ERP環(huán)境下企業(yè)集成化財務(wù)管理模式探討.doc

ERP環(huán)境下企業(yè)集成化財務(wù)管理模式探討摘要：文章首先分析了erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的概念和特征，闡述了構(gòu)建集成化財務(wù)管理模式的原則和影響因素，最后詳細(xì)論述了erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的主要內(nèi)容。關(guān)鍵詞：erp；集成化財務(wù)管理；企業(yè)集團伴隨全球經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)集團這種企業(yè)組織形式普遍出現(xiàn)，并且以其龐大的經(jīng)營規(guī)模、先進的經(jīng)營理念、雄厚的資本實力以及高效的管理方法而逐漸顯現(xiàn)出優(yōu)勢。要想使企業(yè)集團的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮，財務(wù)管理環(huán)節(jié)就成為企業(yè)集團日常管理的關(guān)鍵所在。目前，企業(yè)集團的財務(wù)管理模式大致有分權(quán)型模式和集權(quán)型模式兩種，分權(quán)型財務(wù)管理模式靈活便捷，但是實踐中發(fā)現(xiàn)其在企業(yè)集團的運用中往往缺失統(tǒng)一的內(nèi)部控制，進而影響企業(yè)集團的發(fā)展。于是，現(xiàn)階段，越來越多的企業(yè)集團意識到集權(quán)型財務(wù)管理模式的必要性，集成化財務(wù)管理模式能有效地提高企業(yè)集團的內(nèi)部控制。一、erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的概念erp（enterprise resource planning，企業(yè)資源計劃）環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式是指在應(yīng)用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，以實時科學(xué)決策和最優(yōu)控制為原則，把信息作為戰(zhàn)略資源來加以開發(fā)與利用，將業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈與財務(wù)進行有機集成，提高整體效率和效益，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的有機統(tǒng)一和對財務(wù)的實時管理。erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式突出的是企業(yè)資源的優(yōu)化配置與財務(wù)系統(tǒng)的整體優(yōu)化。思路是在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過應(yīng)用erp管理系統(tǒng)，實時動態(tài)集成相關(guān)業(yè)務(wù)及財務(wù)信息，從而全面控制管理企業(yè)集團的相關(guān)財務(wù)活動，優(yōu)化集團企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。相對于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理的最主要特征是充分利用網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)，使集團的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理有機融為一體。通過利用erp系統(tǒng)，對財務(wù)進行實時的動態(tài)管理，充分發(fā)揮財務(wù)管理的事前計劃、事中控制和事后反饋功能；同時結(jié)合企業(yè)集團的全面預(yù)算管理，對各企業(yè)公司進行有效的全面控制，從而實現(xiàn)了對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行實時動態(tài)管理。二、erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的特征第一，動態(tài)性。erp環(huán)境下企業(yè)集團財務(wù)管理涉及內(nèi)外部各種要素的相互交織變化。這種內(nèi)外不同要素間的相互交織變動很復(fù)雜，而且是非線性的。這就要求對這種變化進行實時的動態(tài)監(jiān)控與動態(tài)管理，促使要素集成的綜合優(yōu)勢效應(yīng)得到發(fā)揮。第二，開放性。erp系統(tǒng)是基于整個供應(yīng)鏈的管理系統(tǒng)，從生產(chǎn)、采購、銷售及供應(yīng)商管理、分銷商管理、客戶管理等無不涉及，是一個全面開放的系統(tǒng)。erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理的覆蓋領(lǐng)域更加廣泛，對外部的環(huán)境變化都有相應(yīng)的對策，以實現(xiàn)最大程度地優(yōu)化配置資源，達(dá)到優(yōu)勢互補。第三，整體優(yōu)化性。企業(yè)集團集成化財務(wù)管理的思想是一種全局的、系統(tǒng)的管理創(chuàng)新思想，一方面表現(xiàn)為籌資、投資、運營和分配等經(jīng)營環(huán)節(jié)的集成，另一方面也表現(xiàn)為人員、技術(shù)和管理方法的集成，在保持每個單項要素資源特有功能的基礎(chǔ)上，整合各個要素進行集成管理，使得整體財務(wù)管理系統(tǒng)的功能超越了各個要素功能的加和，有效地提高了企業(yè)集團財務(wù)管理工作的效率和整體功能性。第四，集成協(xié)同性。集成協(xié)同性是指財務(wù)與業(yè)務(wù)的集中與協(xié)同，包含與企業(yè)內(nèi)部部門的協(xié)同、與供應(yīng)鏈上其他合作企業(yè)的協(xié)同及與相關(guān)業(yè)務(wù)單位的協(xié)同。企業(yè)集團實行集成化財務(wù)管理模式后，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用，其內(nèi)部的各部門，及供應(yīng)鏈上的合作企業(yè)和相關(guān)業(yè)務(wù)單位能夠相互連接，實行資源實時共享，從而達(dá)到財務(wù)與業(yè)務(wù)的同步，實現(xiàn)集成化財務(wù)管理集中和協(xié)同處理的特點。三、erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的構(gòu)建原則第一，激勵性原則。在能確保集團的統(tǒng)一規(guī)劃與財務(wù)有效管控的前提下，財務(wù)管理模式還要有利于激發(fā)各成員企業(yè)經(jīng)營管理的積極性和創(chuàng)造性，促進各自所經(jīng)營管理資產(chǎn)的保值和增值。第二，可持續(xù)發(fā)展原則。企業(yè)集團一般是由多個不同的法人組成的法人聯(lián)合體，各成員企業(yè)的利益取向并非時刻都是一致的，成員企業(yè)里存在有“機會主義”和逆向選擇問題。故此，設(shè)計的企業(yè)集團財務(wù)管理模式需要在制度上和管理方法上預(yù)防各成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的短期化經(jīng)營的行為如盲目上設(shè)備、拼消耗、不關(guān)心技術(shù)更新、不注重新產(chǎn)品新市場開發(fā)等，從而確保企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。第三，適應(yīng)性原則。企業(yè)集團總是處在一個特定社會經(jīng)濟環(huán)境中，不同的企業(yè)集團有其不同的內(nèi)外部環(huán)境；即使是同一個企業(yè)集團不同發(fā)展時也需要不一樣的財務(wù)管理模式。所以，應(yīng)該因地制宜選擇財務(wù)管理模式，使其適應(yīng)特定的企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營的特點與管理需求，并不存在通用的模式適合任何一個企業(yè)集團。第四，責(zé)權(quán)利效相結(jié)合的原則。一般來說，組建企業(yè)集團是為了實現(xiàn)資源一體化整合效應(yīng)和管理的協(xié)同效應(yīng)。但是，由于企業(yè)集團法人組成的多層次復(fù)合結(jié)構(gòu)，內(nèi)部的責(zé)任和義務(wù)也是復(fù)雜多樣化。所以，財務(wù)管理模式要合理劃分管理層次及經(jīng)營管理者的責(zé)任和權(quán)限，并將其經(jīng)濟利益與所經(jīng)營管理資產(chǎn)的績效緊密結(jié)合起來。四、erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式構(gòu)建的影響因素第一，組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)總是伴隨著社會發(fā)展和生產(chǎn)力增長而不斷發(fā)展。常見的組織結(jié)構(gòu)有直線職能制結(jié)構(gòu)、事業(yè)部制結(jié)構(gòu)、矩陣制結(jié)構(gòu)。其中直線職能制組織結(jié)構(gòu)采用集權(quán)制財務(wù)管理模式，即決策權(quán)集中在集團的最高層，事業(yè)部制結(jié)構(gòu)、矩陣制結(jié)構(gòu)一般采用分權(quán)制財務(wù)管理模式，即決策權(quán)分散在集團的各個管理層。第二，企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略。實施擴張型的戰(zhàn)略，就要充分調(diào)動內(nèi)部企業(yè)公司開拓市場的積極性，那么一般分權(quán)的程度要較大。若實施穩(wěn)健型的戰(zhàn)略，母公司必須把握住投資、融資的權(quán)力，但對資金營運效率相關(guān)的權(quán)力可以適當(dāng)分權(quán)。而在緊縮型戰(zhàn)略下，則實行的是集權(quán)管理模式。第三，企業(yè)集團的管理環(huán)境。管理環(huán)境指的是企業(yè)集團的管理者行使管理職權(quán)時的內(nèi)外部氛圍與環(huán)境，包括行業(yè)的景氣情況、內(nèi)部的生產(chǎn)協(xié)調(diào)能力和外部經(jīng)濟狀況等。將企業(yè)集團的管理環(huán)境作為影響財務(wù)管理模式構(gòu)建的主要因素是因為只有適當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理模式才能在特定管理環(huán)境中發(fā)揮效用。一般情況下，在相對穩(wěn)定的環(huán)境中以集權(quán)型的財務(wù)管理模式運作最為有效，動態(tài)的、不確定的環(huán)境則與分權(quán)型的財務(wù)管理模式相匹配。五、erp環(huán)境下集成化財務(wù)管理模式的內(nèi)容第一，建立全面預(yù)算管理體系。erp環(huán)境下的集成化財務(wù)管理為企業(yè)集團實行全面預(yù)算管理創(chuàng)造了條件。通過erp系統(tǒng)可以將整個企業(yè)集團的信息系統(tǒng)進行集成，實現(xiàn)對企業(yè)管理的全過程管控。全面預(yù)算管理是通過erp實現(xiàn)事先計劃與事中管控目標(biāo)的重要舉措。通常erp環(huán)境下的集成化財務(wù)管理思想的全面預(yù)算管理由預(yù)算編制子系統(tǒng)、預(yù)算控制子系統(tǒng)和預(yù)算分析與考核子系統(tǒng)三個子系統(tǒng)組成。預(yù)算編制子系統(tǒng)用于每年期末編制第二年預(yù)算，是一個相對靜態(tài)的系統(tǒng)。預(yù)算編制主要有業(yè)務(wù)預(yù)算編制、資本預(yù)算編制、籌資預(yù)算編制和財務(wù)預(yù)算編制四個模塊。各個模塊的主要工作如表1所示。全面預(yù)算管理過程中的核心環(huán)節(jié)是預(yù)算控制，其功能是在業(yè)務(wù)系統(tǒng)范圍使用相關(guān)控制方法，對原有預(yù)算編制項目進行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報告。主要包括立項申請、承諾推薦和支付申請三個模塊。第二，構(gòu)建集中式資金管理系統(tǒng)。企業(yè)集團通過使用集中式資金管理系統(tǒng)，利用信息技術(shù)（主要是erp系統(tǒng)平臺），實現(xiàn)對資金的動態(tài)管理。通過對資金全面預(yù)算管理、資金決策和資金結(jié)算等方面的資金集中管理模式，達(dá)到資金集中調(diào)配，發(fā)揮資源整合的功能，提高資金配置效益。企業(yè)集團通過集中式資金管理可使資金匯集起來，在各企業(yè)公司之間進行余缺調(diào)劑，減少對外借貸與融資的額度，促使資金獲得到最高回報，提高效率。集中式資金管理系統(tǒng)主要由資金預(yù)算控制系統(tǒng)、資金結(jié)算控制系統(tǒng)、資金分析決策控制系統(tǒng)和資金全程預(yù)警系統(tǒng)4個模塊組成。在erp環(huán)境下的集中式資金管理系統(tǒng)不僅能減少企業(yè)的運營成本，提高資金集中使用的運行效率和質(zhì)量，有效整合企業(yè)集團的財務(wù)資源；另外還能從整體上把握企業(yè)集團資金的獲取、投放和增值的信息，為企業(yè)集團的經(jīng)營決策提供及時、真實、可靠的財務(wù)信息。第三，建立風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管理體系是企業(yè)集團在erp環(huán)境下實行集成化財務(wù)管理的重要組成部份。建立風(fēng)險管理體系就是建設(shè)基于erp的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)把握公司的財務(wù)運行實時動態(tài)，提示風(fēng)險。財務(wù)危機預(yù)警子系統(tǒng)主要包含報表生成模塊、指標(biāo)生成模塊、預(yù)測模型生成模塊與實時預(yù)警模塊。報表生成模塊的主要功能自動生成各種財務(wù)報表，如損益表、現(xiàn)金流量表等，并能對相關(guān)數(shù)據(jù)進行對比分析、趨勢分析等；指標(biāo)生成模塊的功能是依照報表自動生成相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，包括盈利能力、償債能力、成長能力等；預(yù)測模型生成模塊是通過調(diào)用erp系統(tǒng)中的預(yù)測模型及數(shù)據(jù)，對企業(yè)集團是否存在財務(wù)危機進行分類預(yù)測；實時預(yù)警模塊主要功能是通過時實監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)某項指標(biāo)或者是指定的項目超出標(biāo)準(zhǔn)值范圍而進行自動報警的模塊。如設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債率的上限值為60，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率大于60%時，系統(tǒng)會自動產(chǎn)生報警提示，同時自動生成預(yù)警分析報告。第四，財務(wù)內(nèi)部控制。erp環(huán)境下財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為一般性控制和應(yīng)用控制兩個方面的內(nèi)容。一般性控制是指對內(nèi)部環(huán)境實施的總體控制。應(yīng)用控制是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動實施的具體控制，也稱業(yè)務(wù)控制，通常包括輸入控制、處理控制與輸出控制。輸入控制是將所有應(yīng)當(dāng)錄入的業(yè)務(wù)一筆不漏地進行錄入，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確；處理控制是對運行中的錯誤數(shù)據(jù)及時糾正、修改，最終確保所有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；輸出控制是對輸出數(shù)據(jù)進行人工核對，最終保證輸出數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。參考文獻：1、王文