2016年注冊會計師《稅法》考點：包裝物押金的稅務處理考試重點和考試技巧.docVIP

1、甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立A公司，甲公司以一項固定資產出資，占A公司股權的30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制A公司的生產經營決策。則下面關于出資日，甲公司對此業(yè)務的處理不正確的是()。A.甲公司個別報表中應確認投出固定資產的處置損益B.甲公司個別報表中應按照付出資產的公允價值確認取得的長期股權投資的價值C.甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應抵消歸屬于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分【正確答案】C【答案解析】選項C，投出非貨幣性資產取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。2、在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通?？赡軐е买炠Y風險的有( )。A驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常B出資人之間存在意見分歧C家庭成員共同出資D驗資資料相互矛盾【答案】ABCD3、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。201年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產與B公司的一項無形資產進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經計提減值準備30萬元;可供出售金融資產的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質，則A公司換入無形資產的入賬價值為()萬元A.950B.955C.963.4D.875【正確答案】B【答案解析】A公司換入無形資產的入賬價值=520(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)4、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。4在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有( )。A財務報表整體的重要性B實際執(zhí)行的重要性C特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D明顯微小錯報的臨界值【答案】ABC5、人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。A如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任BABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任CABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限DABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任【答案】A6、甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是（ ）。A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化【答案】C7、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)8、在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A9、在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制C超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險DA注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C10、在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。A.內部審計人員 B.董事會成員C證券監(jiān)管機構 D內部法律顧問【答案】C11、在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。A提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明B實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題C考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍【答案】B12、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)13、下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。A董事會會議紀要B財務報表副本CA注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函D內部法律顧問出具的法律意見書【答案】C14、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有( )。A被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本B被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本C被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本【答案】ABD15、甲公司2010年發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)接受無關聯(lián)方關系的企業(yè)捐贈50萬元;(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元;(3)因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元;(4)處置無形資產凈收益10萬元;(5)持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元;(6)當年發(fā)行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。(8)自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面價值100萬元。則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為()萬元。A.150B.180C.220D.260【正確答案】A【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=10020%+30+100=150(萬元)16、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。A甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內部控制【答案】ABCD17、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。A甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內部控制【答案】ABCD18、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ）。A銷售發(fā)票的開具人B銷售發(fā)票的編號C銷售發(fā)票的金額D銷售發(fā)票的付款人【答案】B19、下列關于會計信息質量要求說法不正確的是()。A.企業(yè)的記賬本位幣一經確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求D.對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現(xiàn)了實質重于形式的要求【正確答案】B【答案解析】選項B，可收回金額以資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。20、在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A21、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時（ ）。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定【答案】A 22、甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結算工程價款300萬美元，預計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為()萬元人民幣。A.400B.652C.632D.640【正確答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/(2000+3000)100%=40%;23、在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。A所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制C超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險DA注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C24、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（ ）。AA注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果BA注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形CA注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形DA注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿【答案】D25、在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。A在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作B在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作C在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作D在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A26、甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產發(fā)生減值，核算的減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產為管理用固定資產，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關于此事項下列說法不正確的是()。A.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加管理費用20萬元B.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產減值損失30萬元C.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少盈余公積5萬元D.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少未分配利潤50萬元【正確答案】D【答案解析】對于此事項，甲公司應調整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產減值損失30萬元，調整減少盈余公積5，調整減少未分配利潤45萬元。27、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有( )。A作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險【答案】ABC28、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為()萬元人民幣。A.4070B.4730C.4080D.4740【正確答案】C【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=6006.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)29、人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是（）。A如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任B如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系C如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任D如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任【答案】B30、A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。A甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內部控制【答案】ABCD31、下列各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有( )。A被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產進行資產評估或價值鑒定并辦理有關財產權轉移手續(xù)B被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關規(guī)定進行公告、債務清償或提供債務擔保C被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產小于實收資本D全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定【答案】ABD需要披露的重32、在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是（ ）。A.在