政府與企事業(yè)單位會計.doc

（行政單位未實行國庫集中支付和政府采購制度 ）1.某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫集中支付和政府采購制度。2012年4月，審計機關(guān)對該部門及其所屬單位2011年度預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項：（1）該部門因為所屬單位較多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度中，對所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。（2）財政撥付該部門某所屬單位專項科研經(jīng)費500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時調(diào)劑200萬元用于彌補本級專項經(jīng)費不足。（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預(yù)算外資金收入。（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財政不再安排日常經(jīng)費，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報經(jīng)財政部門批準，向培訓(xùn)中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價為600萬元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價80萬元，賬面原價為100萬元，該部門將差額20萬元確認為支出。（5）年終結(jié)賬時，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財政預(yù)撥的下年度經(jīng)費800萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷該部門對各事項的做法或會計處理是否正確？如不正確，請簡述正確的會計處理。（事業(yè)單位實行國庫集中支付和政府采購制度 ）2.甲單位是事業(yè)單位，乙單位是與甲單位有財政撥款關(guān)系的獨立核算單位。甲單位已實行國庫集中支付制度。每月財政直接支付400000元，授權(quán)支付額100000元。2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，因財務(wù)處長已到退休年齡，在單位辦公會上，甲單位研究決定調(diào)任其他處室負責(zé)人李某擔(dān)任財務(wù)處臨時負責(zé)人，李某未從事過財務(wù)工作，但學(xué)習(xí)能力強，工作認真負責(zé)，單位負責(zé)人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會計從業(yè)資格，之后再正式任命。（2）12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費緊張，半個月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元歸還W單位。（3）12月6日，甲單位專項項目V進行完工結(jié)算，該項目撥入?？?00000元，要求該項目?？罱Y(jié)余上繳財政。結(jié)項后專款支出540000元，專款結(jié)余60000元。單位負責(zé)人認為該項結(jié)余60000元是本單位加強管理、提高資金使作效益創(chuàng)造的結(jié)余。要求財務(wù)人員將該項結(jié)余中的20000元用于V項目工作人員獎勵，剩余40000元用于部門辦公費用支出。財務(wù)部門照此辦理。會計處理如下：借：撥入專款 600000 貸：?？钪С?600000（4）12月8日，甲單位研究決定，將門面房對外出租。已收取當(dāng)月租金35000元存入銀行。會計處理如下：借：銀行存款 35000 貸：專用基金 35000（5）12月10日，在職工福利基金尚有40000000元結(jié)余的情況下，在事來支出中列支補充醫(yī)療保險600000元。會計處理如下：借：事業(yè)支出 600000 貸：專用基金 600000（6）12月13日，將獨核算的基建項目中的基建支出1200000元以項目經(jīng)費的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財政撥款1200000元劃轉(zhuǎn)到基建存款戶。（7）12月16日，甲單位收到下屬乙單位繳來的經(jīng)營收益170000元，乙單位是與甲單位有財政撥款關(guān)系的獨立核算單位。會計處理如下：借：銀行存款 170000 貸：經(jīng)營收入 170000要求：請依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會計事項處理是否正確，為什么？如不正確，請說明正確處理方法。（某行政單位實行國庫集中支付 ）3.甲局是某市的行政單位，執(zhí)行行政單位會計制度。乙服務(wù)中心（以下簡稱乙單位）是甲局的下屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。張某是甲局新任命的總會計師，上任伊始，對甲局和所屬乙單位2011年資產(chǎn)管理情況進行了全面檢查，就下列事項的處理提出質(zhì)疑：（1）2011年1月，甲局通過局長辦公會形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。（2）2011年3月，乙單位報經(jīng)甲局批準，以賬面價值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。（3）2011年6月，甲局經(jīng)市財政局批準對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費用。（4）2011年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報該市財政局審批，用賬面價值15萬元的一輛小轎車與C公司的商務(wù)車進行置換。乙單位聘請專業(yè)資產(chǎn)評估公司對其轎車價值進行重新估價，評估金額為10萬元。（5）2011年11月，乙單位報經(jīng)甲局審批，報市財政局備案，用自籌資金購置了900萬元的大型辦公自動化設(shè)備。（6）2011年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺，賬面價值為25萬元。乙單位已將賬產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財政局報告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財政局批復(fù)。為保證2007年財務(wù)報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的車輛進行銷賬處理。要求：請根據(jù)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項的處理是否正確。如不正確，請說明理由。（某事業(yè)單位實行國庫集中支付）4.某事業(yè)單位M，已實行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財政部門批準，M單位的100000元以上的物品和服務(wù)采購支出和工資支出實行財政直接支付，100000元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實行財政授權(quán)支付方式。2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）M單位為開辟財源，經(jīng)辦公會研究決定以一座辦公樓向某公司投資，該辦公樓賬面價值3000000元，雙方協(xié)議投資價格1900000元，現(xiàn)已收到分派股利80000元。會計處理如下：投資時：借：對外投資 1900000 貸：事業(yè)基金投資基金 1900000借：固定基金 3000000 貸：固定資產(chǎn) 3000000收股利時：借：銀行存款 80000 貸：其他收入 80000（2）M單位因業(yè)務(wù)需要融資租入設(shè)備一臺，已經(jīng)過財政部門審批備案，協(xié)議約定該設(shè)備價款1500000元，預(yù)計使用壽命5年，租期5年，雙方約定M單位每年交納300000元租金，期滿后設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸M 單位，預(yù)計殘值10000元，會計處理如下：融資租入時：借：固定資產(chǎn) 1490000 貸：固定基金 1490000借：事業(yè)支出 1500000 貸：其他應(yīng)付款 1500000每年支付租金時：借：其他應(yīng)付款 300000 貸：銀行存款 300000（3）M單位發(fā)放本月工資680000元，收到代理銀行開具的工資發(fā)放明細表，該明細表列示：劃轉(zhuǎn)到個人工資帳戶600000元，劃轉(zhuǎn)到相關(guān)賬戶的應(yīng)由職工個人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險等代扣項為80000元。會計處理如下：借：事業(yè)支出 680000 貸：財政補助收入 600000 其他應(yīng)付款 80000（4）以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費和咨詢費107萬元，長期在“其他應(yīng)付款”科目掛帳。（5）以“會計費”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財政申請取得財政撥款37萬元。（6）M單位因工作急需，要購置辦公設(shè)備一套，價值220000元，在M單位辦公會上，M單位負責(zé)人要求財務(wù)部門以預(yù)算資金安排采購，財務(wù)部門提出該項購置計劃不在當(dāng)年預(yù)算中，建議改為以自由資金采購，辦公會議通過。會后，設(shè)備使用部門進行采購，貨物到達后，驗收交付使用，同時發(fā)生運雜費10000元。財務(wù)部門開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。會計處理如下：借：固定資產(chǎn) 220000 貸：固定基金 220000借：事業(yè)支出 230000 貸：銀行存款 230000要求：請判斷M單位以上業(yè)務(wù)處理是否正確。5.某事業(yè)單位承擔(dān)甲乙兩項課題研究工作。 甲課題發(fā)生材料費8000元，乙課題發(fā)生材料費7000元。又專門為乙課題購置設(shè)備一臺，價款50000元。另發(fā)生應(yīng)付津貼20000元，按工時分配，其中甲工時數(shù)為240工時，乙工時數(shù)為160工時。