2016年注冊會計師《稅法》考點：包裝物押金的稅務(wù)處理考試重點和考試技巧.doc

1、甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占A公司股權(quán)的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。則下面關(guān)于出資日，甲公司對此業(yè)務(wù)的處理不正確的是()。A.甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投出固定資產(chǎn)的處置損益B.甲公司個別報表中應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)取得的長期股權(quán)投資的價值C.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分【正確答案】C【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)確認(rèn)歸屬于乙公司、丙公司的部分。2、在識別和評估驗資風(fēng)險時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為通常可能導(dǎo)致驗資風(fēng)險的有( )。A驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常B出資人之間存在意見分歧C家庭成員共同出資D驗資資料相互矛盾【答案】ABCD3、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。201年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進(jìn)項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備30萬元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元A.950B.955C.963.4D.875【正確答案】B【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=520(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)4、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。A財務(wù)報表整體的重要性B實際執(zhí)行的重要性C特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D明顯微小錯報的臨界值【答案】ABC5、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（）。A如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任BABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任CABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費用為限D(zhuǎn)ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任【答案】A6、甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是（ ）。A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化【答案】C7、甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)8、在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A9、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險DA注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C10、在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。A.內(nèi)部審計人員 B.董事會成員C證券監(jiān)管機(jī)構(gòu) D內(nèi)部法律顧問【答案】C11、在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。A提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】B12、甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)13、下列二偉面文件中，A注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。A董事會會議紀(jì)要B財務(wù)報表副本CA注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書【答案】C14、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為需要出具變更驗資報告的有( )。A被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本B被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本C被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本【答案】ABD15、甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬元;(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動100萬元;(3)因公司對職工進(jìn)行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)成本費用60萬元;(4)處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元;(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元;(6)當(dāng)年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負(fù)債成份的公允價值為260萬元;(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。(8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。則甲公司當(dāng)年因上述事項確認(rèn)的其他綜合收益金額為()萬元。A.150B.180C.220D.260【正確答案】A【答案解析】甲公司當(dāng)年因上述事項確認(rèn)的其他綜合收益=10020%+30+100=150(萬元)16、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。A甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制【答案】ABCD17、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。A甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制【答案】ABCD18、在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ）。A銷售發(fā)票的開具人B銷售發(fā)票的編號C銷售發(fā)票的金額D銷售發(fā)票的付款人【答案】B19、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是()。A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計量體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求D.對被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求【正確答案】B【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進(jìn)行計量，所以此選項的描述是錯誤的。20、在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A21、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時（ ）。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定【答案】A 22、甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算，工程總造價為1000萬美元，預(yù)計工程總成本為4500萬元人民幣，當(dāng)日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當(dāng)日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結(jié)算工程價款300萬美元，預(yù)計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計總成本的比例核算完工進(jìn)度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為()萬元人民幣。A.400B.652C.632D.640【正確答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工進(jìn)度=2000/(2000+3000)100%=40%;23、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險DA注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C24、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是（ ）。AA注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果BA注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形CA注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形DA注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿【答案】D25、在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A26、甲公司2012年財務(wù)報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產(chǎn)發(fā)生減值，核算的減值金額應(yīng)為30萬元，也沒有對其進(jìn)行處理。該固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關(guān)于此事項下列說法不正確的是()。A.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加管理費用20萬元B.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整增加資產(chǎn)減值損失30萬元C.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少盈余公積5萬元D.甲公司應(yīng)該追溯調(diào)整2012年的報表，調(diào)整減少未分配利潤50萬元【正確答案】D【答案解析】對于此事項，甲公司應(yīng)調(diào)整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產(chǎn)減值損失30萬元，調(diào)整減少盈余公積5，調(diào)整減少未分配利潤45萬元。27、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。A作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用B作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險【答案】ABC28、甲公司2010年9月從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進(jìn)口關(guān)稅120萬元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)29、人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（）。A如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系C如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任【答案】B30、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。A甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要自勺內(nèi)部控制【答案】ABCD31、下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有( )。A被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保C被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本D全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定【答案】ABD需要披露的重32、在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是（ ）。A.在