壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理.pptx

壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理備抵法 壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理 重點(diǎn)與難點(diǎn)確認(rèn)壞賬 收回已核銷壞賬及期末計(jì)提壞賬的核算 復(fù)習(xí)舊課 什么是壞賬 什么是壞賬損失 壞賬損失確認(rèn)條件有哪些 你還沒還我的錢呢 唉 我破產(chǎn)了 引入新課 昌華公司原債務(wù)單位星光公司因經(jīng)營不善宣告破產(chǎn) 所欠貨款3000元無法收回 對此 昌華公司能否確認(rèn)這筆壞賬 應(yīng)如何處理這筆業(yè)務(wù) 昌華公司應(yīng)該確認(rèn)壞賬損失 你說怎么辦 一 壞賬處理的核算1 核算方法 備抵法 按期估計(jì)壞賬損失 計(jì)入期間費(fèi)用 同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金 待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí) 按實(shí)際發(fā)生的損失沖銷壞賬準(zhǔn)備金 同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng) 新會計(jì)制度規(guī)定采用 2 賬戶設(shè)置 借壞賬準(zhǔn)備貸 發(fā)生壞賬 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 收回前已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款 已提取的壞賬準(zhǔn)備 期初余額 甲企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元 而乙企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為500萬元 兩企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金是否相等 根據(jù)會計(jì)期末 一般指年度終了 應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬損失率 確定為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失 據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法 每期期末 壞賬準(zhǔn)備 賬戶貸方余額 當(dāng)期期末應(yīng)收賬款余額 壞賬準(zhǔn)備的提取比例區(qū)別于本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3 應(yīng)收賬款余額百分比法 例題 宏達(dá)公司估計(jì)壞賬損失率為3 應(yīng)收賬款壞賬損失業(yè)務(wù)資料如下 1 2002年年末應(yīng)收賬款余額為700000元 2 2003年未發(fā)生壞賬 年末應(yīng)收賬款余額為800000元 3 2004年也未發(fā)生壞賬 年末應(yīng)收賬余額為600000元 4 2005年發(fā)生壞賬損失1500元 年末應(yīng)收賬款余額為500000元 5 2006年收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失1600元 年末應(yīng)收賬款余額為400000元 6 填寫壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表 4 備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理 1 2002年年末應(yīng)收賬款余額為700000元 4 備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理 2002年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2100貸 壞賬準(zhǔn)備2100 2 2003年未發(fā)生壞賬 年末應(yīng)收賬款余額為800000元 2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備300貸 壞賬準(zhǔn)備300 3 2004年也未發(fā)生壞賬 年末應(yīng)收賬余額為600000元 4 備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理 2004年末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借 壞賬準(zhǔn)備600貸 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備600 4 2005年發(fā)生壞賬損失1500元 年末應(yīng)收賬款余額為500000元 2005年發(fā)生壞賬借 壞賬準(zhǔn)備1500貸 應(yīng)收賬款15002005年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1200貸 壞賬準(zhǔn)備1200 5 2006年收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失1600元 年末應(yīng)收賬款余額為400000元 4 備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理 2006年已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借 應(yīng)收賬款1600借 銀行存款1600貸 壞賬準(zhǔn)備1600貸 應(yīng)收賬款16002006年末沖減多提的壞賬準(zhǔn)備借 壞賬準(zhǔn)備1900貸 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1900 6 填寫壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表 4 備抵法下壞賬損失的賬務(wù)處理 年份 期末余額 期初余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 應(yīng)補(bǔ)提 或沖減 數(shù) 2002 2003 2004 2005 2006 1200 1500 1800 2400 2100 2100 2400 1800 1500 1600 1500 1200 1900 600 300 2100 5 賬務(wù)處理 分解歸納 第二步 計(jì)算本期 壞賬準(zhǔn)備 賬戶計(jì)提額本期計(jì)提額 期末 壞賬準(zhǔn)備 貸方余額 壞賬準(zhǔn)備 期初余額 本期 壞賬準(zhǔn)備 貸方發(fā)生額 本期 壞賬準(zhǔn)備 借方發(fā)生額 期末壞賬準(zhǔn)備貸方余額 應(yīng)收賬款余額 計(jì)提比例 本期計(jì)提額大于零則計(jì)提借 資產(chǎn)減值損失貸 壞賬準(zhǔn)備 第一步 計(jì)算應(yīng)提額 本期計(jì)提額等于零則不做處理 本期計(jì)提額小于零則沖銷借 壞賬準(zhǔn)備貸 資產(chǎn)減值損失 A 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失 壞賬準(zhǔn)備貸 壞賬準(zhǔn)備若應(yīng)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作相反分錄B 發(fā)生壞賬 確認(rèn)壞賬損失 核銷應(yīng)收款項(xiàng) 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款C 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回 借 應(yīng)收賬款 某單位同時(shí)借 銀行存款貸 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 5 賬務(wù)處理 分解歸納 1 A公司2007年初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為500元 年末應(yīng)收賬款余額為750000元 計(jì)提比率為0 4 計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并進(jìn)行賬務(wù)處理 2007年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 750000 0 4 500 2500元借 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2500貸 壞賬準(zhǔn)備25002 A公司2008年5月發(fā)生壞賬2000元 要求進(jìn)行賬務(wù)處理 借 壞賬準(zhǔn)備2000貸 應(yīng)收賬款2000 6 鞏固練習(xí) 3 A公司2008年年末應(yīng)收賬款余額為600000元 計(jì)計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并進(jìn)行賬務(wù)處理 2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 600000 0 4 3000 2000 1400元借 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1400貸 壞賬準(zhǔn)備14004 A公司2009年9月發(fā)生壞賬1500元 10月收回了確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬2000元 要求進(jìn)行賬務(wù)處理 借 壞賬準(zhǔn)備1500貸 應(yīng)收賬款1500確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借 應(yīng)收賬款2000借 銀行存款2000貸 壞賬準(zhǔn)備2000貸 應(yīng)收賬款2000 6 鞏固練習(xí) 5 A公司2009年末應(yīng)收賬款余額為500000元 計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并進(jìn)行賬務(wù)處理 2009年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 500000 0 4 2400 2000 1500 900元借 壞賬準(zhǔn)備900貸 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備900 6 鞏固練習(xí) 6 鞏固練習(xí) 6 借 壞賬準(zhǔn)備3000借 壞賬準(zhǔn)備3000貸 資產(chǎn)減值損失3000貸 應(yīng)收賬款3000借 應(yīng)收賬款5000貸 壞賬準(zhǔn)備5000根據(jù)分錄描述企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 課堂小結(jié) A 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失 壞賬準(zhǔn)備貸 壞賬準(zhǔn)備若應(yīng)沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)作相反分錄 課堂小結(jié) B 發(fā)生壞賬 確認(rèn)壞賬損失 核銷應(yīng)收款項(xiàng) 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 課堂小結(jié) C 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回 借 應(yīng)收賬款 某單位同時(shí)借 銀行存款貸 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 課堂小結(jié) 期末壞賬準(zhǔn)備貸方余額 應(yīng)