郵儲銀行內控自查報告.doc

郵儲銀行內控自查報告 銀行一般都有內控的自查工作的，下面是整理的郵儲銀行內控自查報告，歡迎大家參考! 近年來，會計信息失真的情況愈演愈烈，在世界范圍，重大會計信息失真現象也呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財務丑聞及國內以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計作假事件引起了我國學界對內部控制問題研究的重視。在我國，內部控制的理論和實踐也得到了空前的發(fā)展。 一、我國企業(yè)內部控制存在的問題 盡管我國在內部控制規(guī)范建設上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，我國企業(yè)內部控制普遍薄弱，尚處于內部控制發(fā)展過程中的初級階段，在其內部控制工作中還存在經營效率不佳;會計信息質量不高;支出失控，潛在虧損增加;違法違紀現象時常發(fā)生等問題。 二、企業(yè)內部控制失效的成因 (一)內部控制理論研究的基礎薄弱 任何實踐都需要相應的理論為之指導，然而從現有的研究看，對于內部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況，這與內部控制的本質要求以及實踐作用很不相稱。 1、內部控制理論框架滯后。20世紀90年代，美國著名的COSO報告提出了內部控制整體架構理論，指出內部控制主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。這是目前國際上比較流行的內部控制理論。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受這一觀點。我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點:控制環(huán)境、會計制度、控制程序。五要素在我國的會計制度、獨立審計制度中都尚未引入。五要素是內部控制理論的新近研究成果，由于其具有明顯的先進性，許多國家的理論界、各種準則制定機構、大中型企業(yè)都已接受這一觀點，并按其對準則及內部控制實務進行了修改和改造，這是內部控制發(fā)展不可逆轉的趨勢。我國在內部控制理論研究上的滯后性，勢必會影響內部控制實務的發(fā)展。 2、傳統(tǒng)理論限制，目標定位局限。內部控制的定義首先由審計界提出，傳統(tǒng)的內部控制理論也通常在會計和審計領域研究。從內部控制理論的發(fā)展(內部牽制-內部控制系統(tǒng)論-會計控制與管理控制-內部控制要素論-內部控制結構論- 內部控制風險論)來看，內部控制的定義及其理論研究，更多地服從于獨立審計實務的需要。如此之弊端就是大大限制了內部控制研究的視野。若要使內部控制真正成為公司的一種基礎性制度，內部控制理論必須首先打破局限于會計與審計領域的傳統(tǒng)認識，從整個社會與組織運行高度來重新審視內部控制原理。 COSO報告將內部控制的目標定位于:財務報告的可靠性、經營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國內部控制的定位主要還是局限于保證業(yè)務活動的有效進行，防錯糾弊，保證會計資料的真實、合法與資產的安全和完整方面。這種目標定位的相對低調雖然與我國現實的經濟發(fā)展和企業(yè)狀況確實相符合，但從長遠來看，隨著經濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善，應有適當的前瞻性與發(fā)展性，目標定位應有相應的提高。 (二)內部控制規(guī)范建設不完善 從西方內部控制理論的發(fā)展中可以看出，政府的推動對內部控制發(fā)展有重要的影響。內部控制體系的建設有著廣泛的社會性。政府必須重視內部控制制度建設，尤其是具有指導和強制意義的內部控制規(guī)范建設，加快制定我國完整的內部控制規(guī)范體系。 我國在內部控制規(guī)范建設上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，2001年6月財政部發(fā)布的作為新會計法配套措施的內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)和內部會計控制規(guī)范貨幣資金(試行)，之后，相繼發(fā)布了內部會計控制規(guī)范采購與付款(試行)、內部會計控制規(guī)范銷售與收款(試行)和內部會計控制規(guī)范工程項目(試行)等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經營管理所有方面的內部控制，我國目前尚未正式提出權威性的內部控制標準體系。由于用于規(guī)范公司內部控制工作的法律法規(guī)不健全，對內部控制內容的認定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個統(tǒng)一的標準，使企業(yè)在實際工作無法準確地進行操作，這也極大地限制了內部控制的發(fā)展。 (三)缺乏有效的內部控制評價 內部控制評價是對內部控制制度的完整性、合理性和有效性進行分析和評定的工作。任何有利于經濟發(fā)展的措施的執(zhí)行，都需要有外力的推動與監(jiān)督。國際上內部控制制度比較完善的國家和地區(qū)，大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內部控制狀態(tài)的報告，有些國家還要求注冊會計師對內部控制情況進行審計， 并出具審計報告，目前，我國內部控制規(guī)范分別由不同部門頒布，對內部控制的目標定位、內容范圍不統(tǒng)一，導致其評價標準也不一致。由于我國缺乏一套完整的內部控制評價標準，造成內部控制評價流于形式。為了推動內部控制的發(fā)展，必須建立有效的內部控制評價機制。 三、關于完善企業(yè)內部控制的幾點思考 (一)加強內部控制理論的研究 1、借鑒國外經驗，探索內部控制新框架。目前，由我國內審協會頒布的內部審計具體準則第5號內部控制審計采用了COSO報告提出的內部控制整體架構理論的內控五要素觀點，即控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說是我國在內部控制發(fā)展上的一大進步，準則采用五要素觀點能夠從一定程度上促進內部控制實務的進步。但是我國在會計規(guī)范、獨立審計準則中尚未接受五要素觀點，我國的獨立審計準則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點。我國應該盡量吸收和借鑒COSO報告的研究成果，盡快采用五要素觀點，和國際慣例接軌。各個企業(yè)也應積極借鑒五要素觀點建立健全自身的內部控制。 2、準確定位內部控制目標。內部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野，突破會計和審計領域的研究，應該與經濟學和管理學結合起來研究。在經濟學中，內部控制和公司治理緊密相連，只有把內部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。在管理學中，與會計審計意義上的內部控制相比，管理學意義的內部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大，幾乎是管理控制的同義詞。我們不僅需要借鑒國際上有關內部控制的目標定位，同時也需要立足我國的現實，從改善我國企業(yè)現狀和完善公司治理的角度出發(fā)，既遵循適當的前瞻性與發(fā)展性，又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此，內部控制研究應該運用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內部控制實務的理論成果。 (二)加強內部控制規(guī)范的建設 為了推動內部控制的發(fā)展，我國政府應該積極推動內部控制規(guī)范建設的步伐。在內部控制規(guī)范建設過程中，應該注意以下問題: 1、成立專門的內部控制研究委員會。我國應該參照美國的COSO委員會成立一個專門的具有廣泛代表性的聯合研究委員會，充分吸納了各界的觀點和建議。 2、制定包括公司經營管理所有方面的完整的內部控制規(guī)范。目前我國所頒布的內部控制規(guī)范還僅局限于內部會計控制規(guī)范，還未涉及公司經營管理所有方面的內部控制，以后還要陸續(xù)出臺實物資產、對外投資、籌資活動、成本費用與公司擔保行為等項規(guī)范。這些內部控制標準體系的建立必將對規(guī)范公司管理產生深遠影響。 3、相關內部控制規(guī)范之間內容銜接要一致。但我國目前頒發(fā)的若干內部控制規(guī)范相互之間，內容不銜接甚至存在沖突，從而導致內部控制設計及其評審，缺乏統(tǒng)一的依據。因此，我國在制定內部控制規(guī)范的過程中一定要注意這個問題。 (三)完善我國的內部控制評價 根據評價主體不同，內部控制評價可分為注冊會計師執(zhí)行的內部控制評價和內部審計人員執(zhí)行的內部控制評價。根據這兩部分，我國在完善內部控制評價的過程中應注意以下內容: 企業(yè)應進行內部控制自我評價。企業(yè)要充分發(fā)揮內部審計的作用，可試行定期或不定期地進行控制自我評價，以便經常發(fā)現和解決內部控制過程中出現的問題。 完善公司治理結構以保障內部控制評價的有效運行。 在內部控制評價中考慮使用經濟數量分析方法。結合傳統(tǒng)評價方法，進一步對內部控制進行經濟數量分析，建立一套能從總體上反映內部控制的評價指標體系。 制定統(tǒng)一科學的內部控制評價標準。投入一定的人力、物力、財力，盡早建立一套完整的、公認的內部控制標準，使內部控制評價有章可循。 內控達標年自查報告一公司自上市以來，董事會一直嚴格按照中國證監(jiān)會、深圳交易所的有關規(guī)定，注重改進和完善公司的治理結構。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內曾率先引入符合有關條件和專業(yè)能力很強的四位獨立董事;人數所占比例為公司董事會總人數的三分之一以上;并較早設立了董事會四個專業(yè)委員會，每年能按有關規(guī)定正常開展活動;為積極發(fā)揮獨立董事的作用提供機制和工作平臺。 報告期內，為加強和改善公司治理結構及內部控制制度的建立和健全，公司主要做了以下幾方面工作： 1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組,通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現狀進行自查，形成了公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃,經公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于20XX年6月16日在上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。 2、按照深圳交易所上市公司內部控制指引和中國證監(jiān)會關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知中自查事項和公司關于內部控制體系基本規(guī)范，已重新修訂及制定了公司信息披露管理制度、關于外派董事、監(jiān)事的管理辦法、關于控股(參股)公司的管理辦法、關于內部控制體系基本規(guī)范、公司募集資金管理制度、公司內部審計制度、公司內部審計制度實施細則、公司關于累積投票實施細則、公司股東大會網絡投票實施細則，并獲公司董事會或股東大會審議通過。 3、同時，公司還在“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃中對每一項需整改的內容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前，已經制訂或正在制訂的內部控制制度有：董事會審計委員會工作規(guī)程、獨立董事年報工作制度、總經理工作制度、公司財務預算管理、職務授權制度、危機管理、風險防范制度等。這些制度的制訂，將為建立、健全內部審計、內部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。 4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則，所制訂的公司關聯交易的管理辦法，對關聯交易的原則、關聯人和關聯關系、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關聯交易，嚴格依照公司公司關聯交易的管理辦法的規(guī)定公告，并經公司年度股東大會審議通過后執(zhí)行。 5、公司章程中還明確規(guī)定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內，公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保，嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所內部控制指引的有關規(guī)定，公司內部嚴格控制、審核對外擔保的事項，從未發(fā)生違反內部控制指引的情形。公司財務處理實行審慎原則，負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計報告。 6、公司建立了對高管以公司高管年薪考核方案為依據，以公司經營責任目標為主要內容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據實際情況不斷地進行修改和完善，實施至今。報告期內，公司四屆二次董事會審議通過的公司高管年薪考核方案(20XX年修訂)，在該方案中修訂了具體考核指標，進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。 7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的議案，主要內容有：(1)公司內部審計機構直接向董事會負責，并向董事會匯報工作;(2)公司內部審計機構在董事會授權范圍內，在董事會審計委員會指導下具體開展工作;(3)公司內部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室，待基本條件成熟時設立為獨立的部門;(4)公司內部審計機構配置一名負責人，職級建議為公司處級。內部審計機構工作人員不低于三名，在20XX年底前基本到位;(5)公司監(jiān)事