93-第十五章-利用專家的工作一

第十五章-利用專家的工作（一）第二節(jié) 利用專家的工作一、專家的基本概念1.定義：【單選題考點】注冊會計師的專家，是指除會計、審計之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織?！咎崾尽客瑢W(xué)們需要從以下兩個角度把握：a）識別選項中的專家是單選題考點，實務(wù)中容易在考題中涉及的專家，考生應(yīng)當(dāng)熟悉：稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師、律師、精算師、IT專家、咨詢公司、礦產(chǎn)專家、農(nóng)牧專家等。b）同時需要注意，就審計、會計問題提供建議時，以下人士不屬于注冊會計師的專家的范疇，如事務(wù)所質(zhì)量控制部門及人員，專業(yè)技術(shù)部門及人員等。【例-單選題】下列不屬于注冊會計師的專家的是（ ）?！?015年真題】A.受雇于會計師事務(wù)所的幫助評估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評估師B.就復(fù)雜會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員.C.對與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會計師事務(wù)所稅務(wù)部門人員D.對保險合同進(jìn)行精算的會計師事務(wù)所精算部門人員網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I(lǐng)域具有專長的個人或組織，就復(fù)雜會計問題提供建議的事務(wù)所質(zhì)量控制部門及人員不屬于注冊會計師的專家。2.范圍：【單選題高頻考點】【例-簡答題】請指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家，對甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。該信息技術(shù)專家不是項目組成員，不受ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束?！?013年真題】網(wǎng)校答案：恰當(dāng)。網(wǎng)校解析：外部專家不受事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。3.利用專家工作的目標(biāo)（1）確定是否利用專家的工作；（2）如果利用，專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。【提示】以上兩個目標(biāo)是本節(jié)后續(xù)內(nèi)容的脈絡(luò)和提綱。4.利用專家工作的責(zé)任：【單選題考點】（1）注冊會計師對發(fā)表的審計意見承擔(dān)獨立責(zé)任；（2）這種責(zé)任不因利用專家的工作而減輕。二、確定是否利用專家的工作1.可能利用專家工作的審計程序范圍：【了解/常識】2.考慮因素：【多選題考點】【例-單選題】在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ）。A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了專家的工作B.審計項目組對所涉及的事項所具有的知識和經(jīng)驗C.就相關(guān)事項預(yù)期可獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量D.出具審計報告的時間要求.網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有：（1）管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了專家的工作；（2）事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；（3）事項存在的重大錯報風(fēng)險；（4）應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。三、確定專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的【多選題/綜合題高頻考點】【提示】同學(xué)們應(yīng)當(dāng)關(guān)注以上表述；此知識點可以命制綜合題，如題干的情形中利用專家的工作，但未進(jìn)行以上四點的評價，則應(yīng)指出其存在錯誤，并準(zhǔn)確說明理由。（一）確定相關(guān)程序時的考慮因素1.考慮因素2.需要實施不同的或更廣泛的審計程序的情形（二）評價角度1.評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任