí)上無此要求可考慮實(shí)際情形改為每周進(jìn)行但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次計(jì)算各賬戶本月合計(jì)和截止到本月累計(jì)以利月報(bào)的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)賬1.會(huì)計(jì)年度終了時(shí)2.公司改組合并時(shí)3.公司解散時(shí)4.主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實(shí)施每個(gè)月須結(jié)賬第四十七條 結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)整理分錄1.所有預(yù)計(jì)、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項(xiàng)事務(wù)的整理分類;2.折舊、壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄;3.材料、成品等實(shí)際存量與賬面不符的整理記錄;4.其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項(xiàng)的整理分錄。第四十八條 年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理;1.收入支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計(jì)算2.資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目3.收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄第四十九條 賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正并于更正，處蓋章證明，不得挖補(bǔ)，刮擦或用藥水涂抹。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)款的，應(yīng)由察覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正數(shù)字書寫，錯(cuò)誤無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去另行書寫正確數(shù)字并由記賬人員蓋章證明。第五十條 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時(shí)，應(yīng)將空白頁劃傷紅線注銷如跳過一行或兩行應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。第五十一條 各種賬簿總的首頁應(yīng)列啟用單，說明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期、并由負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期、凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿經(jīng)營人員一覽表內(nèi)，書明交接年月日并蓋章證明、第五十二條 各種賬簿賬頁的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外活頁式賬簿，應(yīng)按各賬戶所用的賬頁、順序編號(hào)、年度終了時(shí)，應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和用細(xì)分類賬在各賬簿前加一目錄。第五十三條 各種賬簿，除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿其可長期連續(xù)記載的在決算期后不用更換。第五十四條 各種賬簿，在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)、編號(hào)并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。（九） 會(huì)計(jì)報(bào)告第五十五條 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除了決算報(bào)告應(yīng)將屬于報(bào)告期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外日報(bào)月報(bào)等，可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng)入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)來編制。第五十六條 會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)，所表現(xiàn)的事實(shí)應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字，可不由會(huì)計(jì)賬簿入賬而直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。第五十七條 會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情形之一者，應(yīng)予更正其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符者編造，不依程序或內(nèi)容有錯(cuò)誤者抄寫計(jì)算等有錯(cuò)誤者，未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者其他與法令或公司規(guī)定不符者。第五十八條 會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依公司所定的期限編制。第五十九條 本公司所屬機(jī)構(gòu)，所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。第六十條 各種會(huì)計(jì)報(bào)告均應(yīng)留存底稿。第六十一條 會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)公司核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員，易于了解會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂。（十） 會(huì)計(jì)檔案第六十二條 原始憑證，應(yīng)按會(huì)計(jì)處目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會(huì)計(jì)處目種類起訖號(hào)碼等記賬憑證應(yīng)按月編號(hào)并按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號(hào)碼記賬憑證頁數(shù)。第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號(hào)或其他便于查封事項(xiàng)1.各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號(hào)獨(dú)立成卷。2.應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證。3.將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)。4.其他事項(xiàng)不能依會(huì)計(jì)處目裝訂成冊者。第六十四條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)賬簿等檔案均應(yīng)分年編號(hào)妥為保管。（十一） 現(xiàn)金及債券第六十五條 業(yè)務(wù)范圍1.本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理;2.此處所稱現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)，此處所稱債券是指公司債券政府債券;3.業(yè)務(wù)范圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算登記報(bào)告等，事項(xiàng)涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務(wù)的應(yīng)由出納科辦理;各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應(yīng)存入銀行;4.各機(jī)構(gòu)的收入人民幣部分應(yīng)存入銀行外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行債券均由會(huì)計(jì)處集中管理;5.各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)隨時(shí)或定期派員抽查盤點(diǎn);6.各機(jī)構(gòu)購入公司政府債券應(yīng)報(bào)請公司核準(zhǔn)后辦理簽報(bào)由公司集中保管;7.各機(jī)構(gòu)的銀行支票應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人主辦會(huì)計(jì)人員主辦出納人員會(huì)同簽章;第六十六條 現(xiàn)金預(yù)算1.現(xiàn)金的支出應(yīng)由會(huì)計(jì)處編制預(yù)算切實(shí)執(zhí)行，如因事需