財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模板.doc

時(shí)間發(fā)布時(shí)間執(zhí)行時(shí)間備注制定1998-101999-1-1事務(wù)所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南發(fā)布第三次修訂第四次修訂第五次修訂財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿模板（天職國(guó)際業(yè)規(guī)207號(hào)）編制說(shuō)明：1適用范圍本模板適用于在業(yè)規(guī)102號(hào)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分級(jí)控制中列為A、B、C類(lèi)的審計(jì)項(xiàng)目。2索引號(hào)及頁(yè)次、交叉索引號(hào)（1）本所對(duì)基本底稿均確定了如底稿目錄表所示的索引號(hào)，除在工作底稿模板中另有規(guī)定外，要求將索引號(hào)用紅色筆統(tǒng)一設(shè)置于當(dāng)頁(yè)審計(jì)工作底稿的右上角。索引號(hào)應(yīng)能體現(xiàn)審計(jì)工作底稿的層次,又須避免索引編號(hào)過(guò)于冗長(zhǎng)。（2）頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在該索引號(hào)下的首頁(yè)上注明共幾頁(yè)，然后依次按分?jǐn)?shù)編號(hào)法編上頁(yè)次（如2/5）。（3）審計(jì)工作底稿的交叉索引以“左來(lái)右去”“上來(lái)下去”（即為某一數(shù)據(jù)提供證據(jù)的底稿索引號(hào)列該數(shù)據(jù)的左或上邊，該數(shù)據(jù)或底稿為其他底稿提供證據(jù)的，其他底稿索引號(hào)列該數(shù)據(jù)或底稿的右或下邊）為基本原則編制，具體審計(jì)工作底稿模板中另有規(guī)定的除外。3底稿簽名（1）編制者姓名及編制日期，簽名可用簡(jiǎn)簽、電子簽名（可以采用打印的形式）,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說(shuō)明。（2）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿上手工簽名和簽署日期，簽名時(shí)可用簡(jiǎn)簽,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說(shuō)明。各級(jí)復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時(shí),應(yīng)作出必要的復(fù)核記錄,書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn),并在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。如同一索引號(hào)下有若干頁(yè)審計(jì)工作底稿，復(fù)核人可僅在第一頁(yè)審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日期。通常,第一級(jí)復(fù)核人簽署在審計(jì)工作底稿“復(fù)核人”欄處；第二級(jí)和第三級(jí)復(fù)核人簽署在其所復(fù)核的審計(jì)工作底稿的右下角或底稿設(shè)計(jì)的位置。4被審計(jì)單位提供的資料的處理（1）對(duì)于程序表中規(guī)定應(yīng)當(dāng)獲取的被審計(jì)單位、其他第三者提供或代為編制的資料,應(yīng)注明資料來(lái)源,在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,將審計(jì)軌跡連同其專(zhuān)業(yè)判斷記錄在該資料上,形成審計(jì)工作底稿。（2）對(duì)于程序表中僅要求檢查、查閱被審計(jì)單位資料或僅作為編制報(bào)表和附注的輔助資料，待有關(guān)工作完成后、只要記錄這些資料的特征而無(wú)須保存這些資料，這些資料的特征指憑證號(hào)、文件號(hào)等。（3）除特殊情況外，與審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)論無(wú)關(guān)的資料如被審計(jì)單位賬頁(yè)、憑證、單據(jù)等復(fù)印件不應(yīng)放入審計(jì)檔案中。5通用審計(jì)結(jié)論范例舉例一：通過(guò)以上分析/測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。舉例二：上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及金額較小且低于重要性水平，對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)重大影響。除上述問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。舉例三：除上述問(wèn)題需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。6底稿整理（1）底稿整理由外勤主管負(fù)責(zé)，應(yīng)按照業(yè)規(guī)106號(hào)業(yè)務(wù)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行。（2）業(yè)務(wù)人員在完成“業(yè)務(wù)登記與流轉(zhuǎn)控制系統(tǒng)”軟件登記后，送質(zhì)量監(jiān)管部門(mén)審核審計(jì)工作底稿前，應(yīng)將業(yè)務(wù)報(bào)告流轉(zhuǎn)控制表及其附件放在最上面，其他底稿按財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿目錄總表中“工作底稿總目錄”規(guī)定的順序放置，相關(guān)類(lèi)別的工作底稿按該類(lèi)別目錄規(guī)定的順序放置。（3）每本檔案的首頁(yè)統(tǒng)一放置各類(lèi)底稿目錄表，并在放置于本冊(cè)的底稿名稱(chēng)“存本冊(cè)”欄打勾。（4）在整理工作底稿時(shí)至少應(yīng)將各類(lèi)底稿目錄表中所列工作底稿的首頁(yè)貼上指示標(biāo)簽，注明索引號(hào)，以便于查閱。7財(cái)務(wù)報(bào)表科目明細(xì)表（1）為提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng)盡量要求被審計(jì)單位填制、提供有關(guān)科目明細(xì)表。（2）在要求被審計(jì)單位人員填制有關(guān)科目明細(xì)表前，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)填表人員進(jìn)行適當(dāng)指導(dǎo)，使其明確填制要求，以增加明細(xì)表的可用性。（3）明細(xì)表收回后，審計(jì)項(xiàng)目外勤主管應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行審閱，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目小組分工將其分發(fā)予項(xiàng)目小組成員。項(xiàng)目小組成員收到相關(guān)明細(xì)表后，應(yīng)視具體情況決定：a將其剪貼在相關(guān)工作底稿中加以利用；b. 直接作為工作底稿在其上面標(biāo)注審計(jì)說(shuō)明,或在其上面記錄其他事項(xiàng)，如增加調(diào)整欄等；c. 作為相關(guān)工作底稿的附件。對(duì)于無(wú)參考價(jià)值的相關(guān)明細(xì)表，不應(yīng)歸入審計(jì)檔案中。8標(biāo)準(zhǔn)程序表 模板中提供了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序表（與中注協(xié)2007年發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南相關(guān)內(nèi)容完全一致），外勤主管應(yīng)在執(zhí)行