財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)例.doc

(四)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)實(shí)例【例20-1】華豐公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2008年12月31日的科目余額表分別見(jiàn)表20-1和表20-2。表20-1 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企01表編制單位: 華豐公司 2007年12月31日 單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 1 406 300 短期借款 300 000 交易性金融資產(chǎn) 15 000 交易性金融負(fù)債 - 應(yīng)收票據(jù) 246 000 應(yīng)付票據(jù) 200 000 應(yīng)收賬款 299 100 應(yīng)付賬款 953 800 預(yù)付款項(xiàng) 100 000 預(yù)收款項(xiàng) - 應(yīng)收利息 - 應(yīng)付職工薪酬 110 000 應(yīng)收股利 - 應(yīng)交稅費(fèi) 36 600 其他應(yīng)收款 5 000 應(yīng)付利息 1 000 存貨 2 580 000 應(yīng)付股利 - 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 50 000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 100 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 1 000 000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 751 400 其他流動(dòng)負(fù)債 - 非流動(dòng)資產(chǎn)： - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 2 651 400 可供出售金融資產(chǎn) - 非流動(dòng)負(fù)債： - 持有至到期投資 - 長(zhǎng)期借款 600 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 - 應(yīng)付債券 - 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 投資性房地產(chǎn) - 專項(xiàng)應(yīng)付款 - 固定資產(chǎn) 1 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 - 在建工程 1 500 000 遞延所得稅負(fù)債 - 工程物資 - 其他非流動(dòng)負(fù)債 - 固定資產(chǎn)清理 - 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 600 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) - 負(fù)債合計(jì) 3 251 400 油氣資產(chǎn) - 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： - 無(wú)形資產(chǎn) 600 000 實(shí)收資本（或股本） 5 000 000 開(kāi)發(fā)支出 - 資本公積 - 商譽(yù) - 減：庫(kù)存股 - 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 - 盈余公積 100 000 遞延所得稅資產(chǎn) - 未分配利潤(rùn) 50 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 200 000 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 5 150 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3 650 000 - 資產(chǎn)總計(jì)8 401 400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8 401 400表20-2 科目余額表2008年12月31日 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 短期借款 50 000 銀行存款 810 959 應(yīng)付票據(jù) 100 000 其他貨幣資金 7 300應(yīng)付賬款 953 800 交易性金融資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 50 000 應(yīng)收票據(jù) 66 000 應(yīng)付職工薪酬 180 000 應(yīng)收賬款 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 206 634 壞賬準(zhǔn)備 - 1 800 應(yīng)付利息 預(yù)付賬款 100 000 應(yīng)付股利 48 045 其他應(yīng)收款 5 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 材料采購(gòu) 275 000 長(zhǎng)期借款 1 160 000 原材料 45 000 股本 5 000 000 周轉(zhuǎn)材料 38 050 盈余公積 124 022.50 庫(kù)存商品 2 122 400利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)） 218 157.50 材料成本差異 4 250 其他流動(dòng)資產(chǎn) 90 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 固定資產(chǎn) 2 401 000 累計(jì)折舊 - 170 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 - 30 000 工程物資 150 000 在建工程 578 000 無(wú)形資產(chǎn) 600 000 累計(jì)攤銷 - 60 000 遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 200 000 合計(jì) 8 090 659 合計(jì) 8 090 659 說(shuō)明：該公司：“壞賬準(zhǔn)備”僅就應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備； 未提供“減值準(zhǔn)備”賬戶余額的不考慮減值準(zhǔn)備； “應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶均為借方余額；“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶均為貸方余額；“預(yù)收賬款”賬戶無(wú)余額。根據(jù)上述資料，編制東岳公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，見(jiàn)表20-3。表20-3 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表會(huì)企01表編制單位: 華豐公司 2008年12月31日 單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 820 259 1 406 300 短期借款 50 000 300 000 交易性金融資產(chǎn) 0 15 000 交易性金融負(fù)債 - 應(yīng)收票據(jù) 66 000 246 000 應(yīng)付票據(jù) 100 000 200 000 應(yīng)收賬款 598 200 299 100 應(yīng)付賬款 953 800 953 800 預(yù)付款項(xiàng) 100 000 100 000 預(yù)收款項(xiàng) - - 應(yīng)收利息00 - 應(yīng)付職工薪酬 180 000 110 000 應(yīng)收股利00 - 應(yīng)交稅費(fèi) 206 634 36 600 其他應(yīng)收款 5 000 5 000 應(yīng)付利息0 1 000 存貨 2 484 700 2 580 000 應(yīng)付股利 48 0450 - 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款50 000 50 000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 90 000 100 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0 1 000 000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 4 164 159 4 751 400 其他流動(dòng)負(fù)債 - 非流動(dòng)資產(chǎn)： - 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1588 479 2 651 400 可供出售金融資產(chǎn) - 非流動(dòng)負(fù)債： - 持有至到期投資 - 長(zhǎng)期借款 1 160 000 600 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款 - 應(yīng)付債券 - 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 250 000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 投資性房地產(chǎn) - 專項(xiàng)應(yīng)付款 - 固定資產(chǎn) 2 201 000 1 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 - 在建工程 578 000 1 500 000 遞延所得稅負(fù)債 - 工程物資 150 000 - 其他非流動(dòng)負(fù)債 - 固定資產(chǎn)清理 - 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 160 000 600 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) - 負(fù)債合計(jì) 2 748 479 3 251 400 油氣資產(chǎn) - 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： - 無(wú)形資產(chǎn) 540 000 600 000 實(shí)收資本（或股本） 5 000 000 5 000 000 開(kāi)發(fā)支出 - 資本公積 - 商譽(yù) - 減：庫(kù)存股 - 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 - 盈余公積 124 022.50 100 000 遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 - 未分配利潤(rùn) 218 157.50 50 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000 200 000 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5 342 180 5 150 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3 926 500 3 650 000 - 資產(chǎn)總計(jì)8 090 6598 401 400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 8 090 6598 401 400期末余額中：貨幣資金=2 000+810 959+7 300=820 259 應(yīng)收賬款=600 000-1 800=598 200 存貨=275 000+45 000+38 050+2 122 400+4 250=2 484 700 固定資產(chǎn)=2 401 000-170 000-30 000=2 201 000無(wú)形資產(chǎn)=600 000-60 000=540 000 其他項(xiàng)目均可根據(jù)相應(yīng)賬戶余額直接填列。（三）利潤(rùn)表的列報(bào)實(shí)例【例20-2】華豐公司2008年度損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見(jiàn)表20-4。表20-4 2008年度損益類科目累計(jì)發(fā)生凈額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 250 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 投資收益 31 500 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 營(yíng)業(yè)外支出 19 700 所得稅費(fèi)用 70 075 根據(jù)上述資料，編制華豐公司2008年度利潤(rùn)表，見(jiàn)表20-5。表20-5 利 潤(rùn) 表會(huì)企02表編制單位：華豐公司 2008年 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）()(luo )一、營(yíng)業(yè)收入 1 250 000 減：營(yíng)業(yè)成本 750 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）0 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 31 500 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 280 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 19 700 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失19 700三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 310 300 減：所得稅費(fèi)用 70 075 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 240 225 五、每股收益：（一）基本每股收益（略）（二）稀釋每股收益（略）（三）現(xiàn)金流量表的列報(bào)實(shí)例【例203】沿用【例201】和【例202】的資料，華豐公司其他相關(guān)資料如下：1.2008年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：（1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費(fèi)20 000元，攤銷印花稅10 000元，支付其他費(fèi)用50 000元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息21500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息20 000元。（3）銷售費(fèi)用組成：支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10 000元；支付廣告費(fèi)10 000元。（4）資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1 800元。（5）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。（6）營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。（7）營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元，累計(jì)折舊為180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元）。（8）所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用77 575元，遞延所得稅收益7 500元。2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：（1）本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)l 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元。（3）應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元；應(yīng)交所得稅期末余額為0，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。（4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)中無(wú)應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元。（6）本期用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)101 000元，購(gòu)買工程物資150 000元。（7）本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 000 000元；借入長(zhǎng)期借款400 000元。根據(jù)以上資料，采用分析填列的方法，編制東岳公司2008年度的現(xiàn)金流量表。3.根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表（見(jiàn)表20-6）及其補(bǔ)充資料（見(jiàn)表20-7）。表20-6 現(xiàn) 金 流 量 表 會(huì)企03表編制單位：華豐公司 2008年 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 322 500收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 1 322 500購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 392 266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 300 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 179 575支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 70 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 941 841經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 380 659二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金 16 500取得投資收益收到的現(xiàn)金 30 000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 300 300處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 346 800購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 451 000投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 451 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~- 104 200三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 400 000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 400 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 1 250 000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 12 500支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 1 262 500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ - 862 500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 - 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 - 586 041加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 1 406 300六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 820 259表20-6續(xù)表 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料本期金額上期金額1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn) 240 225加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 900固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 100 000無(wú)形資產(chǎn)攤銷 60 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列） - 50 000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列） 19 700公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列） 21 500投資損失（收益以“”號(hào)填列） - 31 500遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列） - 7 500遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“”號(hào)填列） 95 300經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列） - 120 000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列） 12 034其他10 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 380 6592.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額 820 259減：現(xiàn)金的期初余額 1 406 300加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 - 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 - 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈