企業(yè)內(nèi)部控制問卷(doc 32頁)

目錄內(nèi)容頁次A總體控制3-21組織和人員32計劃和報告33規(guī)定和程序2B銷售和應(yīng)收帳款3-41職責的分配32輸配電33銷售34調(diào)節(jié)表及其復(fù)核35信用的控制36收款3C采購和應(yīng)付帳款3-61責任分離及聯(lián)合控制32文件33批準政策34調(diào)整和復(fù)核35購買行為3D存貨管理(燃料、備品備件)3-81責任分工和聯(lián)合控制32調(diào)整和復(fù)核33存貨盤點34實物保護35計價36文件記錄37截止3E工資管理3-111職責的分配和相關(guān)的限制32核對和復(fù)核33授權(quán)34常規(guī)程序35考勤36工資的計算37工資的支付3F生產(chǎn)和成本會計系統(tǒng)3-121職責的分配32生產(chǎn)成本的核算3G固定資產(chǎn)及在建工程3-141保管32核對和復(fù)核33取得固定資產(chǎn)34基建3內(nèi)容頁次5處置36其他3H現(xiàn)金收支管理3-161職責的分配32調(diào)節(jié)表及其復(fù)核33收取現(xiàn)金34憑證35款項支付36現(xiàn)金備用金3I電子數(shù)據(jù)處理3-171一般控制32應(yīng)用控制3J預(yù)算3-181工作分工32策略33復(fù)核3K投資3-191責任分工和聯(lián)合控制32取得33文件記錄3L會計記錄和報告系統(tǒng)3-201會計手冊32會計系統(tǒng)33調(diào)整和復(fù)核34對于分支機構(gòu)的控制35報告系統(tǒng)36報告信息3填寫說明企業(yè)內(nèi)控制度問卷用以描述和分析企業(yè)內(nèi)控制度，它包含與內(nèi)部控制系統(tǒng)有關(guān)的問題，并按總體控制和具體控制分別設(shè)計，其中總體控制與控制環(huán)境緊密相關(guān)，具體控制是針對具體的銷售和應(yīng)收帳款、采購和應(yīng)付帳款、存貨管理、人事和工資、生產(chǎn)和成本會計、固定資產(chǎn)及在建工程、現(xiàn)金收支、電子數(shù)據(jù)處理、預(yù)算等系統(tǒng)的程序和活動的控制。該問卷所列內(nèi)容僅供各事務(wù)所參考，不要求對所有內(nèi)容必須回答。具體填列方法為：對該問卷中的問題只需在問題后第一欄中簡單回答“是”、“否”或“不適用”，如答“是”表示有適當控制，如答“否”就表示控制較弱，如答“不適用”就表示被調(diào)查單位不存在此類控制問題。對未進行詢問或通過其他方式取得證據(jù)的問題，可不填列。對于回答“否”的問題，請在“評價”一欄中將其對整體控制的影響進行簡單闡述。A總體控制總體控制目標：1 保證信息的可靠性和完整性；2 確保遵循規(guī)定、程序、計劃、法律和法規(guī)；3 保護資產(chǎn)的安全；4 提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性；5 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標。A1組織和人員1)公司是否有明確的經(jīng)營目標和控制目標？2)公司的控制目標是否與經(jīng)營目標相一致？3)公司在制定控制目標時是否考慮成本效益原則？4)公司各部門是否按照公司的經(jīng)營目標和控制目標制定部門的目標？5)是否定期檢查和公布各項目標的完成情況？6)公司是否有最新的組織結(jié)構(gòu)圖和員工名單？7)公司是否制定公司章程？8)公司各部門是否有正式的組織章程？9)每個崗位都有職責說明書嗎？10)是否把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中？11)企業(yè)是否建立衡量業(yè)績的標準？職員是否清楚該標準？是否根據(jù)實際情況經(jīng)常對該標準進行調(diào)整？12)公司有無人員過?；虿蛔?？13)公司是否有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員？14)管理層是否借助內(nèi)部審計來建立有效的控制環(huán)境？15)內(nèi)部審計是否真正發(fā)揮了其應(yīng)有的作用？16)管理層是否按照不相容職責分離原則來加強內(nèi)部控制？A2計劃和報告1)公司是否有年度工作計劃和長遠工作計劃？2)公司各部門是否有正式的年度工作計劃和長遠工作計劃？3)公司各部門有正式的職員培訓(xùn)計劃嗎？4)計劃有衡量和考核的標準嗎?5)用于衡量業(yè)績的信息是否可信、足夠？6)公司各部門是否以經(jīng)營為基礎(chǔ)準備了詳細的年度預(yù)算？7)工作是否按計劃和預(yù)算執(zhí)行？8)是否已建立報告制度，并有進度報告以驗證計劃的效果？9)部門的報告是否以書面形式定期上報？10)統(tǒng)計報告中的數(shù)據(jù)與會計報告中的數(shù)據(jù)是否一致？11)報告不僅只為發(fā)布信息使用，是否還用于經(jīng)營管理？12)公司所使用的財務(wù)報告系統(tǒng)與上下級單位是否一致？13)內(nèi)部審計人員是否定期向管理層報告工作？14)管理層是否采納以前年度注冊會計師的審計意見及管理建議書的內(nèi)容？A3規(guī)定和程序1)公司制定的各項規(guī)定和程序是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)？2)公司制定或修改的各項規(guī)定和程序是否得到管理層的正式批準？3)公司各部門是否制定了規(guī)定和制度？4)內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否以風險評估為依據(jù)？5)制定的規(guī)定和制度是否編入管理手冊？6)是否有固定的存檔處理程序？7)規(guī)定和程序的更新是否及時？8)規(guī)定和程序是否實施?9)員工是否執(zhí)行既定的規(guī)定和程序？10)員工是否對既定的規(guī)定和程序有不同意見？11)內(nèi)部審計部門是否定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況？B銷售和應(yīng)收帳款控制目標：1 銷售業(yè)務(wù)的核算應(yīng)準確、及時；2 一個結(jié)算期結(jié)束后，及時向用戶發(fā)出收費通知書；收費通知書的編制及發(fā)出經(jīng)過適當程序；3 帳單應(yīng)記錄正確的金額；4 款項的收回應(yīng)正確記入相關(guān)的應(yīng)收帳款明細科目；5 完整地保存客戶資料、用電和交款記錄，并且及時更新。6 用戶如耗電達至某一水平，即發(fā)出收款通知單,追收款項。B1職責的分配1)應(yīng)收帳款的會計記錄獨立于收費通知單的填制及發(fā)出工作？2)應(yīng)收帳款明細帳與總帳、應(yīng)收帳款控制帳冊分開？3)每月負責編制和復(fù)核應(yīng)收帳款帳齡分析表的人員是否獨立于應(yīng)收帳款的催收和客戶付款的環(huán)節(jié)？4)填寫發(fā)票的工作應(yīng)與發(fā)票的發(fā)出、應(yīng)收帳款有關(guān)帳冊的核算和現(xiàn)金保管分開？B2輸配電1)每日是否均由專人核對發(fā)電機組輸出電量並填寫日報表？2)供電數(shù)量是否與發(fā)出給客戶的收費通知單、供電協(xié)議或其他相關(guān)文件相符？3)收費通知單所列售電單價是否均與物價局限定或協(xié)議相符？4)是否有專人定期核對客戶用電量？B3銷售1)用戶銷售對抄表、收費人員的監(jiān)控 是否有固定的抄表、收費日期; 是否每隔一定時間,抄表和收費人員進行輪換; 是否由獨立人員對抄表和收費記錄進行復(fù)核，并與客戶進行個別抽樣核對.2)是否在既定的基礎(chǔ)上檢查收費通知單的連續(xù)性及完整性？3)是否有及時的關(guān)聯(lián)公司交易對帳程序？4)是否有適當?shù)目刂品椒ㄒ源_保所有的銷售都有相關(guān)的收費通知單？5)能接觸到收費通知單的人是否經(jīng)過嚴格授權(quán)？6)是否有程序確保收費通知單及時地被提交給客戶？7)是否對收款情況與營業(yè)收入進行適當?shù)暮藢头诸悾?)是否將電卡銷售收入及時入帳，并在正確的會計期間內(nèi)確認為銷售收入？B4調(diào)節(jié)表及其復(fù)核1)應(yīng)收帳款明細帳是否每月與總帳相核對？調(diào)查二者差異的成因并加以解決。2)是否按規(guī)定計提壞帳準備？它能否覆蓋潛在的損失？B5信用的控制1)是否有辦法控制避免對那些存在壞帳風險的客戶提供服務(wù)？2)過期未收回的款項的控制和后續(xù)工作職責是否明確？3)是否有控制方法以便能及時告知管理層存在過期未收回的款項？B6收款1)是否執(zhí)行當月電費用戶必須在次月某日前付清制度？2)如果用戶未付清電費，是否按規(guī)定計算收取滯納金?3)壞帳的核銷是否經(jīng)過批準？4)關(guān)于應(yīng)收帳款已收回和未收回部分的資料是否定期準備，高級管理層是否定期的對這些資料進行復(fù)核？5)是否對必須繼續(xù)供電的用戶的逾期帳款進行跟蹤處理？6)是否按期編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，并由一名與收款業(yè)務(wù)和現(xiàn)金無關(guān)的高級職員進行復(fù)核？C采購和應(yīng)付帳款控制目標：1 嚴格規(guī)范公司采購制度、程序和職責。2 采購是建立在市場價格的基礎(chǔ)上并且經(jīng)過恰當?shù)氖跈?quán)。3 充分利用公司規(guī)模優(yōu)勢爭取最優(yōu)惠的采購價格和供貨條件。4 采購物料的價格、數(shù)量和質(zhì)量都嚴格根據(jù)合同執(zhí)行。5 對采購和應(yīng)付帳款進行了正確和及時的記錄。6 在適當?shù)钠陂g內(nèi)支付應(yīng)付帳款，對付款條件(時間、方式、權(quán)限和復(fù)核等)作出明確的規(guī)定。C1責任分離及聯(lián)合控制：1)應(yīng)付帳款的記帳工作是否與物料采購工作、驗收工作明確分工？2)物料供應(yīng)商的選擇權(quán)是否與收驗發(fā)票、付款工作相分離？C2文件：1)下列文件是否預(yù)先連續(xù)編號(包括尚未使用的文件)？ 定貨單/購貨合同/其他同類文件 物料入庫單、驗收單2)負責應(yīng)付帳款管理的人員所使用的供貨商清單是否經(jīng)過批準？供應(yīng)商清單的修改是否及時，并經(jīng)過適當授權(quán)？3)是否只有在獲得充分的支持文件后，應(yīng)付帳款的付款行為才可實現(xiàn)(例如，購貨合同、購電合同、發(fā)票等)？4)是否建立供應(yīng)商發(fā)票處理程序的書面規(guī)定？員工在知悉這些程序的情況下是否對他們的行為負責？C3批準政策：1)是否制定了有效的授權(quán)制度，并對各種權(quán)限進行正確定義？2)是否及時通知相關(guān)工作人員權(quán)限的規(guī)定及修改情況？3)員工的報銷單在報銷前是否經(jīng)過被授權(quán)人的批準？4)費用預(yù)算是否經(jīng)過管理層的批準？5)如果費用超過預(yù)算限制,是否需經(jīng)管理層審批方可付款或報銷？C4調(diào)整和復(fù)核1)每月是否將應(yīng)付帳款明細帳和備查帳戶進行核對？2)每月是否將應(yīng)付帳款明細帳和供貨商及時進行核對？3)是否定期由采購部以外的人或除采購員以外的人對采購價格進行復(fù)核？4)是否對供應(yīng)商發(fā)票內(nèi)容的準確性進行了檢查？5)如果所檢查的發(fā)票與采購訂單或其他同類文件產(chǎn)生的差異超過了預(yù)定的限額，是否進行了匯報和調(diào)查？6)在截帳日是否采取了措施以確保所有的負債都被記入了正確的期間？7)C4 1)-6)條措施是否適用于關(guān)聯(lián)公司之間？C5購買行為：1)采購員是否被定期輪換以防止與供貨商合伙進行欺騙？2)在購買超過一定金額的物料時是否采取了招標的方式？3)當沒有采用競價方式或訂單沒有發(fā)給最低報價者時，有無書面的解釋？解決此類問題的權(quán)限是否有明確規(guī)定？4)采購商品的驗收職責是否明確？5)主要長期供應(yīng)商的選擇和更換的條件和權(quán)限是否明確？一般性采購供應(yīng)商的選擇條件和權(quán)限是否明確？D存貨管理(燃料、備品備件)控制目標：1存貨沒有被高估或者低估。2對存貨擁有法定所有權(quán)。3存貨計價會計政策根據(jù)企業(yè)會計準則制定，并在執(zhí)行時保持連貫性。4對存貨有適當?shù)谋Ｗo措施。5存貨水平符合經(jīng)營的需要。D1責任分工和聯(lián)合控制：1)存貨的盤點工作是否與存貨的保管、存貨會計記錄的保管以及調(diào)查差異工作進行合理分工？D2調(diào)整和復(fù)核1)管理層是否定期收到有關(guān)存貨變動情況，存貨余額及其周轉(zhuǎn)率的資料，并對其進行分析？2)是否對重大的存貨項目余額進行了復(fù)核，以確定其庫存量合理性和是否存在殘次冷背存貨？3)是否編制倉庫臺帳，并與會計部門存貨明細帳的存貨數(shù)量帳定期進行核對、并編制調(diào)節(jié)表？4)如果發(fā)生采購?fù)嘶?，是否得到了批準并且通知了會計部門？D3存貨盤點1)有無存貨盤點的書面指示？2)盤點程序是否充分？3)是否每月實行盤點？4)管理層是否親自監(jiān)督盤點以保證盤點程序有效并且被正確執(zhí)行？5)管理層是否對存貨實際數(shù)量和記錄數(shù)量間的重大差異進行調(diào)查？6)盤點項目的計量是否有明確的依據(jù)？并且在盤點過程中只被記錄一次？7)為了利于管理，是否對所有的存貨項目進行分類放置？8)是否所有的盤點表都被預(yù)先編號？9)殘次和流動性差的貨物是否單獨存放，并正確記錄？10)是否對由第三方代為保管的存貨進行定期檢查，并將其包括在盤點中？11)是否對在盤點計量、重量換算和存貨的分類中出現(xiàn)的錯誤進行了檢查？12)是否可以避免對在盤點過程中不同地點或部門之間轉(zhuǎn)移貨物的重復(fù)盤點？13)是否按市場價格，將盤盈貨物入帳？盤虧貨物的轉(zhuǎn)出是否經(jīng)管理層批準？D4實物保護：1)有沒有措施防止偷盜存貨的行為？2)是否對高價值的副產(chǎn)品和廢料進行恰當?shù)谋９?？D5計價1)物料的計價方法是否經(jīng)過批準(例如，先進先出法，后進先出法或加權(quán)平均法等)并被一貫使用？2)是否對存貨項目的成本與變現(xiàn)凈值定期進行比較？3)與進口商品的有關(guān)的成本(如運輸費，關(guān)稅，海上保險)是否被包括在存貨成本？D6文件記錄：1)會計部門是否通過“出庫單”對物料的減少進行正確記錄？2)是否建立控制系統(tǒng)，以確保在開具出庫單前物料無法出庫？3)入庫單和出庫單是否被預(yù)先編號？4)是否通過貨物轉(zhuǎn)移單或類似單證以確保存貨項目在內(nèi)部轉(zhuǎn)移過程中的完整性？5)是否建立存貨驗收系統(tǒng)，并記錄該驗收過程？6)是否對從供貨商收到的出庫單、發(fā)票和采購訂單進行檢驗和核對？上述單據(jù)是否有責任人簽名？D7截止：1)是否有專職人員定期記錄物料使用情況以確保物料存量的準確性？2)確定當期收到貨物是否均已記入當期采購？E工資管理控制目標：1工資費用經(jīng)過適當?shù)膶彾ê团鷾剩?工資費用計算準確，并應(yīng)記入相關(guān)的科目；3工資支付對象是真正在編的員工；4工資的變化是合理的，并經(jīng)過批準的。E1職責的分配和相關(guān)的限制：1)是否制定員工報酬計劃？該計劃是否經(jīng)過管理層審批？2)人事部門是否安排專人進行工資的計算，該部門是否保存員工個人的工資記錄？3)完成下列工作的人員是否互相回避：-核準工時-工資的計算-發(fā)放工資-保管未發(fā)放的工資4)工資計算與帳務(wù)處理是否由不同的人員承擔？5)負責工資的審核和批準的人員是否不參與工資的計算？6)對接觸以下資料是否有一定限制：- 個人資料- 個人工資帳號7)計算工資的人員是否與下列事項無關(guān)：-勞動合同-考勤記錄-人工成本記錄-工資發(fā)放E2核對和復(fù)核1)工資計算單是否由第二個人進行復(fù)核？2)年末是否將總帳記錄的工資總額與工資明細表進行核對？3)是否由一名高層管理人員定期的對工資明細表進行總體復(fù)核？4)是否由一名高層管理人員對目前的工資水準與以前年度進行比較，并對二者之間存在的差異給予解釋？E3授權(quán)1)對于用工變動，是否有適當?shù)氖跈?quán)、批準及相應(yīng)的書面文件？(如增減員工、工資級別變化和扣減工資等)2)工資的最初定級是否經(jīng)過審核？3)對于假期和病假工資是否有適當?shù)膶徍撕团鷾食绦颍?)人事部門有關(guān)數(shù)據(jù)的變化是否及時地報告給負責工資計算的部門？E4常規(guī)程序1)如果工資是被直接匯入員工個人的銀行帳戶的，那么是否能得到銀行的證明？2)如果工資是以現(xiàn)金支付給員工，那么是否有分發(fā)工資的名單？員工是否在上面簽字或蓋章？E5考勤1)考勤的管理是否與工資的計算分開？2)是否使用正規(guī)的出勤記錄，例如工時卡、工作卡？3)出勤記錄是否經(jīng)過部門負責人簽字認可？E6工資的計算1)計算工資的部門在計算工資時是否完成下列工作：-檢查出勤記錄以確定應(yīng)計工資的時間；-復(fù)核出勤記錄，檢查加班是否被批準；-檢查加班時間、小時工資及加班工資的計算結(jié)果；-審查出勤記錄上未經(jīng)批準的缺勤和換班；2)在支付工資之前，是否會對工資計算進行雙重復(fù)核？3)在工資發(fā)放前，是否會由與準備工資和負責考勤無關(guān)的人員對工資單進行審核？E7工資的支付1)如果工資以現(xiàn)金形式支付：-工資計算部門不參與工資發(fā)放；-發(fā)放工資的人員不參與工資的計算和考勤管理；2)如果工資由銀行過戶，員工是否能得知以下信息：-工資總額-扣減項目-實發(fā)工資凈額3)對于尚未領(lǐng)取的工資：-工資發(fā)放員是否對其立即作記錄，并將其交與專門的保管員且向其索取收據(jù)-該保管員是否不參與日?，F(xiàn)金收支、備用金和其他現(xiàn)金的保管工作-負責人是否按期檢查該記錄-是否在合理的時間內(nèi)將一直未被領(lǐng)取的工資再次存入銀行，并且計入相關(guān)負債科目F生產(chǎn)和成本會計系統(tǒng)控制目標：1. 保證生產(chǎn)成本核算的正確性2. 確保生產(chǎn)任務(wù)和計劃按時完成3. 保證向管理層提供定期、準確的生產(chǎn)和成本報告F1職責的分配1)生產(chǎn)計劃、預(yù)算和日程安排是否與銷售管理、存貨管理相協(xié)調(diào)？2)生產(chǎn)計劃是否經(jīng)過適當?shù)膶徍耍?)生產(chǎn)報告和會計報告的編制和審核是否由生產(chǎn)部門和會計部門分別負責？4)成本核算是否有專人負責？5)是否對生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施進行適當?shù)牟季?、維護和及時修理，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要？6)工效掛鉤企業(yè)計提的工資總額的計算是否符合規(guī)定？7)是否在生產(chǎn)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出各環(huán)節(jié)采取適當控制措施？F2生產(chǎn)成本的核算1)是否采用適當?shù)某杀竞怂惴椒ê唾M用分配方法？是否前后各期一致？2)成本核算是否以經(jīng)過審核的領(lǐng)料憑證、人工費用分配表、產(chǎn)量和工時記錄、材料費用和制造費用分配表為依據(jù)？3)月末是否定期對庫存原料、燃料和備品備件進行盤點？4)生產(chǎn)成本中原料和燃料是否采用倒軋法核算？5)備品備件消耗單是否順序編號，妥善保管，其編制和審核由生產(chǎn)部門和機修部門負責？是否及時報經(jīng)會計部門進行帳務(wù)處理？6)由成本核算人員匯總有關(guān)成本數(shù)據(jù)后編制的會計分錄是否經(jīng)過會計審核人員的復(fù)核？7)對成本預(yù)算與成本決算的差異是否有具體的解釋？是否報經(jīng)有關(guān)人員審核？G固定資產(chǎn)及在建工程控制目標：1固定資產(chǎn)的購入、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都經(jīng)過授權(quán)。2固定資產(chǎn)的獲得、更新改造和處置及在建工程的建設(shè)都及時記錄。3固定資產(chǎn)安全并完整。4固定資產(chǎn)折舊政策的一貫性和合理性5在建工程的實施過程符合規(guī)范G1保管1)固定資產(chǎn)是否有專人負責保管？2)固定資產(chǎn)標簽是否一直都貼在相應(yīng)的固定資產(chǎn)上？3)是否根據(jù)預(yù)先制定的時間表對固定資產(chǎn)進行定期的或周期性的盤點？4)固定資產(chǎn)的保管和維護是否有明確的規(guī)章制度？5)是否妥善保存所有權(quán)屬文件？G2核對和復(fù)核1)是否定期將固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)卡片(原值、累計折舊和當期提取的折舊)與總帳核對？是否調(diào)查差異原因并給予解決？2)是否根據(jù)固定資產(chǎn)的取得和處置及在建工程的建設(shè)情況，對固定資產(chǎn)和在建工程的記錄進行及時更新？3)是否將固定資產(chǎn)清點結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片相比較以確定差異？G3取得固定資產(chǎn)1)在批準一項采購前，是否進行經(jīng)濟性判斷？2)所有增加的固定資產(chǎn)是否都得到了必要的批準？3)固定資產(chǎn)入帳前是否經(jīng)過驗收并核對價款？4)當決定使用融資租賃方式并得到批準時，是否將取得的資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行管理？G4基建1)在批準一項工程前，是否進行可行性分析，包括經(jīng)濟效益預(yù)測與判斷？2)建設(shè)項目開工前，是否具有完備、合法的審批手續(xù)？3)建設(shè)項目的資金來源是否合法？4)建設(shè)合同是否通過招標確定？5)是否實行工程預(yù)算、概算審計？6)是否實行建設(shè)期審計？7)是否實行竣工決算審計？8)對費用開支的授權(quán)是否限定在事前定義好的費用水平基礎(chǔ)上？9)當合同一方提出對工程進行修改(增加費用)，是否在接受提議前得到必要的批準？10)管理層是否復(fù)核工程進展報告和資金預(yù)測報告？11)是否對比預(yù)算和實際支出，并調(diào)查重大差異？12)是否定期復(fù)核工程進度及質(zhì)量等級，在必要時停工？13)當工程完工后，工程造價超過既定的批準限額時，超過部分是否都得到批準？14)是否對可計入固定資產(chǎn)原值的費用(匯兌損益和利息支出)進行核對？15)在建工程是否及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)？G5處置1)在移送固定資產(chǎn)前，是否對該資產(chǎn)的出售、報廢、捐贈及其他處置行為給予批準？2)是否有合理的步驟以確保出售和捐贈的固定資產(chǎn)的完整性直到行為完成？G6其他1)當固定資產(chǎn)作為抵押品時，是否需批準并對其控制？2)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和需要，是否給其上保險？H現(xiàn)金收支管理控制目標1. 收到的現(xiàn)金及時存入銀行。2. 收到的現(xiàn)金被準確的記入相關(guān)的科目和會計期間。3. 現(xiàn)金付款經(jīng)過核準。4. 提取的用于付款的現(xiàn)金要及時支付。H1職責的分配1)支票的簽發(fā)是否獨立于下列事項：采購的批準付款職能支票的記錄2)現(xiàn)金、銀行存款出納人員是否不兼任總帳和明細帳記帳員？H2調(diào)節(jié)表及其復(fù)核1)是否按月編制銀行帳戶調(diào)節(jié)表，并對存在的差異進行解釋？2)準備銀行存款調(diào)節(jié)表的人員是否獨立于現(xiàn)金收付工作？3)調(diào)節(jié)表的編制工作是否與復(fù)核工作分開？4)是否有適當?shù)目刂品椒ㄒ源_保銀行調(diào)節(jié)表中無法解釋的未達項目能得到適當?shù)奶幚恚?)是否調(diào)查已經(jīng)簽發(fā)很長時間但尚未兌現(xiàn)的支票的原因并停止付款？6)是否將現(xiàn)金收付款日報表與其他相關(guān)總帳、明細帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對？H3款項收取1)公司使用保險柜嗎？2)如果不使用保險柜，是否在收到支票、匯票后，立刻在票據(jù)上簽署限制性背書？3)是否存在一個控制制度，將收款總額與銀行存款進帳單和現(xiàn)金收款帳戶相核對？4)收到現(xiàn)金是否及時入帳？5)收到的現(xiàn)金是否及時存入銀行？6)是否有獨立的人員對現(xiàn)金收款記錄進行復(fù)核？H4憑證1)支票應(yīng)按順序處理？2)作廢及毀損的支票是否被蓋銷、并被退回給支票的填寫人？3)支持性文件，包括原始發(fā)票是否被歸檔？4)這些支持性文件的復(fù)印件是否不應(yīng)作為付款憑證？5)未使用的支票本是否被良好保管，且簽發(fā)被嚴格控制？H5款項支付1)填制支票或匯款單之前是否已經(jīng)過適當批準？2)從不允許提前簽發(fā)支票(如空白支票)？3)銀行帳戶與支票簽字是否需由高級管理層授權(quán)？4)是否只有在相關(guān)的支持性文件(供貨商的發(fā)票、采購訂單等)備齊后才開出支票？5)所支付款項的準確性是否會得到審核？6)支票一旦簽發(fā)出去，是否會及時準確入帳？7)是否有獨立的人員對現(xiàn)金付款記錄進行復(fù)核？H6現(xiàn)金備用金1)備用金支出是否被正式授權(quán)，并定期與相關(guān)帳戶進行核對？2)是否由一個獨立的人負責定期清點現(xiàn)金？3)備用金帳戶是否保持一個合理水平？4)現(xiàn)金備用金余額能否滿足需要？5)所有的備用金支出是否都有相關(guān)的附件和批準？6)是否對員工取得借款加以限制？I電子數(shù)據(jù)處理控制目標：1保證數(shù)據(jù)的完整性；2確保系統(tǒng)的安全性；3通過對計算機應(yīng)用系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制檢查，確認對計算機的應(yīng)用保持一個有效的控制環(huán)境。I1一般控制1)電子數(shù)據(jù)處理的規(guī)定和程序是否按照管理需要和已知法律法規(guī)的要求設(shè)計？2)電子數(shù)據(jù)處理的規(guī)定和程序是否被有效地執(zhí)行，以保證被處理數(shù)據(jù)的可靠性和安全性？3)是否有一個明確的職責分工以計劃、管理和控制電子數(shù)據(jù)處理工作？4)工作人員是否都能勝任工作并受到適當?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督？5)職責是否適當?shù)姆蛛x？如：計算機操作與業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管的職責保持分離。6)是否對不同崗位、級別的工作人員設(shè)置不同的操作權(quán)限，并且得到認真執(zhí)行？7)是否制定了長期與短期的會計電算化規(guī)劃及實施措施，并有經(jīng)過正式測試的應(yīng)急計劃？8)新系統(tǒng)實施前是否先要經(jīng)過測試檢查？9)是否對計算機程序、數(shù)據(jù)文件、電子通訊網(wǎng)絡(luò)和輸入及輸出的資料提供了足夠的安全措施？10)是否保留完整的記錄以便追蹤軟件和系統(tǒng)的使用？11)是否對任何系統(tǒng)或軟件的應(yīng)用以及隨后的修改都經(jīng)適當?shù)呐鷾剩?2)是否對任何系統(tǒng)或軟件的修改或升級都是通過軟件供應(yīng)商來完成？13)是否有系統(tǒng)軟件和硬件控制以確保當發(fā)現(xiàn)錯誤時，將采取合適得和自動的糾正措施，以確保正確地發(fā)揮作用？I2應(yīng)用控制1)是否有適當?shù)妮斎肟刂埔源_保數(shù)據(jù)庫的完整性和準確性？2)是否跟蹤所有已發(fā)現(xiàn)的錯誤，以確保其已被解決，并且錯誤糾正工作得到了良好控制？3)是否對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行定期檢查？4)是否只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸計算機輸出報告，并設(shè)定數(shù)據(jù)的保護政策和保密標準？5)硬件配置是否與應(yīng)用軟件兼容？6)是否對計算機系統(tǒng)進行持續(xù)的風險控制分析？J預(yù)算控制目標1 預(yù)算是按照經(jīng)營策略制定的。2 預(yù)算目標確定由合適部門和人員負責。3 預(yù)算中考慮到了經(jīng)營環(huán)境的變動。4 預(yù)算編制和執(zhí)行工作的責任要明確。5 預(yù)算的匯總和審批的職責要明確。6 預(yù)算在經(jīng)營成果分析中被使用。7 預(yù)算與實際經(jīng)營中的差異的管理責任要明確。J1工作分工：1)計劃和預(yù)算工作是否有正確的責任分工？2)預(yù)算是否被執(zhí)行？3)預(yù)算計算口徑和財務(wù)核算口徑是否一致？4)預(yù)算執(zhí)行情況的考核辦法是否明確？J2策略：1)預(yù)算是否反映并且符合公司的策略？2)當大的變動使預(yù)算變得不可實現(xiàn)時，預(yù)算是否被及時更新？J3復(fù)核：1)預(yù)算是否被管理層復(fù)核并批準？2)預(yù)算中是否采用了經(jīng)營成果指標？3)是否將預(yù)算和實際的經(jīng)營成果進行比較？4)是否對實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的重大差異進行調(diào)查和分析？5)是否對市場及經(jīng)營趨勢進行分析？K投資控制目標：1確保投資的有效性和合法性。2確保投資被正確記錄并保存。3確保投資收益被正確記錄。4確保正確合理地評估投資風險和投資收益。K1責任分工和聯(lián)合控制：1)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面是否都有明確的分工？2)是否不由一個人同時負責上述任何兩項工作？3)投資業(yè)務(wù)的會計記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面是否明確職責分工？4)是否