淺談貨幣資金的管理.doc

淺談貨幣資金的管理 安慶電大（懷寧分站）謝根蘭提 綱一、貨幣資金管理的重要性1、無論是行政事業(yè)單位，還是企業(yè)單位，貨幣資金都是發(fā)展的重要因素。2、加強(qiáng)資金管理和控制，能保證資金的安全性、規(guī)范性和合法性。3、提高資金管理，加強(qiáng)合理調(diào)度，能有效提高資金使用效益。二、貨幣資金管理存在的問題及其原因分析1、會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，資金管理意識(shí)差。2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，資金配置不當(dāng)，使用效益低下，引發(fā)債務(wù)危機(jī)。3、資金管理監(jiān)控不力，出現(xiàn)違規(guī)、違法犯罪現(xiàn)象。4、貨幣資金內(nèi)控制度不健全，預(yù)算制度形同虛設(shè)。三、加強(qiáng)貨幣資金管理的建議1、增強(qiáng)現(xiàn)金管理觀念，保證資金的綠色運(yùn)行。2、建立科學(xué)有序的資金循環(huán)機(jī)制，提高資金的使用效率。3、完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)管理體制。4、建立健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部審核和監(jiān)督管理。5、加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。6、加強(qiáng)外部監(jiān)督制衡審計(jì)和監(jiān)管。7、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策性和科學(xué)性。 內(nèi)容提要貨幣資金是企事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)和流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)還具有資產(chǎn)所共有的能為企事業(yè)單位帶來預(yù)期收益的屬性，貨幣資金管理的重要性不言而喻。如何在日益復(fù)雜的環(huán)境中提高貨幣資金管理水平成為越來越多企事業(yè)單位所面臨的問題。本人認(rèn)為提高資金管理水平應(yīng)圍繞資金安全、資金監(jiān)控和提高資金使用效率三個(gè)目標(biāo)展開?？梢圆扇≡鰪?qiáng)現(xiàn)金管理觀念、建立科學(xué)有序的資金循環(huán)機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控制度、加強(qiáng)外部監(jiān)督制衡和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面來進(jìn)行貨幣資金的管理。關(guān)鍵字：企事業(yè)單位、資金管理、問題、建議一、貨幣資金管理的重要性貨幣資金是企事業(yè)單位進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最基本的要素。資金管理貫穿于企事業(yè)單位整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，具有舉足輕重的作用。資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，只有抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。因此，加強(qiáng)資金的管理及控制具有十分重要的意義。1、無論是行政事業(yè)單位，還是企業(yè)單位，貨幣資金都是發(fā)展的重要因素。行政事業(yè)單位的貨幣資金是指單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其它貨幣資金。貨幣資金作為行政事業(yè)單位流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立和完善貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整，以及業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié),是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié),也是資金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié)管住資金,可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因此,必須對(duì)全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行經(jīng)常性分析,及時(shí)掌握資金的使用情況，保持企業(yè)財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性，維持企業(yè)的償債能力貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。2、加強(qiáng)資金管理和控制，能保證資金的安全性、完整性和合法性。一是資金的安全性是資金管理過程中不可忽視的一個(gè)事項(xiàng)，資金配置、資金效率都要建立在首先保證其運(yùn)行安全的基礎(chǔ)之上。企事業(yè)資金安全管理關(guān)鍵是建立安全保障機(jī)制，并保證這一機(jī)制有效的運(yùn)行。（1）建立資金安全保障機(jī)制。資金使用管理過程中要始終建立安全防范意識(shí)，將資金的進(jìn)出、調(diào)動(dòng)、內(nèi)部周轉(zhuǎn)等建立在上一級(jí)單位的嚴(yán)格控制之下，建立合理的審批授權(quán)制度、復(fù)核制度、授信制度、結(jié)算制度、盤點(diǎn)制度等相關(guān)的資金保障制度，用制度來保證資金的安全使用。（2）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)保障機(jī)制有效運(yùn)行。建立防范意識(shí)、保障機(jī)制，只不過是保證資金安全的一個(gè)基礎(chǔ)，安全機(jī)制是否能有效運(yùn)行才是關(guān)鍵。企事業(yè)單位應(yīng)運(yùn)用各種手段，如定期不定期抽查安全制度的實(shí)施情況；運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)督每一筆資金流向；對(duì)比分析價(jià)格成本資料；盤點(diǎn)實(shí)物等，對(duì)所建立機(jī)制的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以保證機(jī)制有效運(yùn)行。（3）增強(qiáng)資金管理和控制，能有效地防止舞弊。因?yàn)樵谒匈Y產(chǎn)中，資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強(qiáng)資金管理，要求制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。保證資金的收入、支出合法合理，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。二是資金的完整性是資金管理規(guī)范的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過良好的內(nèi)部控制，確保企事業(yè)單位庫(kù)存現(xiàn)金的完整，預(yù)防盜竊、詐騙和挪用。檢查企事業(yè)單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企事業(yè)單位收入的違法行為出現(xiàn)。三是資金的合法性不容忽略。貨幣資金合法性體現(xiàn)在貨幣資金收入與支付過程中，檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企事業(yè)單位決策管理者本人，因此，國(guó)家會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和檢查。3、提高資金管理，加強(qiáng)合理調(diào)度，能有效提高資金使用效益。加強(qiáng)資金管理和控制，可以更有效地使用資金，提高資金使用效益。通過資金管理，就能合理調(diào)度企事業(yè)單位貨幣資金，以便發(fā)揮其最大的效益。二、貨幣資金管理存在的問題及其原因分析由于我國(guó)企事業(yè)單位數(shù)量眾多、分布廣泛、特點(diǎn)各異，所以，其貨幣資金管理中存在的問題也是多種多樣的，這里“存在的問題”，僅指企事業(yè)單位普遍存在的問題。1、會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，資金管理意識(shí)差。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量后生成的結(jié)果。而企事業(yè)單位由于受編制限制、人員少等因素的限制，導(dǎo)致一些沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員也兼職從事會(huì)計(jì)工作；同時(shí)部分企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員年齡偏大，近兩年企事業(yè)單位的收支改革頻繁，會(huì)計(jì)知識(shí)更新沒有跟上。對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則、方法認(rèn)識(shí)不全面，實(shí)際操作中必然會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的錯(cuò)誤，這樣不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員對(duì)同樣的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行審核后，帳務(wù)處理也可能不一樣，往往會(huì)得出不同的結(jié)果。因此，一些素質(zhì)較差的會(huì)計(jì)人員即使遵循了會(huì)計(jì)規(guī)范，但由于其職業(yè)水平的局限性，不可避免地發(fā)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)脫離實(shí)際，會(huì)計(jì)信息失真的情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，資金配置不當(dāng)，使用效益低下，引發(fā)債務(wù)危機(jī)。大部分企事業(yè)單位在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下，有的企事業(yè)單位各個(gè)部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重，另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減。3、資金管理監(jiān)控不力，出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象。企事業(yè)單位資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計(jì)走過場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企事業(yè)單位人員不按規(guī)章制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，資金流失嚴(yán)重，甚至于導(dǎo)致企事業(yè)走向滅亡。由于企事業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時(shí)處理沉淀資金的措施。面對(duì)多變的市場(chǎng)時(shí)，缺乏應(yīng)變能力，進(jìn)而使企事業(yè)的資金運(yùn)作越來越緊張，影響單位運(yùn)營(yíng)。4、貨幣資金內(nèi)控制度不健全，預(yù)算制度形同虛設(shè)。完善的內(nèi)部制度是防微杜漸的保證。企事業(yè)單位由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部管理混亂，下列情況層出不窮：會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清，無形中就給了有關(guān)人員公款私存，私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)；原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)監(jiān)督困難重重；登記入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)的核對(duì)工作常滯后于出納；現(xiàn)金支出超過規(guī)定范圍，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)；與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂。許多單位都是依靠工作任務(wù)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來籠統(tǒng)地進(jìn)行企事業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全的預(yù)算管理制度，有的企事業(yè)單位雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算也沒有成為企事業(yè)單位組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不偱，隨意改動(dòng)，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性很大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致資金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)；有的企事業(yè)單位預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，盈虧不實(shí)際；有的企事業(yè)單位年末賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收帳款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。三、加強(qiáng)貨幣資金管理的建議1、增強(qiáng)現(xiàn)金管理觀念，保證資金的綠色運(yùn)行。如何加強(qiáng)企事業(yè)單位現(xiàn)金和銀行存款的管理，是保證資金運(yùn)行健康、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。從源頭管起，對(duì)財(cái)會(huì)人員的嚴(yán)格要求，利用銀行賬戶進(jìn)出款的監(jiān)督管理。一要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一個(gè)單位的現(xiàn)金出納是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，一般來說，擔(dān)任此職位的年輕人較多，由于他們的閱歷及工作經(jīng)驗(yàn)有限，抵制不良風(fēng)氣和堅(jiān)持原則的能力不是很強(qiáng)，因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金出納的職業(yè)道德教育，使他們?cè)谔岣邩I(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也不斷提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，自覺維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律。針對(duì)年齡偏大的會(huì)計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)更新沒有跟上的，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)行繼續(xù)教育，讓資金在操作過程中健康合法運(yùn)行。二要完善現(xiàn)金的存取款制度。即完善銀行存款基本賬戶和一般賬戶的職能，基本存款賬戶辦理現(xiàn)金支付，只收不支，由出納會(huì)計(jì)管理；一般存款賬戶負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算，向基本戶撥付資金，控制現(xiàn)金支出，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額制度和銀行轉(zhuǎn)賬支付制度，按照現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，對(duì)借出現(xiàn)金要認(rèn)真核實(shí)用途，履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，登記造冊(cè)，并及時(shí)清理回收。實(shí)行現(xiàn)金管理公開化，形成財(cái)務(wù)部門集體管理現(xiàn)金的責(zé)任機(jī)制，從而保證資金的綠色暢行。2、建立科學(xué)有序的資金循環(huán)機(jī)制，提高資金的使用效率。合理配置企事業(yè)單位的資金資源并不是資金管理的目的，只是一個(gè)管理資金手段，資金管理目的是為企事業(yè)單位創(chuàng)造更多效益，要?jiǎng)?chuàng)造更好的效益必須提高資金的使用效率。要提高資金使用效率，就應(yīng)降低資金用量、加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性管理，提高單位資金的獲利能力，著重應(yīng)做到以下三方面。（1）減少庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)。資金的使用效率與資金周轉(zhuǎn)量和創(chuàng)利能力指標(biāo)相關(guān)，而在企事業(yè)單位流動(dòng)資金中存貨資金占用量是比較大的，這部分資金占用不僅不會(huì)給企事業(yè)帶來收益，而且企事業(yè)還必須為他承擔(dān)必要的儲(chǔ)存費(fèi)用及承擔(dān)可能的降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，因此減少這部分資金占用能為提高資金使用效率起到較好的作用，雖然零庫(kù)存是我們對(duì)存貨管理的一種理想，難以實(shí)現(xiàn)，但企事業(yè)單位應(yīng)以此為最高目標(biāo)，不斷完善存貨管理，除特殊情況外，應(yīng)以達(dá)到最低庫(kù)存為目的。（2）在資金利用環(huán)節(jié)上，可以利用流動(dòng)負(fù)債中的不平衡性所造成的閑置資金進(jìn)行短期的投資和生產(chǎn)，降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，利用暫時(shí)的負(fù)債資金來補(bǔ)充企業(yè)資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益，加快資金周轉(zhuǎn)，加速存貨周轉(zhuǎn)、縮短應(yīng)收賬款周期，延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款期。（3）壓縮應(yīng)收賬款，減少呆、壞賬的發(fā)生率。企事業(yè)單位利潤(rùn)的高低直接影響到資金使用效率的高低，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企事業(yè)單位間賒欠貨款的事不可避免，應(yīng)收賬款越多，占用資金也越多，在目前世界金融危機(jī)影響和社會(huì)信用體系還很不完善的情況下，呆壞賬發(fā)生幾率還是較高的，企事業(yè)應(yīng)盡量壓縮應(yīng)收賬款，并通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、建立健全信用管理體系、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等，來減少呆壞賬的發(fā)生率。壓縮應(yīng)收賬款，降低呆壞賬是目前大多數(shù)企事業(yè)單位不得不做的事，這也是提高資金使用效率的有效手段之一。 3、完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)管理體制。隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)的開展，在實(shí)施資金的集中管理和監(jiān)控中可以大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。在企事業(yè)單位中大力利用新的資金管理手段和模式，而計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。建立聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一結(jié)算劃匯。企事業(yè)單位與結(jié)算中心及所屬分支機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，統(tǒng)一劃匯程序，統(tǒng)一結(jié)算憑證，全面推行企事業(yè)單位電報(bào)、電匯，實(shí)現(xiàn)了企事業(yè)單位系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)結(jié)算、匯兌、票據(jù)收付等業(yè)務(wù)。推行電子化網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)入行業(yè)“信息高速公路”。通過對(duì)電子化網(wǎng)絡(luò)的統(tǒng)一規(guī)劃和分步實(shí)施，目前電子化資金結(jié)算程序已在部分企事業(yè)單位資金系統(tǒng)推廣使用。企事業(yè)單位內(nèi)跨地區(qū)資金結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)零在途，全部達(dá)到了不動(dòng)資金的內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)清算，確保了整個(gè)行業(yè)各層次、各單位的結(jié)算需求；電子驗(yàn)印設(shè)備的使用，有效增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防范能力；內(nèi)部賬戶電話查詢業(yè)務(wù)，為開戶單位提供了方便快捷的資金服務(wù)；非現(xiàn)場(chǎng)的遠(yuǎn)程稽核，使企業(yè)貨幣資金監(jiān)管能力又上了一個(gè)新臺(tái)階。這一系列措施不但減輕了財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，也大大提高了信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。4、建立健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部審核和監(jiān)督管理。建立完善的內(nèi)控制度包括：（1）建立健全現(xiàn)金內(nèi)控制度。嚴(yán)格現(xiàn)金開支的審批制度和手續(xù)，對(duì)手續(xù)不完備的不予付款；規(guī)范對(duì)現(xiàn)金的管理，做到不坐支、不挪用、不白條抵庫(kù)、不公款私存、不超規(guī)定限額。（2）規(guī)范銀行存款的管理。嚴(yán)禁出租出借單位銀行賬戶，不簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期支票，并定期與開戶銀行核對(duì)賬目，開戶單位間的經(jīng)濟(jì)往來要通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。（3）嚴(yán)格執(zhí)行賬款分管制度。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)員和出納員互相兼職，現(xiàn)金出納員不登記會(huì)計(jì)記錄，非現(xiàn)金出納員不得管理單位現(xiàn)金。（4）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。正確核算現(xiàn)金和銀行存款，對(duì)現(xiàn)金、存款收支和結(jié)存等情況，要做到日清月結(jié)，賬款相符。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督。對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容是：資金來源、資金管理渠道、資金支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等。監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問題。資金在對(duì)支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；相關(guān)資金有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題；審核支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題；審核是否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符。完善單位內(nèi)部相互牽制和監(jiān)督制度，定期和不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行對(duì)賬單，對(duì)未達(dá)賬要逐筆查明原因，防止資金被挪用。收取現(xiàn)金要使用正規(guī)票據(jù)，定期實(shí)行崗位輪換制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的不足，使所有財(cái)務(wù)人員處在監(jiān)督與被監(jiān)督的環(huán)境之中。加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)合同事前審批、事中執(zhí)行、事后評(píng)價(jià)，進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)控與分析。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等各風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)資金使用情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，實(shí)時(shí)監(jiān)控可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。積極開展內(nèi)部審計(jì)，將監(jiān)督關(guān)口前移。5、加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制。企事業(yè)單位的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。一是編制資金預(yù)算控制，指在對(duì)企事業(yè)單位一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。二是貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離。貨幣資金預(yù)算編制完畢，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較運(yùn)轉(zhuǎn)過程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，對(duì)重大差異仔細(xì)分析。財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人可采取必要措施來調(diào)查實(shí)際收支結(jié)果。由于差異的分析需要逐日、迅速和精確的收支數(shù)目，所以預(yù)算控制可幫助資金控制效率的發(fā)揮。 預(yù)算可以使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，對(duì)資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營(yíng)成果及分配等資金運(yùn)作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。6、加強(qiáng)外部監(jiān)督制衡審計(jì)和監(jiān)管。（1）發(fā)揮政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的作用。加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合起來，保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致。才能為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。 （2）企事業(yè)單位要加強(qiáng)外部的監(jiān)督，與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂合同，不定期地對(duì)本單位資金管理加以監(jiān)管。完善外部控制制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。完善外部控制是防范企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，有效的外部控制可以保護(hù)企事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全、保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。企事業(yè)的審計(jì)監(jiān)督可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。外部審計(jì)對(duì)企事業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩方面的作用：一方面，通過外部審計(jì)可以減少企事業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊行為，使企事業(yè)會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確地反映實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，外部審計(jì)可以對(duì)企事業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起到公證作用，真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況會(huì)因此得到社會(huì)利益關(guān)系人的承認(rèn)，從而使企事業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)得到他們的支持。內(nèi)部審計(jì)是企事業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的再控制，它通過評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制來督促會(huì)計(jì)部門不斷地改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)控制，從而力求將對(duì)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)減少到最低限度。（3）發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督作用。金融機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督對(duì)現(xiàn)金管理也起著重要的作用，與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系，加強(qiáng)資金進(jìn)出金融機(jī)構(gòu)的管理。大額的現(xiàn)金進(jìn)出都要通過金融機(jī)構(gòu)辦理，在嚴(yán)格按照金融機(jī)構(gòu)的規(guī)范辦理外，還進(jìn)行簽字登記記錄。企事業(yè)單位不定期組織人員到金融機(jī)構(gòu)查看核對(duì)，空白支票與印章保管分離，銀行對(duì)賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核相分離。7、樹立資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策性和科學(xué)性。（1）樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，提高企事業(yè)單位管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。融入在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮下的企事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨處可在，風(fēng)險(xiǎn)與收益是辯證對(duì)等的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越大；完全避免風(fēng)險(xiǎn)、獲得無風(fēng)險(xiǎn)的收益只是一種理想中的狀態(tài)