akozcrn中_小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策.doc

、| !_一個(gè)人總要走陌生的路，看陌生的風(fēng)景，聽(tīng)陌生的歌，然后在某個(gè)不經(jīng)意的瞬間，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，原本費(fèi)盡心機(jī)想要忘記的事情真的就這么忘記了. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策摘 要中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中具有不可替代的作用，但中小企業(yè)所面臨著融資困難、投資能力較弱、財(cái)務(wù)控制薄弱、管理模式僵化等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。本文針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其出現(xiàn)的問(wèn)題分別進(jìn)行了分析，認(rèn)為中小企業(yè)出現(xiàn)這些問(wèn)題有其內(nèi)部原因和外部原因。內(nèi)部原因在于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和融資能力不足，融資規(guī)模小，信用等級(jí)低等；外部原因在于法律保護(hù)的滯后和金融工具的不合理，國(guó)有商業(yè)銀行的壟斷，缺少中小企業(yè)社會(huì)中介體系等。綜合上述分析，本文針對(duì)上述問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施如投資面向市場(chǎng)，企業(yè)強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)，提高商業(yè)信用，充分利用國(guó)家扶持政策等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ，財(cái)務(wù)管理，發(fā)展，問(wèn)題，對(duì)策THE STATUS OF SMALL ANDMEDIUM-SIZED FINANCIAL MANAGEMENT AND COUNTERMEDSURESABSTRACTSMEs in Chinas economy plays an irreplaceable role, but by small and medium enterprises are faced with financing difficulties, weak investment, weak financial controls, management issues such as the rigid model. These problems seriously hindered the development of SMEs. In this paper, Chinas small and medium-sized financial management of the status quo and its problems were analyzed. These problems that SMEs have the reasons for its internal and external reasons, internal reasons for small and medium-sized business is a lack of capacity and financing, financing small scale and low credit rating. The reason is that the protection of the law outside of the lag and the unreasonable financial instruments, the monopoly of state-owned commercial banks, the lack of small and medium-sized social intermediary system. The above analysis, this paper put forward to address these issues the corresponding market-oriented measures such as investment, enterprise funds to strengthen management, to strengthen the accounting team building, improve the quality of full management, business credit, make full use of national support policies.KEY WORDS: small and medium-sized，financial management，development，problems,strategies目錄前言1第1章 中小企業(yè)的概述21.1 中小企業(yè)21.2 中小企業(yè)的作用31.2.1 提供新的就業(yè)機(jī)會(huì)31.2.2 刺激競(jìng)爭(zhēng)31.2.3 成為大企業(yè)重要的合作伙伴31.2.4 提高生產(chǎn)和服務(wù)的效率3第2章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的原因52.1 融資困難，資金嚴(yán)重不足52.2 投資能力較弱且缺乏科學(xué)性52.3 財(cái)務(wù)控制薄弱52.4 管理模式僵化，管理觀念陳舊62.5 難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱6第3章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策83.1 從企業(yè)自身方面入手83.1.1 投資面向市場(chǎng)，進(jìn)行投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)83.1.2 企業(yè)強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制83.1.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展93.1.4 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)113.2 從國(guó)家的扶持政策入手11第4章 中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)134.1 加快發(fā)展速度134.2 企業(yè)集群的出現(xiàn)134.3 參與世界經(jīng)濟(jì)一體化134.4 大企業(yè)的產(chǎn)生13結(jié)論14謝 辭15參考文獻(xiàn)16附錄18前言中小企業(yè)的存在和發(fā)展是一種世界性的現(xiàn)象。伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速前進(jìn)，中小企業(yè)在各國(guó)都曾經(jīng)歷由被輕視與否定到被重視與肯定的發(fā)展過(guò)程。現(xiàn)在，中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有十分重要的地位和作用，它們是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要增長(zhǎng)點(diǎn)，是緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定的重要因素，是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要依托和促進(jìn)力量，并在擴(kuò)大出口、增加財(cái)政收入等方面都發(fā)揮十分重要的作用。目前，世界發(fā)達(dá)國(guó)家都在不同程度上加強(qiáng)了政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，把中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中的重要組成部分，并在各類發(fā)展計(jì)劃中明確中小企業(yè)的扶持計(jì)劃，如中小企業(yè)科技扶持計(jì)劃、財(cái)政援助計(jì)劃、海外發(fā)展資助計(jì)劃等。中國(guó)改革開(kāi)放的歷程也見(jiàn)證了中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。但中小企業(yè)所面臨著融資困難，資金嚴(yán)重不足；投資能力較弱且缺乏科學(xué)性；財(cái)務(wù)控制薄弱；管理模式僵化，管理概念陳舊等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。從中小企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)和中小企業(yè)所面臨的困難看，加強(qiáng)中小企業(yè)的管理是十分必要的。只有加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能更好地促進(jìn)中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，才能更充分地發(fā)揮中小企業(yè)的作用，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第1章 中小企業(yè)的概述1.1 中小企業(yè)中小企業(yè)是相對(duì)于大企業(yè)的概念，是指營(yíng)業(yè)收入或資產(chǎn)總額較小、職工人數(shù)較少、管理組織簡(jiǎn)單、職責(zé)分工有限的企業(yè)。雖然世界各國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但基本上都是基于定性與定量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行劃分，定性主要是通過(guò)經(jīng)濟(jì)特征和控制方式的描述反映企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式特點(diǎn)，定量則主要通過(guò)規(guī)模等數(shù)量指標(biāo)來(lái)劃分大、中、小型企業(yè)。表1-1 我國(guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。建筑業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。住宿和餐飲業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬(wàn)元以下。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)400人及以上銷售額3000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。1.2 中小企業(yè)的作用1.2.1 提供新的就業(yè)機(jī)會(huì)在人口逐漸增長(zhǎng)，大企業(yè)縮小規(guī)模、不斷裁員的情況下，是中小企業(yè)在成長(zhǎng)中創(chuàng)造出新的就業(yè)機(jī)會(huì)，從而降低失業(yè)率，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定。據(jù)有關(guān)調(diào)查我國(guó)目前城鎮(zhèn)就業(yè)人口中約75%是由中小企業(yè)吸納的。1.2.2 刺激競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家非常強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)中競(jìng)爭(zhēng)的價(jià)值。當(dāng)一個(gè)行業(yè)中只有幾個(gè)廠家時(shí)，壟斷者極易設(shè)定高價(jià)、抑制技術(shù)進(jìn)步并排斥新的競(jìng)爭(zhēng)者計(jì)入該企業(yè)，從而損害消費(fèi)者利益。此時(shí)，中小企業(yè)的存在十分必要，刺激競(jìng)爭(zhēng)、降低壟斷程度將有利于整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。中小企業(yè)由于進(jìn)入門檻相對(duì)較低，因而具有較高的出生率；由此也導(dǎo)致它們之間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，從而淘汰率也較高。但是高出生率和高淘汰率既保證市場(chǎng)中有大量競(jìng)爭(zhēng)者，又使存活下來(lái)的中小企業(yè)具有繼續(xù)生存發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。這種競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步促進(jìn)了社會(huì)資源配置效率的提高。1.2.3 成為大企業(yè)重要的合作伙伴中小企業(yè)往往可以在社會(huì)供應(yīng)鏈上單人獨(dú)到的角色而成為大型企業(yè)重要的合作伙伴，甚至成為大企業(yè)重要的生存基礎(chǔ)。比如，在銷售環(huán)節(jié)很少有大廠商愿意自己經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的批發(fā)零售業(yè)務(wù)，在很多行業(yè)都是中小企業(yè)擔(dān)任此重任，中小企業(yè)將大廠商與顧客聯(lián)系在一起；在供應(yīng)環(huán)節(jié)中小企業(yè)經(jīng)常充當(dāng)大企業(yè)的零配件供應(yīng)商，大企業(yè)也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到這種長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系的重要性，常常用伙伴、戰(zhàn)略同盟等形容這種關(guān)系；在服務(wù)環(huán)節(jié)中小企業(yè)經(jīng)常對(duì)大企業(yè)的客戶提供服務(wù)，如作為汽車制造廠的修理企業(yè)，提供修理或其他服務(wù)幫助大企業(yè)。1.2.4 提高生產(chǎn)和服務(wù)的效率在很多經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，中小企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)的效率是高于大企業(yè)的。規(guī)模經(jīng)濟(jì)常給人一種誤解，即規(guī)模越大效率越高，其實(shí)最經(jīng)濟(jì)的規(guī)模是根據(jù)行業(yè)的不同而變化的。比如大規(guī)模適合于汽車制造業(yè)，而小規(guī)?？赡苓m合于汽車修理業(yè)。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)能始終占有一席之地，這一事實(shí)本身就是對(duì)其效率的有利證明。第2章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的原因2.1 融資困難，資金嚴(yán)重不足目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因：第一，負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第三，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記帳管理階段。2.2 投資能力較弱且缺乏科學(xué)性1.中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。2.追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。3.投資盲目性，投資方向難以把握。2.3 財(cái)務(wù)控制薄弱1.對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。 2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。3.存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。4.重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。2.4 管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。2.5 難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速度成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。 組織放大效應(yīng)由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場(chǎng)出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金。這一業(yè)務(wù)和融資放大效應(yīng)很容易使企業(yè)負(fù)債過(guò)度，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)的始作俑者。財(cái)務(wù)不透明與內(nèi)部互相擔(dān)保由財(cái)務(wù)不透明、各自為政和內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互貸款擔(dān)保是高成長(zhǎng)企業(yè)常見(jiàn)的問(wèn)題。這不僅加大了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷的難度，也給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)很大困難，從而造成整體負(fù)債率不斷抬高。 債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見(jiàn)的就是短債長(zhǎng)用，短籌長(zhǎng)貸。還包括負(fù)債到期過(guò)分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長(zhǎng)、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長(zhǎng)企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(zhǎng)貸方式，支持企業(yè)搞長(zhǎng)期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。 高成長(zhǎng)戰(zhàn)略造成資金短缺，企業(yè)就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。組織放大效應(yīng)和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過(guò)度。在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長(zhǎng)用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。 第3章 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問(wèn)題，應(yīng)該從企業(yè)自身和政府出臺(tái)扶植政策等方面入手。3.1從企業(yè)自身方面入手3.1.1 投資面向市場(chǎng)，進(jìn)行投資決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)1.應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主，對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：(1) 對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。(2) 對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。(3) 人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。 2分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。3規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 3.1.2 企業(yè)強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制1提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。2努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。比如最好不利用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。3加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，不應(yīng)該把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。4加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。5保持財(cái)務(wù)資料完整，大多數(shù)中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)資料，這樣會(huì)給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很多困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須要有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。6解決中小企業(yè)融資問(wèn)題，固然需要政府為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，開(kāi)拓多層次的融資渠道，但是中小企業(yè)也要看到自身問(wèn)題，要提高自己的信用和籌資能力。中小企業(yè)要想成功融資，首先必須要對(duì)自己有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，知道自己缺少什么，努力使自己的經(jīng)營(yíng)管理等方面達(dá)到銀行等意向貸款者要求的標(biāo)準(zhǔn)和條件；其次，通過(guò)提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來(lái)提高自己的融資能力。在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)該充分發(fā)掘自身的能力，尋求資金來(lái)源，激勵(lì)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。3.1.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)盲目鋪攤子，就容易聚集過(guò)多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的。 優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。 企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例： 1.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過(guò)自身的承受能力。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的臨界點(diǎn)是全部資金的息、稅前利潤(rùn)等于負(fù)債利息。在達(dá)到臨界點(diǎn)之前，提高負(fù)債將使股東獲得更多的財(cái)務(wù)杠桿利益。一旦超過(guò)臨界點(diǎn)，加大負(fù)債比率會(huì)成為財(cái)務(wù)危機(jī)的前兆。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過(guò)多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過(guò)少，又會(huì)限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，需要外來(lái)和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。 2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。此外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注各地經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)和匯率的變化情況，調(diào)整貸款的銀行結(jié)構(gòu)和幣種結(jié)構(gòu)，盡可能避免過(guò)份集中向某一國(guó)家或區(qū)域的金融機(jī)構(gòu)融資或以單一貨幣進(jìn)行借貸或業(yè)務(wù)結(jié)算，以預(yù)防和降低借貸和匯率風(fēng)險(xiǎn)。 3.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的凈營(yíng)運(yùn)資本。4優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，主要是從提高投資回報(bào)的角度，對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長(zhǎng)期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資（如研究開(kāi)發(fā)、企業(yè)品牌等）和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資（項(xiàng)目）和間接（證券）投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。 3.1.4 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。究其原因：1企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)。2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。3.2 從國(guó)家的扶持政策入手中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中往往處于劣勢(shì)，他們的健康發(fā)展需要政府的相關(guān)支持。從發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，處于增加就業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、反對(duì)大企業(yè)的壟斷等目的，自20世紀(jì)70年代以后各國(guó)都在不同程度上加強(qiáng)了政府對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，許多國(guó)家把中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中的重要組成部分，并在各類發(fā)展計(jì)劃中明確中小企業(yè)的扶持計(jì)劃。雖然我國(guó)目前中小企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量不高是事實(shí)，但也不能全盤否定仍有部分中小企業(yè)自身素質(zhì)及其產(chǎn)品質(zhì)量都相當(dāng)優(yōu)秀，在同等質(zhì)量的前提下，我國(guó)也出臺(tái)了一系列有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，具體政策如下：中央有關(guān)部門和單位相繼出臺(tái)了中小企業(yè)促進(jìn)法和國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)及33個(gè)配套文件，中央和地方政府共廢止和修訂了6000多件與非公經(jīng)濟(jì)36條精神不一致的規(guī)章和文件。為了全面提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，國(guó)家發(fā)改委、教育部、科技部、財(cái)政部、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局等12部委聯(lián)合制定了關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策(以下簡(jiǎn)稱政策)，從激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、加強(qiáng)投融資對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的支持、建立技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系、健全保障措施四個(gè)方面鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)創(chuàng)新。對(duì)于中小企業(yè)創(chuàng)新融資難的問(wèn)題，政策規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)投公司要加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，同時(shí)在政策第十六條提出，鼓勵(lì)中小企業(yè)上市融資：支持和推動(dòng)有條件的中小企業(yè)在中小企業(yè)板上市；大力推進(jìn)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新，加快科技型中小企業(yè)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)中小企業(yè)上市進(jìn)程；在條件成熟時(shí)，設(shè)立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)。 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于做好中小企業(yè)節(jié)能減排工作的通知(以下簡(jiǎn)稱通知) 要求，加快節(jié)能減排技術(shù)開(kāi)發(fā)，大力推廣共性節(jié)能減排技術(shù)。針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)，加快開(kāi)發(fā)節(jié)能減排關(guān)鍵和共性技術(shù)，推動(dòng)建立以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化體系。促進(jìn)服務(wù)業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。大力鼓勵(lì)在信息技術(shù)、工程及科學(xué)儀器、生物工程、新能源與節(jié)能技術(shù)、環(huán)境保護(hù)新技術(shù)等領(lǐng)域大力發(fā)展科技型中小企業(yè)，促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)務(wù)院決定全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，修訂了中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱增值稅暫行條例）。2009年1月1日起施行，其中生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型增值稅和小規(guī)模納稅人的稅率由商業(yè)企業(yè)的4%、非商業(yè)企業(yè)的6%一律降低為3%，在一定程度上降低了中小企業(yè)的稅負(fù)?？傊?，國(guó)家多部委出臺(tái)政策意味著中小企業(yè)的崛起在望。各級(jí)相關(guān)部門應(yīng)逐步完善中小企業(yè)政策法規(guī)體系和社會(huì)化服務(wù)體系，推動(dòng)自主創(chuàng)新，突出抓好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)，積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，提高企業(yè)整體素質(zhì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)又好又快發(fā)展。第4章 中小企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)4.1 加快發(fā)展速度近幾年來(lái)由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，為中小企業(yè)提供了蓬勃發(fā)展的機(jī)遇，若不出現(xiàn)大的波折，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將接近10%，中小企業(yè)得貢獻(xiàn)率將達(dá)到60%以上。4.2 企業(yè)集群的出現(xiàn)企業(yè)集群將得到進(jìn)一步的發(fā)展，企業(yè)間的協(xié)作會(huì)不斷加強(qiáng)?，F(xiàn)在有些地方已經(jīng)出現(xiàn)了具有地方特色的經(jīng)濟(jì)群體，例如山東五金工具；寧波、溫州服裝等在中國(guó)的各個(gè)地區(qū)，因地制宜把相同生產(chǎn)集聚于同一區(qū)域內(nèi)(團(tuán)地)，開(kāi)展分工合作，這種形式將會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)。4.3 參與世界經(jīng)濟(jì)一體化中國(guó)的中小企業(yè)今后將更深入地參與國(guó)際分工，進(jìn)入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在世界經(jīng)濟(jì)一體化中扮演重要角色。4.4 大企業(yè)的產(chǎn)生涌現(xiàn)出大批進(jìn)入大型企業(yè)行列的中小企業(yè)。中國(guó)中小企