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海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法 2007年06月18日 15時29分 908 主題分類: 財稅審計 工商行政 “個體工商戶” “定期定額” 海南省地方稅務局關于印發(fā)海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法的通知各直屬地方稅務局：現(xiàn)將海南省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。海南省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知（瓊地稅函2006345號）同時停止執(zhí)行。二七年六月十一日海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法第一章 總則第一條 為了規(guī)范和加強個體工商戶定期定額征收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發(fā)展，根據中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則和國家稅務總局發(fā)布的個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法、國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知、國家稅務總局關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知，結合本省實際，制訂本實施辦法。第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及辦法的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標準、程序和方法，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。第三條 本實施辦法適用于經主管稅務機關(指稅務所、不設所的分局，下同)認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規(guī)模小，達不到個體工商戶建帳管理暫行辦法規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。納稅人有下列情形之一的，稅務機關可以實行定期定額征收。（一）對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應設置而未設置帳簿的；（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。對符合個體工商戶建帳管理暫行辦法規(guī)定的雙定戶，在實行定期定額征收的同時，責令其依法建立健全帳簿。第四條 核定定額的審批權限為縣以上稅務機關。主管稅務機關負責轄區(qū)內繳納營業(yè)稅雙定戶的定額核定工作；對繳納增值稅（消費稅）的雙定戶，其應納稅營業(yè)額按照國稅機關核定的定額執(zhí)行；個人所得稅按上述核定的應納稅營業(yè)額帶征，主管稅務機關也可根據雙定戶的經營規(guī)模、經營區(qū)域、行業(yè)特點等因素，采用合理的方法核定其應納稅所得額，計算確定經營所得應納個人所得稅額。第五條 市（縣）稅務機關應按照公平、公開和公正的原則，切實加強核定定額的民主評議工作，并成立核定定額民主評議領導小組，專門負責定期定額的審核、審批工作。第六條 市（縣）稅務機關應充分運用現(xiàn)代信息化手段核定定額，增強核定工作的科學性、合理性和準確性。第七條 市（縣）稅務機關應嚴格執(zhí)行個體工商戶建帳管理暫行辦法，督促和管理以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶建帳。第八條 市（縣）稅務機關應加強與國稅、工商、技術監(jiān)督、公安等有關部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅網絡，堵塞稅收漏洞。第二章 核定定額方法第九條 核定定額原則上實行“成本費用核定法“，即以主要成本加合理的費用和利潤的方法核定。該方法如果不能準確核定定額的，可選擇下列一種方法核定：（一）按照耗用原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（二）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；（三）按照發(fā)票和相關憑據核定；（四）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；（五）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產、經營情況核定；對同一行業(yè)、同一類型的納稅人應采用同一種核定方法。第十條 本實施辦法所稱的“成本費用核定法“，是指主管稅務機關在核定納稅人主要成本和費用的基礎上，確定其每月應納稅營業(yè)額或所得額的一種計算方法。計算公式為：核定月應納稅營業(yè)額=上期月均成本費用支出額（新開業(yè)戶為預估數）/（1-應稅所得率）核定月應納稅所得額=上期月均成本費用支出額（新開業(yè)戶為預估數）/（1-應稅所得率）應稅所得率應納稅所得率按下表執(zhí)行：應稅所得率表行業(yè) 應稅所得率交通運輸業(yè) 14%工業(yè)、商業(yè) 10%建筑安裝業(yè)、房地產開發(fā)業(yè) 16%飲食業(yè)、其他服務業(yè) 20%娛樂業(yè) 30%裝潢、裝修、廣告業(yè) 24%其他行業(yè) 18%納稅人經營多種行業(yè)的，以其營業(yè)收入額占最大比例的經營項目來確定適用某一行業(yè)的應稅所得率。第十一條 市（縣）稅務機關應定期對不同行業(yè)、地段和規(guī)模的雙定戶進行典型調查，選擇一定數量并具有代表性的業(yè)戶，全面了解其生產經營狀況，作為核定定額的參考依據。為確保調查標準的相對準確和合理，具體典型調查戶數應占該行業(yè)、區(qū)域總戶數的5%以上。第十二條 雙定戶發(fā)生注銷或停業(yè)的，不重新核定定額，當期應納稅款按實際經營天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：應納稅額=當月核定應納稅額30天實際經營天數第三章 核定定額程序第十三條 核定定額程序分為新開業(yè)核定定額程序和調整定額程序。新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)的雙定戶定額核定。調整定額程序適用于以下范圍：（一）雙定戶連續(xù)三個月實際經營額或發(fā)票用量超過或低于定額的;（二）雙定戶對核定定額有異議或者生產經營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務機關申請重新調整定額的;（三）執(zhí)行期滿須重新核定定額的；（四）因稅收政策改變需調整定額的。第十四條 新開業(yè)核定定額程序。（一）自行申報雙定戶應當在辦理稅務登記或開始營業(yè)滿一個月后10日內，向主管稅務機關申報，填寫個體工商戶定額信息采集表（附件1），如實反映基本生產經營及主要成本費用支出等情況，提供主管稅務機關要求的成本費用支出憑證和其他證明材料。（二）核定定額1、調查核實主管稅務機關根據雙定戶自報的情況，派員實地調查核實雙定戶的實際經營狀況，并據實填寫個體工商戶定額核定審批表（附件2）中業(yè)戶基本情況、經營情況和“稅務所調查人員意見“欄，如需進行經營收入抽查的，須填制個體工商戶經營收入情況調查表（附件3）。調查結束后將個體工商戶定額信息采集表、個體工商戶定額核定審批表、個體工商戶經營收入情況調查表報稅務所定額初評小組，為民主評議定額提供依據。調查核實人員不得少于2人。2、初步評定主管稅務機關應根據核定工作的需要，及時召開定額初評小組會議，根據雙定戶申報和稅務機關調查的情況，參考典型調查結果，集體審議核定應納稅經營額或所得額，填寫個體工商戶定額核定審批表中“稅務所初評小組意見（公示前）“；如需補充調查的，可另派員調查核實，核實如發(fā)生變化的，應重新填寫個體工商戶定額核定審批表。3、公示定額主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示?？蛇x擇在稅務所、辦稅大廳、集貿市場等場所進行張貼，或者在新聞媒體、地稅網站進行公示。公示內容包括：納稅人名稱、經營地點，行業(yè)、擬定定額、擬定稅額等。公示期限為5個工作日。雙定戶對定額持不同意見或者對其他業(yè)戶的定額有質疑的，可以在公示期內，以書面或口頭形式向主管稅務機關提供相關證據或線索，要求核實，主管稅務機關應在5個工作日內進行調查核實，并將核實結果告知雙定戶。核實如發(fā)生變化的，應重新填寫個體工商戶定額核定審批表。4、報批定額主管稅務機關根據公示意見及核實結果修改并確定定額，填寫個體工商戶定額核定審批表中“稅務所初評小組意見（公示后）“，連同個體工商戶定額信息采集表和調查資料報市（縣）稅務機關（?？跒榉志?，下同）評稅小組。（三）核準定額市（縣）稅務機關評稅小組應對初評小組報送的個體工商戶定額核定審批表進行審核，如需補充調查的，可另派員調查核實，核實如發(fā)生變化的，應重新填寫個體工商戶定額核定審批表；審核通過后，填寫個體工商戶定額核定審批表中“縣級評稅小組意見“欄，并填制個體工商戶定額核定匯總審批表(附件4)，報主管領導審批，審批完畢后將結果下達主管稅務機關。（四）下達定額主管稅務機關根據審批結果填制核定定額通知書（附件5），并送達雙定戶 。（五）公布定額市（縣）稅務機關將最終確定的定額和應納稅情況，在原公示范圍內進行公布，接受納稅人、社會各界的監(jiān)督。第十五條 新開業(yè)個體工商戶的核定定額期限為90天內。對逾期未辦理申報手續(xù)的雙定戶，主管地方稅務機關可根據實際調查情況核定其應納稅額。新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的核定定額通知書前，應當按上月實際經營收入在每月10日前向稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。第十六條 調整定額程序：調整程序分一般程序和簡易程序。一般程序適用于第十三條第三款第（一）（二）（三）種情形。簡易程序適用于第十三條第三款第（四）種情形。（一）一般程序1、雙定戶實際經營額或發(fā)票使用量連續(xù)三個月超過定額的，主管稅務機關應要求雙定戶重新填報個體工商戶定額信息采集表，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序重新進行核定。2、雙定戶對核定定額有異議或生產經營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行的，應在接到核定定額通知書或生產經營情況發(fā)生重大變化之日起30日內，向主管稅務機關提出調整定額的申請，同時重新填報個體工商戶定額信息采集表，并提供足以說明其生產經營真實情況的證據。主管稅務機關應在受理申請之日起30日內，按照第十四條的(二)、（三）、（四）、（五）的程序重新進行核定。雙定戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。3、主管稅務機關應在定額執(zhí)行期屆滿前30日內，要求雙定戶填報個體工商戶定額信息采集表，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序進行重新核定。4、對經重新核定不改變原雙定額的，主管稅務機關也應重新填制核定定額通知書并送達雙定戶。（二）簡易程序對因稅收政策改變需調整定額的根據稅收政策規(guī)定進行調整。（三）雙定戶在未接到新的核定定額通知書前，原核定定額不停止執(zhí)行。第十七條 雙定戶實際經營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于稅務機關核定定額的，應當提請主管稅務機關重新核定定額，主管稅務機關應根據本規(guī)定的辦法和程序重新核定定額。第十八條 核定定額執(zhí)行期一般為季度或半年，具體期限由市、縣稅務局確定，但最長不得超過一年。第四章 納稅申報及稅款繳納第十九條 雙定戶按以下規(guī)定履行納稅申報義務：（一）雙定戶除按本條第（二）（三）（四）款的規(guī)定進行納稅申報外，不需要每月辦理納稅申報手續(xù)，其申報行為以繳稅行為界定，即以納稅時間界定申報時間。（二）當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額20%的，應在次月10日前向主管稅務機關進行申報。（三）必須在定額執(zhí)行期結束后的15日內，根據執(zhí)行期內實際生產、經營情況分月如實填寫定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表（附件6），向主管稅務機關申報。（四）停業(yè)或注銷稅務登記的，應在向主管稅務機關申報辦理停業(yè)或注銷稅務登記的同時，填報定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表辦理分月匯總申報。第二十條 雙定戶按以下規(guī)定繳納稅款：（一）應在每月終了后10日內繳納稅款。（二）實行簡并征期的，簡并征期的期限為6個月，稅款繳納期限為第6個月終了后10日內。（三）實行委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的，應在每月10日前存入相當于應納稅款的存款。（四）當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額20%的，應在申報時繳清稅款。（五）發(fā)票使用量超過定額的，按發(fā)票用量超過定額部分計算補繳稅款。（六）在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于20%的應納稅款，在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。第二十一條 經稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經營額、所得額超過定額20%而未向主管稅務機關申報及結清稅款的，主管稅務機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理。第五章 日常管理第二十二條 重點戶的衡量標準，由市(縣)稅務局按稅源規(guī)模、行業(yè)特征和納稅信用等級評定等情況確定。第二十三條 雙定戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。第二十四條 市（縣）稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款，但必須與代征單位簽訂代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應負的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。第二十五條 雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應在停業(yè)前5日內向主管稅務機關申報辦理停業(yè)登記，如實填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書（附件7），說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關申報繳納稅款。否則，按照中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定進行處罰。第二十六條 雙定戶應當于恢復生產經營或提前恢復生產經營前5日內，持原填寫的停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書，向主管稅務機關申報辦理復業(yè)登記，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。第二十七條 雙定戶停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前5日內，重新填寫停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書向主管稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。第二十八條 對未達到起征點雙定戶的管理。（一）主管稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的雙定戶，應當送達未達起征點通知書（附件8）。（二）未達到起征點的雙定戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。（三）未達到起征點的雙定戶連續(xù)三個月達到起征點，應當向稅務機關提請重新核定定額。主管稅務機關應當根據本辦法的規(guī)定和程序重新核定定額，并下達核定定額通知書。第二十九條 主管稅務機關停止雙定戶實行定期定額征收方式的，應當書面通知。第三十條 主管稅務機關應按照“一戶式“管理的要求，建立健全雙定戶征管檔案。第六章 監(jiān)督檢查第三十一條 各級稅務機關應當建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強對核定定額過程的監(jiān)督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。第三十二條 稅務人員在執(zhí)法過程中，違反海南省地方稅務局稅收執(zhí)法責任實施辦法有關規(guī)定，按照海南省地方稅務局過錯責任追究辦法實施細則的有關規(guī)定處理。第七章 附則第三十三條 本實施辦法所稱“以上“、“日內“百分比“均含本數。第三十四條 雙定戶的其他稅收征收管理和法律責任，按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。第三十五條 本規(guī)定由海南省地方稅務局負責解釋。第三十六條 本實施辦法自2007年7月1日起執(zhí)行。附件：1、海南省個體工商戶定額信息采集表2、海南省個體工商戶定額核定審批表3、海南省個體工商戶經營收入情況調查表4、海南省個體工商戶定額核定匯總審批表5、海南省個體工商戶核定定額通知書6、海南省定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表7、海南省個體工商戶停業(yè)復業(yè)（提前復業(yè)）報告書8、海南省個體工商戶未達起征點通知書附件1：海南省個體工商戶定額信息采集表納稅單位名稱： 信息所屬時間：年月日至年月日納稅人識別號 業(yè)戶名稱業(yè)主姓名 經營地址聯(lián)系電話 經營范圍定額項目 所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道資產投資總額 所屬集貿市場從業(yè)人員 所屬路段代理品牌數量 交通工具代理區(qū)域 經營方式經營年限 淡季旺季情況廣告類別 旺季：其他項目 淡季：其他項目補充說明經營情況一、經營收入 4、利息二、經營成本 5、水電衛(wèi)生費三、費用總額 6、燃料費1、工資及福利 7、搬運費2、稅金 8、其他3、租金四、利潤總額經營場所記錄 房產權屬 發(fā)票使用情況第一個月 第二個月 第三個月使（租）用期限面積 備注臺位、包廂納稅人簽名：年月日 稅收管理員受理簽名： 年月日采集日期：年月日附件2：海南省個體工商戶定額核定審批表納稅單位名稱：納稅人識別號 業(yè)主姓名 電話 經營地址核定期限 年月日至年月日納稅人經營情況 定額比對 上期定額 上期月均開具普通發(fā)票應稅金額自報數 核實數 自報數 核實數 自報數 核實數一、經營收入 2、稅金 6、燃料費二、經營成本 3、租金 7、搬運費信譽等級三、費用總額 4、利息 8、其他備注1、工資及福利 5、水電衛(wèi)生費四、利潤總額項目 應納稅經營額 稅 稅 稅 稅 合計 說明 簽名稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額稅務所調查人員意見年月日稅務所初評小組意見 公示前年月日公示后年月日縣級評稅小組意見年月日注：本表一式一份由主管稅務機關存入納稅人檔案。附件3：海南省個體工商戶經營收入情況調查表納稅單位名稱：抽查時間 金額 抽查人（簽名） 業(yè)戶當班收款或負責人（簽名） 備注注：如被抽查業(yè)戶有關人員拒絕在抽查情況欄簽名，抽查仍然有效納稅人簽名：稅收管理員簽名：附件4：海南省個體工商戶定額核定匯總審批表填報單位：核定期： 年 月 日至 年 月 日單位：元納稅人識別號 業(yè)戶名稱 業(yè)主姓名 經營地點 調整額度（幅度）調整原因 稅款核定情況月核定應 納稅經營額 月核定稅額稅 稅 稅 稅 合計縣級核準 主管部門審核： 經辦人： 年 月 日 負責人：年 月 日 主管領導審批：年 月 日填報單位負責人： 稅源管理崗負責人：經辦人： 年 月 日附件5：海南省個體工商戶核定定額通知書稅核 號（納稅人）：根據中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則以及相關規(guī)定，經審核你戶月應納稅額為 元（分稅種稅額見下表）。請按規(guī)定的期限申報繳納應納稅款。本通知自 年 月 日起至 年 月 日止執(zhí)行。應納稅額明細表稅 種 應納稅經營額 稅率（征收率） 稅 額（元）稅額合計（大寫）：稅務機關（簽章）年 月 日告知事項：1、定額執(zhí)行期間內，如你戶月應納稅經營額超過稅務機關的核定定額百分之的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內，向主管稅務機關進行申報并繳納稅款。2、定期定額戶應當在定額執(zhí)行期滿后日內，以該期每月實際發(fā)生的經營額、所得額向主管稅務機關進行匯總申報。3、不按規(guī)定的期限進行申報或繳納應納稅款的，稅務機關將依法予以處罰。附件6：海南省定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表稅款所屬期限： 年月日至 年月日 單位：人、元納稅人名稱 納稅人識別號業(yè)主姓名 經營地址行業(yè) 從業(yè)人數 聯(lián)系電話納稅人分月匯總申報情況年 月 實際月應納稅經營額 核定月應納稅經營額 稅 率（征收率）應納稅額 已申報納稅額 應補稅額 備注1 2 3 4 5 6合計納稅人或代理申報人聲明：我聲明：此申報表是按照國家有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定和本業(yè)戶的實際生產、經營情況填報的，我確信它是真實的、可靠的、完整的。如納稅人填報 如由代理人填報納稅人簽字：年 月 日 代理人簽字、蓋章：年 月 日以下由稅務機關填寫接收人： 接收日期： 審核人： 審核日期：審核意見 主管稅務機關蓋章填表說明：1、本表由實行定期定額征收的個