推薦2015江蘇會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)(濃縮的重點)

重點考點（僅供參考） 1 濃縮的是精華，因為是機考，最穩(wěn)妥的是先看一遍書做題，最后一周盯這個。 第一章 會計法律制度 （重點考點） 一、會計法律制度的構(gòu)成 會計法律制度包括（ 1） 會計法律（ 2） 會計行政法規(guī)（ 3） 國家統(tǒng)一的會計制度 （ 1）會計法律：會計法，注冊會計師法 制定主體： 全國人民代表大會及其常委會 。 現(xiàn)行會計法： 1999 年 10 月 31 修訂通過， 2000 年 7 月 1 日 實施 法律地位：會計法是我國會計法律制度中 層次最高 的法律規(guī)范。 (是會計的基本法，是會計制度、會計準則的制定依據(jù)。 。 會計法的適用范圍：國家機關 、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。個體工商戶沒有明確列入適用范圍。 （ 2）會計行政法規(guī)。 制定主體： 國務院 制定 或者 國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布 的，調(diào)整 某些 方面。 代表法規(guī) ：。 條例 （ 3）國家統(tǒng)一的會計制度。 制定主體： 國務院財政部門 構(gòu)成： A、 會計規(guī)章、 B、 會計規(guī)范性文件 A.會計規(guī)章 ：由財政部制定， 并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法 如： 。辦法 （會計檔案管理辦法 例外 ）、 企業(yè)會計準則 基本準則 B.規(guī)范性文件 ： （排除上 述就是） 注意點： 會計規(guī)章和規(guī)范性文件都屬于國家統(tǒng)一制度，同時應各自作為多選把握。 二、會計工作管理體制 （一）會計工作的主管部門 會計工作管理體制：“ 統(tǒng)一領導，分級管理 ”統(tǒng)一領導： 國務院財政部門 主管全國的會計工作； 分級管理： “縣級”以上地方各級人民政府財政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （二） 財政部門履行的會計行政管理職能主要有： （選擇） 1.會計準則制度及相關規(guī)范的制定和組織實施 最基本 的職能。 國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。國務院 有關部門 制定具體辦法或者補充規(guī)定， 報國務院財政部門 審核批準。 中國人民 解放軍總后勤部 制定軍隊具體辦法，報國務院財政部門 備案。 2.會計市場管理 （ 培訓、準入、運行、退出 ） 3.會計專業(yè)人才評價 （表彰獎勵） 4.會計監(jiān)督檢查 （三） 會計工作的自律管理 中國注冊會計師協(xié)會 、 中國會計學 學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性 。 （四） 單位會計工作管理 （ 1） 單位負責人 對本單位的會計工作和會計資料的 真實性 、 完整性 負責。 （ 2） 從事會計工作的人員， 必須取得會計從業(yè)資格證書 。 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得 會計從業(yè)資格證書 外，還應當具備 會 計師以上 專業(yè)技術(shù)職務資格 或 從事 會計 工作 3 年以上經(jīng)歷 。 總會計師的任職條件：取得 會計師任職資格 后，主管一個單位或者單位內(nèi) 一個重要方面的財務會計 工作時間 不少于三年 ； （ 3）財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。 三、會計核算 （一）會計信息的質(zhì)量要求（注意理解） 客觀（真實）性 、相關性、明晰性、 可比性 、 實質(zhì)重于形式 （融資租賃） 、重要性、 謹慎性 （不應高估、低估） 、及時性原則 重點考點（僅供參考） 2 （ 二 ）對會計資料的基本要求 任何單位和個人不得偽造、變造會計資料，不得提 供虛假的財務會計報告。偽造 虛假的 ； 變造 涂改、挖補 （ 三 ）我國是以 “公歷年度” 為會計年度，即以每年公歷的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。與我國的納稅 、 預算 等年度保持一致。 （ 四 ）記賬本位幣 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定 其中一種貨幣作為記賬本位幣；但 編制財務會計報告只能為人民幣 。 （ 五 ）會計記錄文字 應當使用中文 ； （ 任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文， 絕不能不使用中文 ） 民族自治地方 （外資） 會計記錄 可以 同時使用 當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 、外文。 （不是必須使用民族文字 、外文 ，如果 認為沒必要，也可只用中文） （ 六 ）會計憑證 1、原始憑證： （ 1）發(fā)生銷貨退回的，不得以 退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （ 2）職工公出借款憑據(jù)， 必須 附在記賬憑證之后。收回借款時， 不得退還原借款收據(jù) 。 （ 3）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證 金額有錯誤的，不得更正 ，應有原出具單位 重開 。 （ 4）原始憑證的 審核處理 ： a、對不真實、不合法的 不予接受，并向單位負責人報告； b、對記載不準確、不完整的 退回，并要求更正、補充。 （ 5）原 始憑證的保管： 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng) 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員） 批準，可以復制 或查閱 。 2、記賬憑證 （ 1） 除 結(jié)賬 和 更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （ 2）將若干張 同類 原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開填制記帳憑證 。 （ 3）一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方 原始憑證分割單 ，進行結(jié)算。 （ 七 ）會計賬簿 1、 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在 依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算 ，不得 私設 會計賬簿 登記、核算。 2、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 訂本式 賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 4、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記， 不得跳行、隔頁。 如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 5、賬目核對：賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符。注意：如在會計基礎中考對賬應為三方面，不包括賬表核對。 （ 八 ）編制財務會計報告 1、財務會計報告的構(gòu)成 財務報表及其附注 和其 它 應在財務會計報告中披露的相關信息和資料（財務情況說明書） 。 會計報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表，利潤表。 小企業(yè)可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表，不需要可以不編。 2、財務會計報告應當由 單位負責人 和 主管會計工作的負責人 、 會計機構(gòu)負責人 (會計主管人員 )簽名并 蓋章；設置總會計師的單位，還須由 總會計師簽名并蓋章 。 重點考點（僅供參考） 3 3、對外報送的財務會計報告的格式、編制要求、報送期限應當符合國家有關規(guī)定；向不同的報表使用者提供財務報告編制依據(jù)編制 基礎應當一致 。 4、 年度 財務會計報告 必 須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告 一并提供。 5、 半年 半年度終了后 2 個月內(nèi) 對外提供；年度 年度終了后 4 個月內(nèi) 對外提供。 6、國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者占主導地位的大、中型企業(yè)，應當“ 至少每年一次 ”向本企業(yè)的“ 職工代表大會 ”公布財務會計報告。 7、 單位負責人 對財務報告的 合法性、真實性 負法律責任。 （ 九 ）會計檔案 1、會計檔案種類 各單位的 預算、計劃、制度 等屬于文書檔案， 不屬于 會計檔案。 會計檔案的種類 ： A、會計憑證類， B、會計賬簿類 （固定資產(chǎn)卡片） ， C、財務會計報告類， D、 其他類 ，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會 計檔案銷毀清冊、 銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。 2、 當年會計檔案，在會計年度終了后，可 暫由本單位財務會計部門保管一年 。 3、 各種會計檔案的 保管期限 ， 定期保管期限 分為 三年 、五年、十年、十五年、 二十五 年五種。各種會計檔案的保管期限， 從會計年度終了后的第一天算起 。 永久保管：年度財務會計報告、保管清冊、銷毀清冊 4、 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位 檔案部門會同財務會計部門 提出銷毀意見，報 本單位負責人 批準 后銷毀；由檔案部門和財務會計部門 共同派員監(jiān)銷 （注意派 2、 3、 4 人情形） 。 銷毀后簽字并向單位負責人報告。 5、 對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務的原始憑證 和 涉及其他未了事項 ，應單獨抽出，另行立卷 ，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務時為止。建設單位在建設期間的會計檔案，不得銷毀。 四、會計監(jiān)督 “三位一體”的會計監(jiān)督體制， 單位內(nèi)部監(jiān)督 ； 政府監(jiān)督 ； 社會監(jiān)督。 （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督 1、單位 內(nèi)部會計監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督的主體：各單位的 會計機構(gòu)、會計人員 。（ 2）監(jiān)督的對象： 單位的經(jīng)濟活動 。 2、 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ 4 個明確） （ 1） 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán) 限應當明確，并相互分離、相互制約；【 不相容職務 】 （ 2） 重大 對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當 明確 ； （ 3） 財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當 明確 ； （ 4） 對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當 明確。 3、 會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) （ 1）對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的 ，應當及時處理； 無權(quán)處理的， 應當立即向 單位負責人報告 ，請求查明原因，做出處理。 （ 10天內(nèi) 作出決定） （二）會計工作的 政府監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督主體： 財政部門 （ 對各單位 ） 。注意： 還有 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管 等部門 （ 對有關單位 的會計資料 ），沒有工商部門。 （ 2）監(jiān)督的對象： 會計行為 。 （ 3）財政部門實施會計 監(jiān)督的范圍 【提示】沒有對 “稅 ”的監(jiān)督 重點考點（僅供參考） 4 是否依法設置會計賬簿會計資料是否真實、完整。會計核算是否符合法律規(guī)定。從事會計工作的人員是否具備 從業(yè)資格 及任職資格（不是專業(yè)技術(shù)資格） 。 財 政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。（ 省級以上財政部門 ） （三）會計工作的社會監(jiān)督 1、會計工作的社會監(jiān)督主體： 注冊會計師及其所在的會計師事務所 ； 單 位和個人 檢舉也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 2、 注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍 審計 和 驗資業(yè)務 ；會計咨詢和會計服務 3、 注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系 （新增考點，注意多選題） （ 1） 區(qū)別： （ 6 條）不需記 （ 2）聯(lián)系性 ：在 審計內(nèi)容、方法上有許多一致性； 在工作上具有一致性 。 記住聯(lián)系即可做區(qū)別的選擇（排除法） 五、會計機 構(gòu)和會計人員 （一）會計機構(gòu)的設置 1、各單位應當根據(jù) 會計業(yè)務的需要 單獨設置會計機構(gòu)； （影響因素： 單位規(guī)模大??；經(jīng)濟業(yè)務繁瑣；經(jīng)營管理要求 ） 選擇 2、 不設置會計機構(gòu)的應設置會計人員并指定會計主管人員 ， 會計主管人員 會計主管、主管會計、主辦會計。 它是指 未單獨設置會計機構(gòu)而在有關機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的會計人員 。 3、不具備設置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，可以委托 經(jīng)批準設立的 代理記賬機構(gòu)進行代理記賬； 4、 會計人員回避制度 （ 1） 范圍： 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位 。 （ 2） 內(nèi)容 ： 單位負責人 的直系親屬 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 （ 不得 ） ； 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 的直系親屬 出納 （不得） 。 （ 3） 直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。 （二）代理記賬 申請設立 除會計師事務所以外 的代理記帳機構(gòu)，應當 經(jīng)所在地的縣級以上人民政府的財政部門 批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的 代理記賬許可證 ，方可從事代理記賬業(yè)務。（ 同時應由 3 名以上 的會計從業(yè)人員，負責人具備 會計師 資格 ） 1代理記賬的業(yè)務范圍 （ 1）會計核算（ 審核 原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿 、編制財務會計報告）（ 2）對外提供財務會計報告。經(jīng) 代理記賬機構(gòu)負責人和委托人 簽名并蓋章對外提供。（ 3）向稅務機關提供稅務資料。（ 4）其他會計業(yè)務。 2代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務 與委托方義務的區(qū)別（多選） （ 1） 遵守有關法律 、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（ 2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當 保密 ； （ 3）對委托人示意其作出不當?shù)牡囊?，應?拒絕 ；（ 4）對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以 解釋。 （三）會計從業(yè)資格 1會計從業(yè)資格的范圍 2會計從業(yè)資格的取得 （ 1）會計從業(yè)資格的取得 實行考試制度。 免考：中 專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2 年） 會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。（陷阱：貨幣銀行學） （ 2） 報名條件 沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求（選擇） 不得參加考試的人員 重點考點（僅供參考） 5 A、從事 與會計職務有關 的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪 ，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起 5 年內(nèi) （含 5 年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。 B、從事 （假賬、經(jīng)濟類犯罪） 違法行為， 構(gòu)成犯罪被依 法追究刑事責任 的人員， 永遠不得 參加會計從業(yè)資格考試， 3、 會計從業(yè)資格證書管理 （ 1） 上崗注冊登記 。持證人員從事會計工作，應當 自從事會計工作之日起 90 日 內(nèi)，向單位所在地從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。 （ 2） 離崗備案 。持證人員 離開會計工作崗位超過 6 個月 的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 （ 3） 調(diào)轉(zhuǎn)登記 。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。90 日 注意不同管轄范圍的調(diào)轉(zhuǎn)程序 4、會計人員繼續(xù)教育 （ 1）會計人員繼續(xù)教育的特點（選擇）針對性， 適應性，靈 活性 。（ 沒有“強制性” ） （ 2）會計人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓為主，在職自學是會計人員繼續(xù)教育的重要補充。會計人員應當接受繼續(xù)教育，每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于 24 小時。 （ 3）會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。主要包括： 會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。 （四）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。 （五）會計工作崗位設置 1、 設置原則： （ 1） 會計工作崗位 根 據(jù)會計業(yè)務的需要來設置， 可以一人一崗 、 一人多崗 或者 一崗多人 。 （ 2） 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作 。（但不是所有的賬目都不能登記，可以登記入固定資產(chǎn)等賬目） （ 3） 對會計人員的工作崗位要有 計劃地輪崗 。 2、崗位范圍：不屬于 檔案機構(gòu)內(nèi)從事會計檔案保管；收銀（費）員；審計崗位 3、 總會計師 （ 1） 國有資產(chǎn) 占控股地位或主導地位的 大、中型 企業(yè) 必須設置 總會計師 （ 2） 總會計師的地位： 總會計師是單位 行政領導 成員，直接對單位主要行政領導人負責。 而會計機構(gòu)負責人則是中層領導人員 。 凡是設置總會計師的單位， 不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職 ； （ 3） 企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人 提名 ， 政府主管部門任命或者聘任 ；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。 （ 六 ）會計人員的工作交接 1 移交點收 ： （多選） （ 1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫 ”現(xiàn)象時， 移交人員 在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。 （ 2） 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿 余額交接。 （ 3）會計憑證、會計賬簿、 財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。（ 4） 帳戶余額 核對相符， （ 5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（ 6）實行會 計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際操作 交接 3、會計監(jiān)交的規(guī)定： (1)監(jiān)交： 一般會計人員 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 ； 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員 重點考點（僅供參考） 6 單位領導人 負責監(jiān)交。 (2) 會計工作交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人 在移交清冊上簽名或蓋章 。移交清冊 一式三份 。 （ 3） 接管人員 不得擅自另立賬簿 ，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容 完整。 （ 4） 交接人員的責任 誰做誰負責。 六、法律責任 （ 可以 ）罰款 法律責任 （ 1）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（ 10類） （ 2）做假賬 （ 3）隱匿或者故意銷毀 （ 4）授意、指使、強令會計人員從事（ 2）（ 3） （ 5）單位負責人 對會計人員實行打擊報復 行政處罰 責令限期改正 財政部門 責令限期改正 通報 罰款 對 單位 并處罰款 3000 5 萬 5000 10 萬 對責任 人員 的罰款 2000 2 萬 3000 5 萬 5000 5 萬 行政處分 吊銷會計人員的從業(yè)資格 財政 部門 情節(jié)嚴重 吊銷 直接 吊銷 恢復會計人員的名譽、 原有職務、級別 行政處分 對國家工作人員給予行政處分 情節(jié)輕重 行政處分 應當 行政處分 應當 行政處分 第二章 支付結(jié)算法律制度 （重點考點） 一、支付結(jié)算概述 （一） 支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、單位（含個體工商戶）和個人 。銀行 是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu) （二） 單位、個人、銀行辦理支付結(jié)算的原則： 恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的帳，由誰支配；銀行不予墊款。 （三） 辦理支付結(jié)算的基本要求 1、票據(jù)無效： 未使 用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù) 無效 ； 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額 、 出票或簽發(fā)日期 、 收款人名稱 不得更改，更改的票據(jù)無效 。 票據(jù)上金額大小寫不一致的，票據(jù)無效。 2、票據(jù)填寫規(guī)范要求 （ 1）金額大寫規(guī)范： 中文 （ 可以使用少數(shù)民族文字或外文 ） 大寫金額數(shù)字應用 正楷或行書 填寫，不得自造簡化字。 如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。 中文大寫金額數(shù)字到“元”的，必須有 “整”（或“正”）；到“角”為止的，在 “角”之后可以不寫“整”（或“正”）字 。 “分”后面不寫“整”（或“正”）字。 （ 2）出票日期大寫規(guī) 范： 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的， 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。 票據(jù)出票日期 使用小寫 填寫的， 銀行不予受理 。大寫日期 未按要求規(guī)范填寫 的，銀行 可予 受理；但由此造成 損失 的，由 出票人自行承擔 。 （ 3） 票據(jù)上的簽章 ： 單位、銀行的簽章： 該單位、銀行的公章 加其 法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 個人的簽章：個人本名的簽名或蓋章。 （ 4） 票據(jù)的偽造與變造 偽造是指假冒他人和虛構(gòu)他人 簽章 的行為，變造是指對 票據(jù) 上除簽章以外 的記載內(nèi)容加以改變的行為。票據(jù)出票人的簽章是偽造的，則 票據(jù)無效 。其他簽章（背書人、承兌人、保證人的簽章）重點考點（僅供參考） 7 偽造 不影響 票據(jù)上真實簽章的效力。 二、現(xiàn)金管理 （ 一 ） 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 （ 現(xiàn)金管理暫行條例 ） 重點 1、單位對個人：工資、獎金、福利、勞務報酬、 差旅費、農(nóng)產(chǎn)品（ 這兩項 不受 1000元限制 ，其他都受 1000元限制 ） 2、單位之間：結(jié)算起點 1000元以下的支付（人民銀行總行、國務院） （ 二 ） 現(xiàn)金使用的限額 限額一般按照單位 3 5天 日 。 邊遠 不便的開戶單位，可適當放寬到 15天 。 （ 開戶銀行審核各單位的限額 ） （ 三 ） 現(xiàn)金收支的基本要求 1 單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應于 當日 送存銀行。 2.不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。 3. 單位使用現(xiàn)金的，應當向開戶銀行提出申請，由本單位 財會部門負責人 簽字 或 蓋章，經(jīng) 開戶銀行審 核后，予以支付現(xiàn)金。 三、銀行結(jié)算賬戶 （一）銀行結(jié)算賬戶的 特征 和種類 1銀行結(jié)算賬戶的 特點 辦理資金收付 結(jié)算的 人民幣 活期 存款賬戶。 中國人民銀行 是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 2銀行結(jié)算賬戶的種類 （ 1）按存款人：單位銀行結(jié)算賬戶（ 包括個體工 商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的） 、個人銀行結(jié)算賬戶（包括郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）。 （ 2）按用途： 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 （二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 1銀行結(jié)算賬戶的開立 （ 1） 需要人民銀行核準： 基本存款賬戶、預算單位專用存款賬戶和 QFII專用存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資除外）一般存款賬戶無需核準 （ 2） 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式 開立之日起 3 個工作日后， 方可辦理付款業(yè)務。但 注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶 和 因借款轉(zhuǎn)存 開 立的一般存款賬戶 除外 。 2銀行結(jié)算賬戶的變更 、 撤銷 （ 1）撤銷情形： 企業(yè)沒了，企業(yè)搬了 需改變開戶銀行； （ 2）辦理變更和撤銷的時間： 5 天內(nèi)。銀行應該在 2 天內(nèi)報告人民銀行。 （ 3）存款人尚未清償其開戶銀行債務的， 不得 申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 （ 4） 開戶銀行對已開戶 1年 ，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知 30 日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。 （三）基本存款賬戶 只能在銀行開立 一個基本存款賬戶。不得多頭開戶。 1、基本存款賬戶使用范圍 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的 工資、獎 金和現(xiàn)金的支取 。 2、可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨立核算的所有組織）如異地常設機構(gòu)、個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 3、需出具的文件 營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。 （四）一般存款賬戶 3 天內(nèi)通知 基本賬戶銀行， 5 天內(nèi)向人民銀行備案 1一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在 基本存款賬戶開戶銀行 以外 的銀行 營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 （判斷） 2一般存款賬戶的使用范圍 沒有數(shù)量限制 一般 存款賬戶主要用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存、借款歸還 和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶 可以辦理現(xiàn)金繳存 ，但 不得辦理現(xiàn)金支取 。 （五）專用存款賬戶 重點考點（僅供參考） 8 1 特定用途資金 ：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。 2單位銀行卡賬戶的資金必須 由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 。該賬戶 不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金 。 （六）臨時存款賬戶 1 個項目只能開 1 個 1臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1）設立臨時機構(gòu)。（ 2）異地臨時經(jīng)營活動。（ 3）注冊驗資。 （ 4） 境外（含港澳臺地區(qū)）機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 2、臨時存款賬戶有效期 最長不得超過 2 年 。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 （七）個人銀行結(jié)算賬戶 1郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已 開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。 2使用范圍：個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取 ， 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （八）異地銀行結(jié)算賬戶 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結(jié)算賬戶： （ 1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）；（ 2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； （ 3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的；（ 4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的 ；（ 5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （ 九 ）中國人民銀行負責監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后 10 年 。 四 、票據(jù)結(jié)算 （一）票據(jù)概述 1、票據(jù)包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 2、票據(jù)當事人：（ 1）基本當事人：出票人、收款人、付款人 （ 2）非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人 3、票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證（ 以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。 ） 4、 票據(jù)權(quán)利（ 1）付款請求權(quán)，（ 2）票據(jù)追索權(quán)，行使追索權(quán)的當事人除票 載收款人和最后被背書人外，還可能是 代為清償票據(jù)債務的 保證人、背書人。（判） 5、票據(jù)喪失救濟措施： 掛失止付 、 公示催告 、 普通訴訟 。 （ 1） 已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明 “現(xiàn)金 ”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明 “現(xiàn)金 ”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人 掛失止付 。 (2)掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫行的預防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟。 6、票據(jù)時效：支票 6 個月；匯票 2 年 （二）支票 即 期票據(jù) 、委托票據(jù) 1支票的概念和種類 支票是 出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在 見票時 無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 重點考點（僅供參考） 9 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。 2使用范圍： 單位和個人 在 同城 各種款項結(jié)算 。 支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但 用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓 。 （所有的提現(xiàn)的票據(jù)都不能背書轉(zhuǎn)讓） 3支票記載事項 （ 1）絕對 記載事項： “支票”的字樣；無條件支付的 委托； 確定的金額；付款人名 稱； 出票日期 ；出票人簽章。 （ 相對于商業(yè)匯票 少收款人名稱 ）。 （ 2）相對記載事項： 出票地、付款地 （ （ 相對于商業(yè)匯票 少付款日期 ）。 （ 3） 支票的 金額、收款人名稱 ，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 （ 4） 非法定記載事項（合同號、用途） 不具備匯票上的效力。 4支票提示付款期限 支票的提示付款期限 自出票日起 10 日。 超過付款提示期的， 出票人 仍應承擔票據(jù)責任，僅 開戶銀行不會受理付款 5辦理要求： （ 1） 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過 付款時在付款人處實有的存款金額 。禁止簽發(fā)空頭支票。 （ 2）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 （ 3） 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票 ， 中國人民銀行 按票面金額處以百分之五但不低于 1 千元的罰款 ； 持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金 。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 （三）商業(yè)匯票 （ 單位之間可以使用，個人不得使用 ） 1、記載事項：絕對事項：所有的簽章（出票人簽章、背書人簽章（被背書人名稱）、承兌人簽章、保證人簽章） 。 相對事項：所有的日期，除了出票日期 外的 其他日期 （包括付款日期 付款期限 最長不得超過 6個月 、背書日期、承兌日期 法定承兌期 3 天的最后一天 、保證日期） 2、提示期限： （ 1）承兌提示期： 定日匯票、出票后定期匯票 在到期日前 承兌；見票后定期匯票應在出票日起 1個月內(nèi) 承兌。付款日期不記載的視為見票即付，無須承兌。 （ 2）付款提示期：有到期日的（定日匯票、出票后定期匯票、見票后定期匯票）， 到期日期 10 天內(nèi) 提示付款，見票即付的商業(yè)匯票從 出票日期起 1 個月內(nèi) 提示付款。（ 注意：超過付款提示期，承兌人仍應對持票人承擔付款責任，也不得因與出票人之間的資金關系而拒絕付款 ） 3、附條件的 效力： （ 1）背書不得附條件，附條件的， 條件無效，不影響背書效力 。（ 多頭背書和部分金額背書，背書無效 ）。（ 2）承兌不得附條件，附條件的， 視為拒絕承兌 。 （ 3）保證不得附條件，附條件的， 條件無效，不影響保證責任的承擔。 4、 背書禁止： （ 1）任意禁止： 背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔票據(jù)保證責任 。 出票人在票據(jù)正面記載 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔保證責任， （ 2）法定禁止： 被拒絕承兌、被 拒絕付款、超過付款提示提示期的 5、保證 （ 1）商業(yè)承兌匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。保證人必須由票據(jù)債務人以外的其他人擔當。 （ 2）票據(jù)保證是一種書面形式，必須作成于匯票之上（保證人在票據(jù)上記載 “保證 ”字樣并 “簽章 ”），如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。 （ 3）保證責任 ： 匯票保證人對票據(jù)承擔 連帶 責任。保證人為 2 人以上的，保證人之間承擔連帶責任。保證人 清償匯票債務后 ，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)。 重點考點（僅供參考） 10 （四）銀行匯票 1、概念 ：銀行匯票，是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實 際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（銀行本票、支票是確定的金額） 2、使用：單位或個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。（銀行本票、支票是同城） 3、記載事項 （ 1）絕對記載事項表明 “銀行匯票 ”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（ 2）相對記載事項：出票地、付款地（ 3）非法定記載事項：簽發(fā)原因或用途、交易的合同號 ，但不具備票據(jù)效力。 4、提示付款期限 （ 1）銀行匯票的提示付款期限自出票 日起 1 個月。（ 2）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票銀行仍應承擔付款責任。 5、辦理程序（ 1）申請。申請人或收款人為單位的，不得申請 “現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票。（ 2）出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。（ 3）申請人將銀行匯票和解訖通知交付給收款人 6、兌付的基本要求 （ 1）持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（ 2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié) 算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得再背書轉(zhuǎn)讓。（ 3）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（ 4）銀行匯 票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 （ 5）申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期屆滿后 1 個月后辦理。 （四）信用卡與匯兌 1 信用卡 （ 1） 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準貸記卡兩類。 （ 2） 凡具有完全民事行事能力的公民可申領個人卡。 信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)借。 （ 3） 銷戶 （ 45天 /2年） 。 （ 4） 單位卡 使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可） 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。 （ 5） 銀行信用卡 享受待遇：免息還款期： 最長為 60天， 最低還款額待遇： 當月透支額的 10% 2匯兌 （ 1） 是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式 。 匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。 同城、異地均可，單位、個人均可 （ 2） 匯兌回單不作為款項入賬的證明，收賬通知才 是 。（判斷）（ 3） 匯兌的撤銷 匯出銀行尚未匯出 。 （ 4）退匯： 收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。 向收款人發(fā)出取款通知， 經(jīng)過 2個月 無法交付的匯款應主動辦理退匯。 第三章 稅收征收管理法律制度 （重點考點） 一、稅收概述 1 稅收的特征： 強制性、無償性 （核心） 、固定性。 2 稅收的分類 ： （ 1） 按征稅對象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。 流轉(zhuǎn)稅類 以流轉(zhuǎn)額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等）。 所得稅類（收益稅） 以各種所得額為課稅對象（企業(yè)所得稅、個人所得稅等）。 財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、車船稅 ； 行為稅類：城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、 契稅 （ 2） 按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類， 可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 中央稅 消費稅 ；進口增值稅、營業(yè)稅（央企） 地方稅 營業(yè)稅 、 個人所得稅 等 （ 大部分 都重點考點（僅供參考） 11 是小稅種） ； 中央地方共享稅 增值稅 、 企業(yè)所得稅 等。 （ 3）按照計稅標準不同進行的分類，可分為 從價稅、從量稅和復合稅。 3. 稅法及構(gòu)成要素 (1) 按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和 稅收程序法。 稅收實體法 增值稅暫行條例、營業(yè)稅暫行條例、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法。稅收程序法 中華人民共和國稅收征收管理法 。 （ 2） 稅法的構(gòu)成要素（ 11 項） 納稅義務人、征稅對象、稅目 三項屬基本要素 征稅對象（納稅對象） 納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志 稅率 主要有：比例稅率 、 定額稅率 （如消費稅） 、累進稅率 （如個人所得稅） 等。 減免稅 起征點， 到了這個點全征；不到這個點一分不征 ； 免征額， 免征額部分不納稅，只對超過免征額的部分征稅。 二、主要稅種 （一） 增值稅 （價外稅） 1、 概念與分類 （ 1） 增值稅，是對在我 國 境內(nèi) 銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物 的單 位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的 增值額 為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 2）分類 根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為： 生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅 我國從 2009 年 1月 1日起全面實行 消費型增值稅。 2、 增值稅一般納稅人 （需要認定） 和小規(guī)模納稅人 （ 1） 工業(yè) 性及主營工業(yè)的企業(yè)， 年應稅銷售額 50萬元的 （ 小規(guī)模 ） ；商業(yè) 性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè) ， 年應稅銷售額 80萬元的。 （ 小規(guī)模 ） ； 還有 個人；銷售免稅貨物的企業(yè)；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常納稅的。 （ 2） 小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務 不得使用增值稅專用發(fā)票 ；小規(guī)模納稅人 不享有稅款抵扣權(quán) ；小規(guī)模納稅人應納稅額 采用簡易征收辦法 計算。 3、 增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔： 基本稅率 17%； 小規(guī)模納稅人 ： 3% 。 4、 增值稅應納稅額 ： 一般納稅人增值稅應納稅額 =當期銷項稅額一當期進項稅額 （注意計算） （ 1） 銷售額為 不含增值稅 的銷售額和價外費用。 （ 2） 進項稅額 憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款；農(nóng)產(chǎn)品按買入價的 13%抵扣 ； 運費憑普票上金額按 7%抵扣（該金額不含裝卸費和保險費） （二）消費稅 （價內(nèi)稅 ） 1、 消費稅的概念與計稅方法 （ 1） 消費稅，是對在我國境內(nèi)從 事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的 單 位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 2） 方法（從量定額、從價定率和復合計稅三種） 從價定率計稅（絕大部分） 從量定額計稅 適用于黃酒、啤酒、成品油 從價定率和從量定額（復合計稅） 適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費稅的計算（從量 定額 +從價定率） 2、征稅對象 （ 1）對人有害的 2個：煙和酒；（ 2）奢侈品 5個：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇；（ 3）耗資源 6個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、 木制的一次性 筷子（ 4）煙花、鞭炮 3、 消費稅應納稅額 （ 1） 應納 銷售額的確認 納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。 不含增值稅，要含消費稅。 （ 2） 應納稅數(shù)量的確認 銷售的應稅消費品，為應稅消費品的 銷售 數(shù)量， 自產(chǎn)自用的應稅重點考點（僅供參考） 12 消費品，為應稅消費品的 移送 數(shù)量， 委托加工的應稅消費品，為納稅人 收回 的 應稅消費品的數(shù)量， 進口的應稅消費品，為 海關核定 的征稅數(shù)量 （非進口數(shù)量） 。 （多選） （ 3） 應稅消費品已納稅款扣除 將 外購 （委托加工） 應稅消費品 連 續(xù)生產(chǎn) 應稅消費品銷售的，可以將外購 （委托加工） 消費品已繳納的消費稅 按 領用數(shù)量 予扣除。 （三）營業(yè)稅 1、 營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的 應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的 單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。 （ 1） “ 應稅勞務 ” 是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。（ 7個 ） （ 2） 加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。 （ 3） 單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括在內(nèi)。 2、 營業(yè)稅稅率 （ 比例稅率 ） 按行業(yè)不同分設三檔稅率 3%、 5%（金融保險、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)） 5% 20%（娛樂業(yè)）。 3、計算 ：營業(yè)稅 =營業(yè)額 *稅率， 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。 其中營業(yè)額按余值計算的有 ： 融資租賃業(yè)務、金融商品買賣、業(yè)務單位或個人進行 演出、旅游業(yè) 4、 納稅地點（ 一般是機構(gòu)所在地或者居住地） （ 1） 納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。 （ 2）銷售、出租不動產(chǎn)，應當向 不動產(chǎn)所在地的主管 稅務機關申報納稅。 （ 四 ） 企業(yè)所得稅 1、納稅人： 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 。 2、 企業(yè)所得稅稅率 （比例稅率） 基本稅率 25%。 （內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率） ； 低稅率 20%。 3、 企業(yè)所得稅 應納稅所得額 應納稅所得額 =收入總額 -不征稅收入 -免稅收入 -準予扣除項目金額 -允許彌補的以前年度虧損 （ 1） 不征稅收入 財政性資金的收入 等 ； 免稅收入 國債利息收入 ； 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ； 符合條件的非營利組織的收入 。 （ 2） 準予扣除的項目 成本 費用 稅金 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的各項稅金及其附加。 損失 （ 3） 不得扣除的項目 （注意多選題） 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項； 企業(yè)所得稅稅款； 稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財 物的損失 （ 銀行的罰息可以扣 ） ； 公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出（ 廣告 及業(yè)務招待費 支出 可以扣 ）； 超過 年度會計利潤 12%以上的公益性捐贈。 （ 4） 虧損彌補 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5 4、納稅申報 自年度終了之日 起 5 個月內(nèi) ，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 （五）個人所得稅 1、 個人所得稅納稅義務人 居民納稅人（住所；無住所但居住滿 1年），非居民納稅人 包括中國公民、 個體工商戶（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者） ， 以及 在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 2、 個人所得稅的應稅項目和稅率 （ 1） 個人所得稅應稅項目 工資、薪金所得（ 不包括 獨生子女費；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼重點考點（僅供參考） 13 差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費補貼、誤餐補助； ） 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費 所得 （ 如劇本使用費 ）等 （ 2） 個人所得稅稅率 （ 4、 5、 6比例稅率； 1、 2、