流通會計B6.ppt

第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 五 自營商品購進業(yè)務(wù)結(jié)算方式的核算 一 貨幣資金用貨幣資金結(jié)算是商品流通企業(yè)在商品購進過程中最主要的結(jié)算方式 貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn) 包括庫存現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金 貨幣資金是流動性最強但收益性最差的資產(chǎn) 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 1 庫存現(xiàn)金的核算設(shè)置 庫存現(xiàn)金 科目核算 資產(chǎn)類 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金通過 其他應(yīng)收款 備用金 科目核算 如果業(yè)務(wù)較多 也可以單獨設(shè)置 備用金 科目核算 對于庫存現(xiàn)金 企業(yè)應(yīng)該日清日結(jié) 適時清查 長款上交 短款補齊 對于現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的盈虧 如果當(dāng)日能查明原因就直接記入相關(guān)賬戶 否則 在查明原因之前先記入 待處理財產(chǎn)損溢 調(diào)查后根據(jù)批準做相應(yīng)處理 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 盤盈時 借 庫存現(xiàn)金貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢后續(xù)處理 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 其它應(yīng)付款 多收或少付其他單位或個人 營業(yè)外收入 盤盈利得 無法查明原因 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 盤虧時 借 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸 庫存現(xiàn)金后續(xù)處理 借 庫存現(xiàn)金或銀行存款 收到責(zé)任人交款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 責(zé)任人賠償 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險賠款 保險公司賠償 管理費用 現(xiàn)金短缺 無法查明原因 貸 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 2 銀行存款的核算銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 隨著金融體系的日益完善 銀行結(jié)算也日益成為企業(yè)最重要的結(jié)算方式 包括支票 匯兌 托收承付 委托收款 商業(yè)匯票 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證等 旗幟 支票 匯兌 托收承付直接通過 銀行存款 核算 委托收款 商業(yè)匯票通過 應(yīng)付賬款 和 應(yīng)付票據(jù) 過渡 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證等屬于 其他貨幣資金 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 1 支票 適用于同城結(jié)算 是最常用的銀行結(jié)算方式 有支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種方式 2 匯兌 適用于異地結(jié)算 3 托收承付 分托收和承付兩個階段 適用于異地結(jié)算 承付分驗單付款和驗貨付款兩種 沒有正當(dāng)理由購買方不能拒付 如果購買方?jīng)]有足夠資金付款 先由銀行墊付 因此可靠性強 以上三種都是在辦妥有關(guān)手續(xù)后 直接貸記 銀行存款 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 4 委托收款 同城異地均可使用 銷貨方辦妥委托手續(xù)后做 應(yīng)收賬款 購貨方收到貨物后先做 應(yīng)付賬款 如果購貨方?jīng)]有資金支付貨款 銀行不承擔(dān)責(zé)任 可靠性一般 5 商業(yè)匯票 同城異地均可使用 分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 票據(jù)開出后計入 應(yīng)付票據(jù) 商業(yè)承兌匯票可靠性一般 銀行承兌匯票可靠性高 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 6 銀行本票 適用于同城結(jié)算 先去銀行辦理銀行本票 結(jié)算時填寫實際交易金額和本票余額 余額由銀行退回 辦理銀行本票時 借記 其他貨幣資金 銀行本票 7 銀行匯票 適用于異地結(jié)算 先去銀行辦理銀行匯票 結(jié)算時填寫實際交易金額和匯票余額 余額由銀行退回 辦理銀行匯票時 借記 其他貨幣資金 銀行匯票 8 信用卡 同城異地均可使用 先去銀行辦理信用卡 然后持卡辦理交易結(jié)算 可以在一定額度內(nèi)透支 辦理信用卡或還款時 借記 其他貨幣資金 信用卡 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 9 信用證 適用于國際結(jié)算 購買方先去銀行支付保證金開立信用證 購買方銀行開證后交付國外銷售方銀行 由國外銷售方銀行轉(zhuǎn)交給銷售方 銷售方按規(guī)定發(fā)貨后持信用證及其他證明資料到其銀行辦理結(jié)算 國外銷售方銀行墊付款項給銷售方后向購買方銀行 信用證開立行 索償 購買方銀行審核付款后通知購買方付款贖單 購買方開立信用證時 借記 其他貨幣資金 信用證保證金 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 在銀行日常結(jié)算中 由于企業(yè)和銀行取得結(jié)算憑證的時間不同 而產(chǎn)生一方已經(jīng)入賬另一方?jīng)]有入賬的事項 即未達賬項 未達賬項不是記賬錯誤 但是必須進行檢查核對 并編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制方法就是分別以企業(yè)銀行日記賬余額和銀行出具的對賬單余額為基礎(chǔ) 補記雙方尚未記錄的交易金額 如果沒有記賬錯誤 下列公式應(yīng)該成立 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 企業(yè)銀行存款日記賬余額 企業(yè)未收銀行已收款項 企業(yè)未付銀行已付款項 銀行對賬單余額 銀行未收企業(yè)已收款項 銀行未付企業(yè)已付款項 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 只用于對賬 不能憑其調(diào)賬 企業(yè)要在收到有關(guān)憑證后進行相應(yīng)的賬務(wù)處理 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 3 其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是除庫存現(xiàn)金和銀行存款之外的各種貨幣資金 主要包括銀行本票存款 銀行匯票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 外埠存款和存出投資款 從資金形態(tài)看 其他貨幣資金仍屬于存款 并且絕大部分存放于銀行 但是這些存款有特點用途 不能像普通銀行存款那樣可以任意使用 因此需要設(shè)置 其他貨幣資金 單獨核算 其他貨幣資金產(chǎn)生時 借記 其他貨幣資金 貸記 銀行存款 使用時 借記相關(guān)科目 貸記 其他貨幣資金 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 1 外埠存款 是為進行臨時或零星采購而在外地開設(shè)的采購專戶里的款項 匯往采購專戶款項時 借記 其他貨幣資金 外埠存款 貸記 銀行存款 采購?fù)瓿珊?借記 商品采購 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 貸記 其他貨幣資金 外埠存款 撤銷采購專戶收回余款時 借記 銀行存款 貸記 其他貨幣資金 外埠存款 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 2 存出投資款 是企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的款項 向證券公司專戶劃出資金時 借記 其他貨幣資金 存出投資款 貸記 銀行存款 購買股票 債券時 借記 交易性金融資產(chǎn) 等 貸記 其他貨幣資金 存出投資款 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 二 應(yīng)付票據(jù)產(chǎn)生于商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 帶息票據(jù)和不帶息票據(jù) 同一張商業(yè)匯票 對于債權(quán)方是應(yīng)收票據(jù) 對于債務(wù)方是應(yīng)付票據(jù) 設(shè)置 應(yīng)付票據(jù) 賬戶 貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和預(yù)提的利息 借方登記償還的票據(jù)金額 余額在貸方表示尚未償還的票據(jù)金額 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 1 不帶息票據(jù) 1 開出商業(yè)匯票時借 商品采購應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 應(yīng)付賬款 抵頂應(yīng)付賬款 貸 應(yīng)付票據(jù) 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 2 支付銀行承兌手續(xù)費時借 財務(wù)費用貸 銀行存款 3 到期時借 應(yīng)付票據(jù)貸 銀行存款 支付票款 短期借款或應(yīng)付賬款 無力支付票款 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 2 帶息票據(jù) 1 預(yù)提利息借 財務(wù)費用貸 應(yīng)付票據(jù) 不計入 應(yīng)付利息 如果期限較長 利息數(shù)額較大 分月計入 財務(wù)費用 如果期限較短 利息數(shù)額較少 也可以于支付時一次計入 財務(wù)費用 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 2 到期時借 應(yīng)付票據(jù) 含已計提的利息 財務(wù)費用 尚未計提的利息 貸 銀行存款 支付票款 短期借款或應(yīng)付賬款 無力支付票款 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 三 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款因賒購業(yè)務(wù)產(chǎn)生 以所有權(quán)轉(zhuǎn)換為標志 入賬依據(jù)為發(fā)票賬單 與應(yīng)收賬款 與銷售收入同時確認 相同 通常在收到發(fā)票賬單并驗收入庫后確認 但是 如果商品驗收入庫月末仍未收到發(fā)票賬單 則要暫估應(yīng)付賬款入賬 下月初沖銷 設(shè)置 應(yīng)付賬款 賬戶 負債類 按到期應(yīng)付金額入賬 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 帶現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款 于享受現(xiàn)金折扣時沖減 財務(wù)費用 因債權(quán)人撤銷或債務(wù)重組轉(zhuǎn)銷確實無法或無力支付的應(yīng)付賬款時 借記 應(yīng)付賬款 貸記 營業(yè)外收入 其他或債務(wù)重組利得 四 預(yù)付賬款預(yù)付賬款是按照供貨合同規(guī)定提前預(yù)付給供貨單位的款項 設(shè)置 預(yù)付賬款 賬戶 資產(chǎn)類 第二章第2節(jié)自營商品購進業(yè)務(wù) 期末