6會計核算程序設計模塊.doc

會計核算程序設計會計核算程序設計會計核算程序種類會計核算程序是以賬簿體系為中心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結合起來的技術組織方式。以登記總賬的方式為標準，會計核算程序可以分為四種：逐筆記賬核算程序匯總記賬核算程序記賬憑證核算程序日記總賬核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序會計核算程序設計上述四種核算程序的不同主要體現(xiàn)在登記總賬的方式：原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細賬會計報表各種核算程序不同圖例說明：單箭頭表示填列、登記或者編表，雙箭頭表示核對。記賬憑證核算程序含義：根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，直接登記總賬。記賬憑證核算程序是最基本的核算程序，其他各種核算程序都是在此基礎上發(fā)展和完善的。優(yōu)點：記賬程序簡明易懂、總賬記錄內(nèi)容詳細，便于核對賬目。缺點：由于未進行匯總而逐筆登記總賬，工作量比較大。適用：適用于經(jīng)濟業(yè)務量比較少的單位使用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（6）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細賬。（4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬。（5）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細分類賬的余額，分別與總賬中有關賬戶的余額核對相符。（6）月末，根據(jù)總賬、明細賬編制會計報表。日記總賬核算程序含義：總賬采用聯(lián)合賬簿日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。優(yōu)點：總賬采用聯(lián)合賬簿，即進行序時登記，又進行分類登記，在一張賬頁上就可以反映出一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，便于進行會計分析、會計檢查。缺點：將全部總賬賬戶分專欄開設，賬頁會很長，使用不便。而且在會計人員較多的情況下，不便于會計人員的內(nèi)部分工記賬。適用：經(jīng)濟活動內(nèi)容簡單，一級會計科目設置較少的單位適用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記總賬明細賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（5）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細賬。（4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記日記總賬。（5）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細分類賬的余額，分別與日記總賬中有關賬戶的余額核對相符。（6）月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制會計報表?？颇繀R總表核算程序含義：先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。優(yōu)點：大大簡化登記總賬的工作量，也能起到檢查所匯總的記賬憑證借方、貸方發(fā)生額是否平衡的作用。缺點：編制的科目匯總表不能反映科目的對應關系。登記總賬后，總賬的記錄也不能反映對應關系，因而不便于對經(jīng)濟活動情況進行分析和檢查。適用：適用范圍較為廣泛，大中小型企業(yè)均可以根據(jù)自身情況采用。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）科目匯總表（6）具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制“科目匯總表”。（5）根據(jù)“科目匯總表”定期登記總賬。（6）月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細分類賬的余額，分別與日記總賬中有關賬戶的余額核對相符。（7）月末，根據(jù)總賬、明細賬的記錄編制會計報表。匯總記賬憑證核算程序含義：根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證按照科目的對應關系定期進行匯總，編制匯總記賬憑證，月終根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。優(yōu)點：通過編制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬，即簡化了登記總賬工作，又可以在匯總記賬憑證和總賬記錄中反映賬戶之間的對應關系，便于分析和檢查發(fā)生的經(jīng)濟活動情況。缺點：根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證為每一貸方科目編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證，工作較為繁瑣。適用：經(jīng)濟業(yè)務量大的企業(yè)。原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬明細賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（7）（6）（6）匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證具體流程如下：（1）根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表，按照經(jīng)濟業(yè)務的不同性質(zhì)，分別編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)各種記賬憑證以及所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，登記各種明細賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收