12、全國各地土增稅成本對象規(guī)定匯總.doc

李利威：土增稅成本對象各地規(guī)定總結(jié)表稅務(wù)律師李利威時間:2014年3月8日省份分類方法分類標準普和非普可并否江蘇三分法普通住宅/其他類型住宅/非住宅否寧波四分法普住/除低層外住宅/其他/單體別墅浙江二分法普通住宅/其他商品房否湖北三分法普通住宅/其他商品房否江西二分法普通住宅/其他類型否福建三分法普通住宅/非普通住宅/其他廣西三分法普通住宅/非普通住宅/其他用房河南三分法普標住宅/非普標住宅/其他遼寧二分法普通住宅/非普通住宅否寧夏二分法普通住宅/非普通住宅否云南二分法普通住宅/非普通住宅重慶三分法普通住宅/非普通住宅/非住宅青島二分法普通住房/非普通住房否安徽二分法普通標準住宅/非普通標準住宅是西安二分法普通住宅/其他商品房否天津是成本對象各地規(guī)定總結(jié)表附:各地法規(guī)成本對象各地規(guī)定總結(jié)表附:各地法規(guī)一、中央的規(guī)定（國稅發(fā)【2006】第187號）（國稅發(fā)【2009】第091號）二、北京的規(guī)定（京地稅地200373號）二、江蘇的規(guī)定（蘇地稅規(guī)20121號）（蘇地稅發(fā)200972號）(蘇地稅發(fā)200458號)三、常州的規(guī)定（常州地稅法規(guī)處土地增值稅清算政策解讀）（常地稅一便函20125號）三、寧波的規(guī)定（甬地稅二2010106號）五、浙江的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的解答）四、麗水的規(guī)定（麗地稅政200787號）五、廣州的規(guī)定（穗地稅函2012198號）（穗地稅函2009329號）六、湖北的規(guī)定（鄂地稅發(fā)2008211號）（鄂地稅發(fā)201344號）七、江西的規(guī)定（贛地稅發(fā)200876）八、福建的規(guī)定（閩地稅發(fā)2005195號）九、廣西的規(guī)定（桂地稅發(fā)200844號）(桂地稅發(fā)200896號)十、河南的規(guī)定（豫地稅函2010202號）（河南省地稅局公告2011第10號）（豫地稅發(fā)1997第160號）（豫地稅函2007第16號）十一、濮陽（濮陽市地方稅務(wù)局公告2011第10號）十一、遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā)2007102號）十二、寧夏的規(guī)定（寧地稅發(fā)200746號）十三、銀川的規(guī)定（銀地稅發(fā)【2007】214號）十四、云南的規(guī)定（云地稅發(fā)2007180號）十五、重慶的規(guī)定（渝地稅發(fā)2006143號）（渝地稅發(fā)2011146號）十六、大連的規(guī)定（大地稅函2007200號）十七、青島的規(guī)定（青地稅發(fā)2008100號）（青地稅函200947號）（青地稅函201344號）十七、黃山的規(guī)定（黃山市地方稅務(wù)局土地增值稅清算業(yè)務(wù)有關(guān)問題釋義）十八、安徽的規(guī)定（皖地稅函2012583號）十九、黃山的規(guī)定（黃山市地方稅務(wù)局土地增值稅清算業(yè)務(wù)有關(guān)問題釋義）二十、西安的規(guī)定（西地稅發(fā)2010235號）二十一、天津的規(guī)定（津地稅地201124號）一、中央的規(guī)定（國稅發(fā)【2006】第187號）（國稅發(fā)【2009】第091號）土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。國稅發(fā)【2006】第187號：關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知第一條發(fā)文日期： 2006-12-28（五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。國稅發(fā)【2009】第091號：關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知發(fā)文日期：2009-05-12十、清算單位中的產(chǎn)品分類土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)項目中包含的不同類型房產(chǎn)應(yīng)分為普通住宅、非普通住宅和其他類型房產(chǎn)三類，分別計算增值額和應(yīng)交土地增值稅。未分別核算的，在計算增值額時，應(yīng)按照合理的方法對扣除項目進行分攤后計算。2013年版國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干具體問題的公告（討論稿）二、北京的規(guī)定（京地稅地200373號）對于地下室和地下車庫等地下設(shè)施，凡能出具人防證明或單獨出售的，在界定是否屬于普通標準住宅時不計入總面積。京地稅地200373號：北京市地稅局關(guān)于明確土地增值稅征收管理若干問題的通知發(fā)文時間：2003-2-9二、江蘇的規(guī)定（蘇地稅規(guī)20121號）（蘇地稅發(fā)200972號）(蘇地稅發(fā)200458號)二、土地增值稅核算對象土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。同一開發(fā)項目中包含多種類型房地產(chǎn)的，按以下類別作為核算對象，分別計算收入、扣除項目金額、增值額、增值率，繳納土地增值稅。（一）普通標準住宅；（二）其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅類房產(chǎn)。解讀：土地增值稅暫行條例實施細則第八條規(guī)定：“土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。”財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅199548號）規(guī)定：“對納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額?！眹叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知（國稅發(fā)200991號）要求，在清算審核時應(yīng)當審核“不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅”。國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（國稅發(fā)201053號）的規(guī)定：“各省級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率?！睆纳鲜鲆?guī)定可以看出，在計算土地增值稅時，應(yīng)當區(qū)分“不同類型房地產(chǎn)”分別計算增值額、增值率、繳納土地增值稅，但是在公告下發(fā)之前，稅法對如何劃分“不同類型房地產(chǎn)”尚未有較為明確規(guī)定。實踐中，我省各地“不同類型房地產(chǎn)”劃分標準不一，給土地增值稅征管工作帶來一定的困難。我省在廣泛征求意見并綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上，正式確定采用“三分法”，將房地產(chǎn)劃分為普通標準住宅、其他類型住宅（含普通住宅和非普通住宅）和非住宅類房產(chǎn)。自公告實施之日起，各省轄市的房地產(chǎn)分類標準與公告不一致的，應(yīng)當統(tǒng)一執(zhí)行公告的分類標準，但各地在本公告生效前已經(jīng)完成清算的項目，按各地原政策口徑執(zhí)行。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知（蘇地稅發(fā)201153號）規(guī)定：“同一期清算項目中包含的普通標準住宅、普通住宅、非普通住宅或其他類型房地產(chǎn)，應(yīng)當分別測算增值率，并分別確定核定征收率?！北竟嫔Ш?，應(yīng)按本公告所述類型分類。蘇地稅規(guī)20121號：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告發(fā)文日期：2012年8月20日（五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中既建造普通標準住宅又建造其他類型房屋的，應(yīng)按照受益對象，采用轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例或轉(zhuǎn)讓建筑面積占總面積比例等分配方法，分攤共同的成本費用。蘇地稅發(fā)200972號：江蘇省地稅局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知發(fā)文時間： 2009-9-3一、預(yù)征范圍除普通標準住宅不實行預(yù)征外，對其他各類商品房，均應(yīng)按本通知規(guī)定實行預(yù)征。普通標準住宅是指由政府指定的房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)、按照當?shù)卣块T規(guī)定的建筑標準建造、建成后的商品房實行國家定價或限價、為解決住房困難戶住房困難、由政府指定銷售對象的住宅。普通標準住宅須由房地產(chǎn)開發(fā)公司憑有關(guān)文件，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門審核后確認。轉(zhuǎn)讓商品房以外的其他房地產(chǎn)的行為，其土地增值稅的征收仍按原規(guī)定執(zhí)行。蘇地稅發(fā)200458號:江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知 發(fā)文日期:2004.3.29三、常州的規(guī)定（常州地稅法規(guī)處土地增值稅清算政策解讀）（常地稅一便函20125號）一、清算單位確認問題1、問：清算單位如何確定？房開企業(yè)自行分期的能否分期清算？答：根據(jù)細則第八條、國稅發(fā)2006187號的規(guī)定土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。清算單位是由發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局審批的項目或分期項目，以發(fā)改委（計委）、經(jīng)發(fā)局的立項批文為準。2、問：對納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，如何計算土地增值稅？答：根據(jù)細則第八條、財稅字199548號第十三條的規(guī)定，對納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別計算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用條例第八條第一項的免稅規(guī)定。涉及普通標準住宅的房地產(chǎn)開發(fā)項目仍應(yīng)以項目為單位進行清算。常州地稅法規(guī)處土地增值稅清算政策解讀發(fā)文日期：2010-10-28 來源于/art/2010/10/28/art_28032_289736.html二、核算對象1、按實清算項目中不同類型房屋核算問題納稅人應(yīng)當根據(jù)不同類型開發(fā)產(chǎn)品（普通標準住宅、其它類型住宅、其它類型房產(chǎn)）分別計算應(yīng)繳土地增值稅，獨立建造的房產(chǎn)同時包含其它類型住宅和其它類型房產(chǎn)的應(yīng)合并以地上建筑面積最大的類型確定為清算類型。開發(fā)產(chǎn)品類型可參考建筑工程規(guī)劃許可證確定，建筑工程規(guī)劃許可證未明確的或者規(guī)劃許可證與實際不一致的，應(yīng)根據(jù)商品房的實際形態(tài)或?qū)嶋H用途確定。常地稅一便函20125號：關(guān)于土地增值稅若干征稅問題的處理意見 發(fā)文日期：2012-10-1三、寧波的規(guī)定（甬地稅二2010106號）七、清算時房地產(chǎn)類型的分類計算問題對房地產(chǎn)清算項目暫按以下四種房地產(chǎn)類型分別計算增值額和增值率：第一類：普通住宅。第二類：除低層住宅、普通住宅外的其它住宅。第三類：除單體別墅外的低層住宅、辦公用房、商業(yè)用房、車庫、車位等。第四類：單體別墅。注：1、“普通住宅”的認定：市區(qū)按照甬政辦發(fā)2005104號文公布的標準執(zhí)行,其它各地按照當?shù)卣嫉臉藴蕦嵤?、低層住宅指按照國家建設(shè)部建標199976號規(guī)定，有天有地、一般為一層至三層的住宅（但不限于三層）。甬地稅二2010106號：寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于寧波市土地增值稅清算若干政策問題的補充通知發(fā)文時間： 2010-6-4五、浙江的規(guī)定（浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的解答）問題三：對同一項目中既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)如何計算征收土地增值稅？答：對于同一項目既建造普通住宅，又建造其他商品房的，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知（財稅200621號）第一條規(guī)定應(yīng)分別核算土地增值額；根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2006187號）第一條規(guī)定：開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。同時，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅字95 48號）第十三條規(guī)定，對于不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用條例第八條（一）項的免稅規(guī)定。浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的解答發(fā)文日期：2011年6月8日四、麗水的規(guī)定（麗地稅政200787號）開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。麗地稅政200787號：麗水市地方稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知發(fā)文時間： 2007-9-19五、廣州的規(guī)定（穗地稅函2012198號）（穗地稅函2009329號）十四、同一房地產(chǎn)項目中既建造普通住宅、又建造其他商品房的，進行清算時，應(yīng)分別計算增值額、增值率，分別核算土地增值稅。穗地稅函2012198號：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題處理指引(2012年修訂版)的通知發(fā)文日期：2012年11月30日六、關(guān)于同一項目中，既建造普通住宅又建造其他商品房的，是否分別清算的問題依據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅200621號)要求，同一項目中既建造普通住宅、又建造其他商品房的，進行清算時，應(yīng)分別計算增值額、增值率，分別核算土地增值稅。穗地稅函2009329號：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算工作若干問題（續(xù)一）的處理指引六、湖北的規(guī)定（鄂地稅發(fā)2008211號）（鄂地稅發(fā)201344號）三、關(guān)于清算計算口徑的問題房地產(chǎn)開發(fā)項目中既有普通住宅，又有非普通住宅，同時還有商鋪、商網(wǎng)、車庫等其他開發(fā)產(chǎn)品的，該項目應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)按住宅和其他開發(fā)產(chǎn)品兩類分別計算土地增值稅。其他開發(fā)產(chǎn)品類中納稅人建造商網(wǎng)、商鋪、車庫、附助房等，不再按功能分別分類計算土地增值稅。住宅中的普通住宅和非普通住宅應(yīng)分別核算增值額，計算繳納土地增值稅。為鼓勵經(jīng)濟適用房的建設(shè)，凡按經(jīng)濟適用房項目立項的，如開發(fā)產(chǎn)品中有非經(jīng)濟適用房產(chǎn)品，可將經(jīng)濟適用房與非經(jīng)濟適用房產(chǎn)品合并核算增值額，計算繳納土地增值稅。1鄂地稅發(fā)2008211號：湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作若干政策問題的通知發(fā)文日期：2008-09-28三、關(guān)于經(jīng)濟適用房土地增值稅清算問題房地產(chǎn)開發(fā)項目中既有經(jīng)濟適用房又有非經(jīng)濟適用房開發(fā)產(chǎn)品的，經(jīng)濟適用房應(yīng)并入住宅類并按規(guī)定分別計算增值額，進行土地增值稅清算。省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作若干政策問題的通知（鄂地稅發(fā)2008211號）第三條第二款同時廢止。鄂地稅發(fā)201344號：湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見發(fā)文日期：2013年3月20日七、江西的規(guī)定（贛地稅發(fā)200876）一、關(guān)于納稅人建造既有住宅又有非住宅的綜合樓(或連體樓)，其增值額的計算問題根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅200621號)的規(guī)定，對納稅人建造既有住宅又有非住宅的綜合樓(或連體樓),如果其中有普通住宅的，應(yīng)區(qū)分普通住宅與其他類型的房地產(chǎn)分別核算土地增值額。同一房地產(chǎn)項目的車庫等附屬設(shè)施不屬于普通住宅，應(yīng)按其他類型的房地產(chǎn)計算土地增值額。贛地稅發(fā)200876號：江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算若干問題的通知 發(fā)文時間：2008-6-3八、福建的規(guī)定（閩地稅發(fā)2005195號）第十七條對納稅人既建造住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，由主管地稅機關(guān)統(tǒng)一按其各占總建筑面積的比例，分別計算扣除項目金額和增值額；對納稅人既建造普通標準住宅又建造非普通標準住宅轉(zhuǎn)讓的，也應(yīng)分別核算增值額，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用中華人民共和國土地增值稅暫行條例第八條(一)項的免稅規(guī)定。閩地稅發(fā)2005195號：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)福建省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法試行的通知 發(fā)文時間：2006-10-20九、廣西的規(guī)定（桂地稅發(fā)200844號）(桂地稅發(fā)200896號)三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目同時涉及普通住宅、非普通住宅和其他用房的，應(yīng)如何計算其增值額的問題（一）開發(fā)項目同時包含普通住宅與非普通住宅以及其他用房的，應(yīng)分別核算其增值額。桂地稅發(fā)200844號：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算若干政策問題的通知發(fā)文時間： 2008-3-27五、關(guān)于清算項目劃分類別及成本分攤計算問題（一）項目同時涉及普通住宅、非普通住宅和其他用房的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，統(tǒng)一劃分普通住宅、非普通住宅和商用房三大類別，分別核算其增值額。桂地稅發(fā)200896號：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作若干問題的通知發(fā)文時間： 2008-6-3十、河南的規(guī)定（豫地稅函2010202號）（河南省地稅局公告2011第10號）（豫地稅發(fā)1997第160號）（豫地稅函2007第16號）五、關(guān)于地下室、車庫的歸屬問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在征收土地增值稅時，為了簡化計算，銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷售房屋為非普通標準住宅或其他房地產(chǎn)項目的，地下室、車庫按照非普通標準住宅或其他房地產(chǎn)項目確定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。豫地稅函2010202號：河南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知 發(fā)文日期：2010年6月24日三、關(guān)于車庫、地下室歸屬問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在預(yù)征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷售房屋為非普通標準住宅或其他房地產(chǎn)項目的，地下室、車庫按照非普通標準住宅或其他房地產(chǎn)項目確定。待清算時，應(yīng)將地下室、車庫收入并入除住宅以外的其他房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。四、執(zhí)行時間本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。我省之前確定的土地增值稅有關(guān)規(guī)定凡與本公告不符的，一律按本公告規(guī)定執(zhí)行。河南省地稅局公告2011第10號：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告發(fā)文日期：2011-11-08（三）關(guān)于普通標準住宅與商業(yè)用房同體如何計稅問題我省有許多臨街普通標準住宅與商業(yè)用房是同一體的，即：底層是商業(yè)性用房，上層部分是住宅樓房或其他用房。一般情況下，企業(yè)是將“同體房”作為一個項目核算的。有償轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，按照各地普通標準住宅的劃分標準，分別核算商業(yè)用房和普通住宅的開發(fā)成本及費用，正確分攤有關(guān)費用，分別計算增值額。凡不能準確核算扣降項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅優(yōu)惠。豫地稅發(fā)1997第160號：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅 資源稅 土地增值稅若干征稅問題的通知發(fā)文日期：1997-07-24（一）普通標準住宅與其他用房同體的扣除項目問題普通標準住宅與其他用房同一體（豪華住宅、寫字樓、商業(yè)用房及辦公用房）的，在計算扣除項目時，應(yīng)根據(jù)土地增值稅政策規(guī)定分別計算扣除項目和增值額，凡不能準確計算扣除項目和增值額的，不得享受普通標準住宅減免稅稅收優(yōu)惠政策。豫地稅函2007第16號：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知發(fā)文時間： 2007-1-30十一、濮陽（濮陽市地方稅務(wù)局公告2011第10號）第十五條 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算;對于分期開發(fā)的項目，以政府建設(shè)主管部門頒發(fā)的建筑工程施工許可證作為分期標準，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)當分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。濮陽市地方稅務(wù)局公告2011第10號：濮陽市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布濮陽市土地增值稅清算管理暫行辦法（試行）的公告發(fā)文日期：2011-01-25十一、遼寧的規(guī)定（遼地稅發(fā)2007102號）第三條對一個清算項目中既有普通標準住宅又有非普通標準住宅的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核計算增值額的，按照普通標準住宅和非普通標準住宅的可售面積占清算項目可售面積的比例計算扣除項目金額后，分別按照普通標準住宅和非普通標準住宅的銷售收入和計算的扣除項目金額計算增值額。普通住宅標準，按各省轄市人民政府根據(jù)省人民政府授權(quán)制定并對社會公布標準執(zhí)行。省轄市人民政府未制定普通住宅標準的，按照遼寧省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于切實做好穩(wěn)定住房價格工作實施意見的通知(遼政發(fā)200553號)規(guī)定的標準執(zhí)行。遼地稅發(fā)2007102號：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知發(fā)文時間： 2007-8-2三、關(guān)于清算項目中同時包含普通住宅和非普通住宅增值額的計算問題對一個清算項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或者分別核算增值額不準確的，地方稅務(wù)機關(guān)一律按照普通住宅和非普通住宅的可售面積占清算項目可售面積的比例計算扣除項目金額后，分別按照普通住宅和非普通住宅的銷售收入和計算的扣除項目金額計算增值額。遼地稅函201292號：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知發(fā)文日期： 2012.4.10十二、寧夏的規(guī)定（寧地稅發(fā)200746號）第一條開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。寧地稅發(fā)200746號：寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)寧夏回族自治區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知發(fā)文時間： 2007-3-5十三、銀川的規(guī)定（銀地稅發(fā)【2007】214號）(二)開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的混合開發(fā)項目，應(yīng)分別計算增值額(對普通住房增值額占扣除項目金額在20%以下的免征土地增值稅)。銀地稅發(fā)【2007】214號：關(guān)于上報銀川市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算實施辦法的請示發(fā)文日期：2007-06-15十四、云南的規(guī)定（云地稅發(fā)2007180號）對納稅人開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額。凡不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，普通住宅不能適用中華人民共和國土地增值稅暫行條例第八條(一)項的免稅規(guī)定，應(yīng)按照其他房地產(chǎn)開發(fā)項目辦理清算。云地稅發(fā)2007180號：云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知發(fā)文時間： 2007-10-22十五、重慶的規(guī)定（渝地稅發(fā)2006143號）（渝地稅發(fā)2011146號）七、關(guān)于土地增值稅計稅單位問題為了滿足計算土地增值稅需要，應(yīng)將開發(fā)建設(shè)項目中的普通住房與其他建設(shè)內(nèi)容分別確定計稅單位。開發(fā)建設(shè)單體綜合樓也應(yīng)把普通住房和非普通住房以及非住宅區(qū)分開來確定計稅單位。渝地稅發(fā)2006143號：重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知的通知發(fā)文時間： 2006-6-6重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知的通知(渝地稅發(fā)2010167號)下發(fā)后，部分區(qū)縣局對清算項目中不同類型開發(fā)產(chǎn)品分別計算增值額的規(guī)定有不同理解。為統(tǒng)一不同類型房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的劃分，經(jīng)請示總局同意，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：對房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)劃分為普通住宅、非普通住宅和非住宅三種類型。在土地增值稅清算過程中，應(yīng)按不同類型開發(fā)產(chǎn)品分別計算計稅收入、扣除項目金額、增值額和增值率。渝地稅發(fā)2011146號：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確不同類型房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品分別計算土地增值稅有關(guān)問題的通知發(fā)文時間： 2011-9-1十六、大連的規(guī)定（大地稅函2007200號）（七）關(guān)于項目類型的有關(guān)問題本通知中的“住宅”和其它類型房地產(chǎn)按商品房銷（預(yù)）售許可證中的預(yù)售商品房明細所列明的項目類別進行區(qū)分，凡未列明“住宅”的，如“公寓”、“公建”等，均不能按“住宅”的相關(guān)政策執(zhí)行。納稅人改變原房地產(chǎn)開發(fā)項目的類型、用途的，如“公建”改為“住宅”、“住宅”改為“公建”等，能夠向主管稅務(wù)機關(guān)提供政府部門準予其改變類型、用途的批準文件或文書的，主管稅務(wù)機關(guān)可允許納稅人適用相關(guān)土地增值稅政策；不能夠提供批準文件或文書的，仍應(yīng)按原批準類型、用途適用相關(guān)土地增值稅政策。大地稅函2007200號：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確土地增值稅若干問題的通知發(fā)文時間： 2007-11-23十七、青島的規(guī)定（青地稅發(fā)2008100號）（青地稅函200947號）（青地稅函201344號）第二十條房地產(chǎn)開發(fā)項目既包括普通住房又包括非普通住房的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當分別計算增值額，按普通住房和非普通住房的增值率分別計算土地增值稅稅額。對于未分別核算的，扣除項目金額應(yīng)按普通住房和非普通住房建筑面積占可售建筑面積的比例確定。青地稅發(fā)2008100號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法的通知發(fā)文時間： 2008-5-22十二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將車庫或者停車位轉(zhuǎn)讓，其收入是否計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？答：根據(jù)房地產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，開發(fā)項目建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當事人通過出售、附贈或者出租等方式約定。據(jù)此，凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂銷售合同，約定將上述車庫、車位的所有權(quán)出售給購房人的，取得的收入并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；附贈的車庫、車位因未取得轉(zhuǎn)讓收入，按出售開發(fā)產(chǎn)品計算銷售收入。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂合同，將停車場所法律法規(guī)規(guī)定期限內(nèi)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給購房人的，向購房人取得的收入視同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施計入扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂車庫、車位一定期限租賃使用權(quán)合同，其取得的租賃收入，不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。青地稅函200947號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答的通知發(fā)文時間：2009-4-17二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓車位、車庫等配套設(shè)施取得的收入根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則（財法19956號）第四條的規(guī)定，開發(fā)企業(yè)與業(yè)主簽訂銷售合同，將房地產(chǎn)開發(fā)項目（以下簡稱“開發(fā)項目”）中的車位、車庫等配套設(shè)施銷售給業(yè)主取得的收入，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求其當并入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅。開發(fā)項目中既包括普通住宅又包括非普通住宅的，開發(fā)企業(yè)出售上述車位、車庫、儲藏室取得的收入，可分別按照普通住宅和非普通住宅的可售建筑面積占總可售建筑面積的比例進行分割后，對應(yīng)計入普通住宅和非普通住宅的轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅。可售建筑面積，是指開發(fā)企業(yè)向縣級以上人民政府房產(chǎn)管理部門辦理登記可供銷售的商品房的建筑面積。青地稅函201344號：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算業(yè)務(wù)指引的通知發(fā)文日期：2013.3.25十七、黃山的規(guī)定（黃山市地方稅務(wù)局土地增值稅清算業(yè)務(wù)有關(guān)問題釋義）十三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將車庫或者停車位轉(zhuǎn)讓，其收入是否計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？根據(jù)房地產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，開發(fā)項目建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當事人通過出售、附贈或者出租等方式約定。據(jù)此，凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂銷售合同，約定將上述車庫、車位的所有權(quán)出售給購房人的，取得的收入并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；附贈的車庫、車位因未取得轉(zhuǎn)讓收入，按出售的開發(fā)產(chǎn)品計算銷售收入。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂合同，將停車場所法律法規(guī)規(guī)定期限內(nèi)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給購房人的，向購房人取得的收入視同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施計入扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂車庫、車位一定期限租賃使用權(quán)合同，其取得的租賃收入，不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。黃山市地方稅務(wù)局土地增值稅清算業(yè)務(wù)有關(guān)問題釋義十八、安徽的規(guī)定（皖地稅函2012583號）一、關(guān)于同一開發(fā)項目中既建造有普通標準住宅又有非普通標準住宅的分別計算問題在計算土地增值稅時，對同一開發(fā)項目中既建有普通標準住宅又建有非普通標準住宅(其他類型房地產(chǎn))的，如納稅人在清算報告中就其普通標準住宅申請免征土地增值稅，應(yīng)分別計算增值額、增值率以及應(yīng)繳的土地增值稅；如納稅人在清算報告提出放棄申請免征普通標準住宅土地增值稅權(quán)利的，應(yīng)以整個開發(fā)項目為對象，統(tǒng)一計算增值額、增值率以及應(yīng)繳的土地增值稅。納稅人在清算報告中未明確是否就其普通標準住宅申請免征土地增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知納稅人相關(guān)政策，并將清算報告退還納稅人，待納稅人明確后予以受理。皖地稅函2012583號：安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的批復(fù)發(fā)文日期：2012年11月14日五問：納