會(huì)計(jì)核算淺見.doc

會(huì)計(jì)核算淺見（僅供初學(xué)者使用）一、 會(huì)計(jì)核算的目的：會(huì)計(jì)核算說白了就是運(yùn)用一定的方法，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種票據(jù)，進(jìn)行歸類匯總。正確核算出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及經(jīng)營(yíng)成果。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員提供真實(shí)、有效的信息。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，會(huì)計(jì)越重要。二、 會(huì)計(jì)核算方法：會(huì)計(jì)核算的主要方法:一、設(shè)置賬戶； 二、復(fù)式記賬 ；三、填制和審核憑證； 四、登記會(huì)計(jì)賬簿； 五、成本計(jì)算；六、財(cái)產(chǎn)清查 ；七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、 會(huì)計(jì)記賬方法：一般有兩種：?jiǎn)问接涃~方法、復(fù)式記賬方法。單式記賬方法是對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單方面的、不完整的記載，也就是說只在一個(gè)賬戶記一筆賬，一般只登記現(xiàn)金的收支和人欠、欠人等事項(xiàng)。比如我們家庭的賬目，就是單式記賬。這也是俗話說的“豆腐帳”。 打個(gè)比方說：姐姐借你5000元，你只要記住姐姐借了你5000元就好了，不需要記這5000元是你的私房錢，還是其他別的什么錢；如果你借了姐姐5000元，你也只要記住你欠姐姐5000元就行了。復(fù)式記賬方法跟單式記賬方法就有了根本的區(qū)別，她是對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記。復(fù)式記賬是以一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額必然相等的平衡關(guān)系，作為反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記賬基礎(chǔ)，使記賬有一個(gè)完整的計(jì)算和反映體系，在記錄上有著相互聯(lián)系的關(guān)系，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠起著全面控制的作用。目前我國(guó)的企業(yè)都采用這種方式。舉例說明復(fù)式記賬方法：假如某企業(yè)以現(xiàn)金2000元存入銀行，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金減少了2000元；另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了2000元。根據(jù)復(fù)式記賬的方法，這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額在現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)賬戶上進(jìn)行相互聯(lián)系的登記。即一方面在現(xiàn)金賬戶登記減少了2000元；另一方面在銀行存款賬戶登記增加了2000元。復(fù)式記賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是會(huì)計(jì)要素，他們是相互聯(lián)系，相互依存的，各自具有獨(dú)立的含義，并以不同的形式存在著，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起每一個(gè)具體形式價(jià)值數(shù)量上的變化，因而設(shè)置相應(yīng)的賬戶進(jìn)行登記，就使復(fù)制記賬組成了一個(gè)完整的、系統(tǒng)的記賬組織體系。有了這樣一個(gè)記賬組織體系，不僅反映了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，而且還能準(zhǔn)確的知道企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)形成的數(shù)額及其形成的準(zhǔn)確原因。這是復(fù)式記賬能夠全面的核算和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本原因。四、 企業(yè)財(cái)產(chǎn)的存在形態(tài)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)的存在形態(tài)大體就是有形資產(chǎn)和貨幣資金，很少一些企業(yè)有無形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)就是我們通常說的實(shí)物資產(chǎn)，包括建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等；貨幣資金指的是銀行存款和現(xiàn)金，包括各種貨幣存款和現(xiàn)金；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即商標(biāo)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)等。五、 企業(yè)會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)科目：企業(yè)會(huì)計(jì)核算利用的會(huì)計(jì)科目一般分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。下面僅以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為例，說明企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金16395 短期借款30145003 短期投資264200 應(yīng)付票據(jù)31 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款32 應(yīng)收帳款471006 預(yù)收帳款33 減：壞帳準(zhǔn)備5 其他應(yīng)付款34 應(yīng)收帳款凈額6 應(yīng)付工資35 預(yù)付帳款7 應(yīng)付福利費(fèi)36 應(yīng)收補(bǔ)貼款8 未交稅金37 其他應(yīng)收款9 未付利潤(rùn)38 存貨108 其他未交款39 待攤費(fèi)用11 預(yù)提費(fèi)用40 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債41 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13 其他流動(dòng)負(fù)債42 其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43145003流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15141613長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期借款44 長(zhǎng)期投資16 應(yīng)付債券45固定資產(chǎn)：250 長(zhǎng)期應(yīng)付款46 固定資產(chǎn)原價(jià)17 其他長(zhǎng)期負(fù)債47 減：累計(jì)折舊18 其中：住房周轉(zhuǎn)金48 固定資產(chǎn)凈值19 固定資產(chǎn)清理20長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)49 在建工程21遞延稅項(xiàng)： 待處理固定資產(chǎn)凈損失22 遞延稅款貸項(xiàng)50固定資產(chǎn)合計(jì)23250無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)51 無形資產(chǎn)24所有者權(quán)益： 遞延資產(chǎn)25 實(shí)收資本5210 資本公積53無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)26 盈余公積54其他長(zhǎng)期資產(chǎn)： 其中：公益金55 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)27 未分配利潤(rùn)56-3150遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益合計(jì)57-3140 遞延稅款借項(xiàng)28資產(chǎn)總計(jì)29141863負(fù)責(zé)及所有者權(quán)益總計(jì)58141863補(bǔ)充資料： 1已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 元， 4、法人資本 元： 2、已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià) 5、個(gè)人資本 元： 3、國(guó)家資本 元； 6、外商資本 元：損 益 表20101231編制單位： 單位： 元（列至角分）項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10.00 0.00 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20.00 0.00 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30.00 0.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加40.00 0.00 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)50.00 0.00 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)60.00 0.00 減：管理費(fèi)用80.00 0.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用90.00 0.00 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100.00 0.00 加：投資收益110.00 0.00 補(bǔ)貼收入120.00 0.00 營(yíng)業(yè)外收入130.00 0.00 減：營(yíng)業(yè)外支出140.00 0.00 加：以前年度損益調(diào)整150.00 0.00 四、利潤(rùn)總額160.00 0.00 減：所得稅170.00 0.00 五、凈利潤(rùn)180.00 0.00 注意：上面兩個(gè)報(bào)表涉及的會(huì)計(jì)科目一定要記住。會(huì)計(jì)核算的方程式（也叫基本等式）：資 產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：這里省略會(huì)計(jì)名詞解釋。六、 復(fù)式記賬法的運(yùn)用：復(fù)式記賬方法大體有：可分為借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜、當(dāng)今運(yùn)用最廣泛的復(fù)式記賬法，也是目前我國(guó)法定的記賬方法，1993年7月1日開始實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。至于哪一方記增加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)?；驹瓌t：（1）以會(huì)計(jì)方程式作為記賬基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)方程式是將會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，運(yùn)用數(shù)學(xué)方程式的原理進(jìn)行描述而形成的。它是客觀存在的必然經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，同時(shí)也是資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的具體化。為了揭示資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性，復(fù)式記賬必須以會(huì)計(jì)方程式作為其記賬的基礎(chǔ)。 （2）對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在來龍與去脈兩個(gè)方面的兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)賬戶中進(jìn)行等額記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然要引起資金的增減變動(dòng)，而這種變動(dòng)勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)方程式中有兩個(gè)要素或同一要素中至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生等量變動(dòng)。為反映這種等量變動(dòng)關(guān)系，會(huì)計(jì)上就必須在來龍與去脈兩個(gè)方面的賬戶中進(jìn)行等額記錄。 （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的結(jié)果應(yīng)符合會(huì)計(jì)方程式的影響類型。盡管企業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，但對(duì)會(huì)計(jì)方程式的影響無外乎兩種類型： 一類是影響會(huì)計(jì)方程式等號(hào)兩邊會(huì)計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)能夠改變企業(yè)資金總額，使會(huì)計(jì)方程式等號(hào)兩邊等額同增或等額同減。 另一類是影響會(huì)計(jì)方程式等號(hào)一邊會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)影響企業(yè)資金總額變動(dòng)，是會(huì)計(jì)方程式等號(hào)一邊等額的增減。這就決定了會(huì)計(jì)上對(duì)第一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在方程式等號(hào)兩邊的賬戶中等額記同增或同減；對(duì)第二類業(yè)務(wù)，應(yīng)在方程式等號(hào)一邊的賬戶中等額記錄有增有減。記賬作用復(fù)式記賬就是利用會(huì)計(jì)方程式的平衡原理來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要作用：（1）復(fù)式記賬能夠把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入有關(guān)賬戶中，從而使賬戶能夠全面地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果，能夠提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的數(shù)據(jù)和信息。 （2）復(fù)式記賬對(duì)每筆會(huì)計(jì)分錄都是相互對(duì)應(yīng)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，因此，應(yīng)用復(fù)式記賬原理記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以通過賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法。 （3）根據(jù)復(fù)式記賬結(jié)果必然相等的平衡關(guān)系，通過全部賬戶記錄的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無差錯(cuò)。 綜上所述，復(fù)式記賬是一種科學(xué)的記賬方法。目前，這種方法在世界 范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用。各國(guó)在具體應(yīng)用的過程中做法不盡相同，從而形成了不同的復(fù)式記賬方法，在中國(guó)使用過的主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。目前國(guó)際上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法，中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定也是使用借貸記賬法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果 （2）可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。記賬方法1記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)。 2賬戶結(jié)構(gòu)所有的賬戶都分為借、貸兩方，左方為借方，右方為貸方。 （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額如果有余額在借方。 （2）負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。 （3）費(fèi)用成本賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。賬戶借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵消收入類賬戶（減少）的數(shù)額，由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。 （4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出（減少）記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為貸方余額。 3借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。運(yùn)用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)需進(jìn)行三步分析，涉及哪些賬戶、是增加還是減少、根據(jù)賬戶性質(zhì)判斷記賬方向。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。這種指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶，應(yīng)借應(yīng)貸方向及其金額所做的紀(jì)錄，稱為會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（指的是一借多貸或一貸多借）。 4借貸記賬法的試算平衡有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種 。賬戶發(fā)生額試算平衡法，是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)賬戶余額試算平衡法，是根據(jù)本期所有借方余額與貸方余額恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，余額試算平衡法又分為期初和期末余額試算平衡法。試算公式為：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制月試算平衡表方式進(jìn)行綜上所述，根據(jù)”有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方賬戶金額與對(duì)應(yīng)貸方賬戶金額相等。 一定時(shí)期內(nèi)，多筆業(yè)務(wù)涉及的所有借方賬戶金額合計(jì)與所有貸方賬戶金額合計(jì)相等。試算平衡的基本依據(jù)是：會(huì)計(jì)核算的方程式（也叫基本等式）：資 產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)不能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的有： 1、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紀(jì)錄全部被漏記或者重記。 2、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸雙方，在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，金額上發(fā)生同樣的錯(cuò)誤。 3、在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒或誤用了賬戶名稱。 4、會(huì)計(jì)分錄的借貸雙方或一方，在過入總分類賬時(shí)誤記了賬戶。 5、借方或貸方的各項(xiàng)金額偶然一多一少，恰好相互抵消。通俗一點(diǎn)說，借貸記賬法在會(huì)計(jì)科目上的具體運(yùn)用是：1、 涉及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目數(shù)量上的增加，記在該會(huì)計(jì)科目的“借方”；2、 涉及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目數(shù)量上的減少，記在該會(huì)計(jì)科目的“貸方”；3、 涉及負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目數(shù)量上的增加，記在該會(huì)計(jì)科目的“貸方”；4、 涉及負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目數(shù)量上的減少，記在該會(huì)計(jì)科目的“借方”；5、 涉及收入、利潤(rùn)類科目數(shù)量上的增加。記在該類科目的“貸方”；6、 涉及收入、利潤(rùn)類科目數(shù)量上的減少。記在該類科目的“借方”；7、 涉及費(fèi)用、支出類科目數(shù)量上的增加。記在該類科目的“借方”；8、 涉及費(fèi)用、支出類科目數(shù)量上的減少。記在該類科目的“貸方”；在實(shí)際工作中，還可以記住下面的順口溜記錄：有借必有貸，借貸必相等。(會(huì)計(jì)科目） （數(shù)值）還是以上面的例子，說一下怎么做會(huì)計(jì)分錄：假如某企業(yè)以現(xiàn)金2000元存入銀行，這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金減少了2000元；另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了2000元。這個(gè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款-XXXXXX賬號(hào) 2000.00元 貸：現(xiàn)金 2000.00元僅以企業(yè)開業(yè)為例，說一下會(huì)計(jì)分錄：1、假定企業(yè)注冊(cè)資本1000萬，已經(jīng)存入銀行，注冊(cè)公司XXX商貿(mào)公司。借：銀行存款-xxxx賬號(hào) 10000000.00元貸：實(shí)收資本-人名 10000000.00元如果企業(yè)是以實(shí)物資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）和貨幣注冊(cè)開業(yè)的，實(shí)物資產(chǎn)必須通過評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估，并出具合法的評(píng)估報(bào)告；通過驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，對(duì)貨幣資金進(jìn)行驗(yàn)資，并出具合法的驗(yàn)資報(bào)告。2、假如企業(yè)開業(yè)，以資產(chǎn)500萬元，無形資產(chǎn)150萬元，貨幣資金250萬元，注冊(cè)xxx商貿(mào)公司。一切手續(xù)都合法。借：固定資產(chǎn)-xxx房屋 2000000.00元 -xxx設(shè)備 2000000.00元 -xxx辦公設(shè)備 1000000.00元借：無形資產(chǎn)-xxx 1500000.00元借：銀行存款-xxx賬號(hào) 2500000.00元貸：實(shí)收資本-葉子 6000000.00元 -笨笨 3000000.00元注：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)要一項(xiàng)一項(xiàng)的登記。3、企業(yè)用銀行存款50萬元購(gòu)買甲商品，增值稅8.5萬元。借：存貨-甲商品 500000.00元貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 85000.00元貸：銀行存款-xxxxx賬號(hào) 585000.00元 4、企業(yè)從銀行xxx賬戶提取2萬元現(xiàn)金備用借：現(xiàn)金 20000.00元貸：銀行存款-xxx賬號(hào) 20000.00元5、企業(yè)通過銀行匯給A公司13萬，準(zhǔn)備購(gòu)買A商品借：預(yù)付賬款-A公司 130000.00元貸：銀行存款-xxx賬號(hào) 130000.00元6、企業(yè)發(fā)放本月工資16500元借：管理費(fèi)用-工資 16500.00元貸：現(xiàn)金 16500.00元7、A公司發(fā)來A商品，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款111111.11元，稅款18888.89元用預(yù)付款支付，用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)3500元借：存貨-A商品 111111.11元借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 18888.89元貸：預(yù)付賬款-A公司 130000.00元借：銀行存款-xxx賬號(hào) 3500.00元貸：管理費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 3500.00元8、銷售A商品，銷售貨款145000元，增值稅款24650元（145000*17%。17%是該商品的增值稅率），貨已發(fā)出，貨款和增值稅款已存入銀行賬戶。并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。借：銀行存款-賬號(hào) 169650.00元貸：銷售收入 145000.00元貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 24650.00元結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本：借：營(yíng)業(yè)成本 111111.11元貸：存貨-A商品 111111.11元注意：工業(yè)企業(yè)是購(gòu)進(jìn)貨物驗(yàn)收入庫(kù)，商業(yè)企業(yè)是購(gòu)進(jìn)貨物付款后，才能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣時(shí)必須通過認(rèn)證。目前是企業(yè)自行認(rèn)證，用掃描儀自己認(rèn)證，通過后才能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。9、用銀行存款繳納銷售A商品的增值稅5761.11元（銷項(xiàng)稅款24650元進(jìn)項(xiàng)稅款18888.89元），并提取、交納城市建設(shè)維護(hù)稅（7%），教育費(fèi)附加（3%），地方教育費(fèi)附加（2%）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 5761.11元貸：銀行存款-xxx賬戶 5761.11元提取時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 646.33元貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交城建稅 403.28元貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 127.83元貸：其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加 115.22元繳納時(shí)：借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交城建稅 403.28元借：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 127.83元借：其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加 115.22元貸：銀行存款-xxx賬號(hào) 646.33元注：這個(gè)會(huì)計(jì)分錄一般都是月底的時(shí)候再做。第三筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅8.5萬元，稅務(wù)局通知不讓本月抵扣。如果讓抵扣，本月不需要納稅，不納稅就不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。10、 用銀行存款（現(xiàn)金）支付公司電費(fèi)300元，水費(fèi)85元，電話費(fèi)200元，差旅費(fèi)650元，借：管理費(fèi)用-其他費(fèi) 585.00元借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 650.00元貸：銀行存款-xxx賬號(hào) 1235.00元（或現(xiàn)金）11、 提取福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 2310.00元借：管理費(fèi)用-其他費(fèi) 577.50元貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2310.00元貸：其他應(yīng)付款-教育經(jīng)費(fèi) 330.00元貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 247.50元注：福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)分別是按工資總額的14%、1.5%、2%提取。有的單位不提取福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)，但是實(shí)際開支不能超過那個(gè)比例數(shù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的繳納必須使用專用繳款書。另外：企業(yè)的廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，贊助費(fèi)，各種捐款稅務(wù)部門都有規(guī)定。在稅務(wù)的規(guī)定范圍內(nèi)，可以稅前（所得稅）列支，超出規(guī)定的開支，要稅后（所得稅）列支。會(huì)計(jì)科目匯總表（草表）（以上面的業(yè)務(wù)為例。本匯總表不含第一項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)字）序號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額1固定資產(chǎn)5000000.002無形資產(chǎn)1500000.003銀行存款2669650.00746142.444存貨611111.11111111.115應(yīng)收賬款130000.00130000.006管理費(fèi)用24122.507營(yíng)業(yè)成本111111.118主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加646.339現(xiàn)金20000.0016500.0010實(shí)收資本9000000.0011銷售收入145000.0012應(yīng)付福利費(fèi)2310.0013其他應(yīng)付款577.5014其他應(yīng)交款646.33646.3315應(yīng)交稅金90761.115761.111617合 計(jì)10158048.4910158048.49這個(gè)方法不僅匯總了上述業(yè)務(wù)，為登記總分類賬打下基礎(chǔ)，還試算了平衡。是前面提到的賬戶發(fā)生額試算平衡法12、結(jié)轉(zhuǎn)本月成本和費(fèi)用借：利潤(rùn)-本年利潤(rùn) 135233.61元貸：營(yíng)業(yè)成本 111111.11元貸：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 650.00元貸：管理費(fèi)用-工資 16500.00元貸：管理費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 3500.00元貸：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 2310.00元貸：管理費(fèi)用-其他費(fèi) 1162.50元13、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：銷售收入 145000.00元貸：利潤(rùn)-本年利潤(rùn) 145000.00元14、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加借：利潤(rùn)-本年利潤(rùn) 646.33元貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 646.33元15、提取本月固定資產(chǎn)折舊5763.21元并結(jié)轉(zhuǎn)（這個(gè)數(shù)字是假設(shè)的，實(shí)際情況應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的使用情況，以及折舊年限，殘值等，詳細(xì)計(jì)算。無形資產(chǎn)也應(yīng)該攤銷，在此省略。）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 5763.21元貸：累計(jì)折舊 5763.21元借：利潤(rùn)-本年利潤(rùn) 5763.21元貸：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 5763.21注：根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄登記明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)科目匯總表會(huì)計(jì)科目匯總表編制單位：XXX商貿(mào)公司 X年X月X日 憑證號(hào)1號(hào)至14號(hào)序號(hào)會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額1固定資產(chǎn)5000000.002無形資產(chǎn)1500000.003銀行存款2669650.00746142.444存貨611111.11111111.115應(yīng)收賬款130000.00130000.006管理費(fèi)用29885.7129885.717營(yíng)業(yè)成本111111.11111111.118主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加646.33646.339現(xiàn)金20000.0016500.0010實(shí)收資本9000000.0011銷售收入145000.00145000.0012應(yīng)付福利費(fèi)2310.0013其他應(yīng)付款577.5014其他應(yīng)交款646.33646.3315應(yīng)交稅金90761.115761.1116利潤(rùn)141643.15145000.0017累計(jì)折舊5763.21合 計(jì)10450454.8510450454.85注：根據(jù)本匯總表登記總分類賬下面根據(jù)以上數(shù)字，編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位：資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金11927007.56 短期借款30 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)31 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款32 應(yīng)收帳款4 預(yù)收帳款33 減：壞帳準(zhǔn)備5 其他應(yīng)付款34577.50 應(yīng)收帳款凈額6 應(yīng)付工資35 預(yù)付帳款7 應(yīng)付福利費(fèi)362310.00 應(yīng)收補(bǔ)貼款8 未交稅金37-85000.00 其他應(yīng)收款9 未付利潤(rùn)38 存貨10500000.00 其他未交款39 待攤費(fèi)用11 預(yù)提費(fèi)用40 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債41 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資13 其他流動(dòng)負(fù)債42 其他流動(dòng)資產(chǎn)14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43-82112.50流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)152427007.56長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期借款44 長(zhǎng)期投資16