近年年注稅備考——財務與會計考試測驗模擬試題02.doc

學會計網()是會計人員網上交流學習探討的專業(yè)網站,歡迎訪問學會計論壇()和加入學會計QQ群(群號在論壇首頁上有)。一、單選題1.某公司2004年和2005年應收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元，應收賬款周轉次數(shù)分別為7次和9次，則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了（）萬元。A.20B.30C.50D.602.綜合資金成本是各種籌資方式的資金成本的加權平均數(shù)，其權數(shù)為各種籌資方式的資金占（）的比重。A.全部資本B.實收資本C.債務資金D.權益資本3.優(yōu)先股的資金成本等于（）。A.優(yōu)先股籌資額優(yōu)先股年股利（1+優(yōu)先投籌資費用率）B.優(yōu)先股年股利優(yōu)先股籌資額（1-優(yōu)先股籌資費用率）C.優(yōu)先股籌資額（優(yōu)先股每股市價-優(yōu)先股籌資費用率）D.優(yōu)先股每股股利（優(yōu)先股市價+優(yōu)先股籌資費用率）4.甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為（）萬元。（已知年利率為8%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833）A.83.33B.87.01C.126.16D.280.385.乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬股，當年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬股；當年16月份實現(xiàn)凈利潤4000萬元，712月份實現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當年的每股收益為（）元。A.1.07B.1.09C.1.00D.1.206.丁公司2006年的敏感資產和敏感負債總額分別為1600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預計2007年的銷售收入將增長20%，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預測2007年的追加資金需要量為（）萬元。A.80.00B.93.33C.120.00D.160.007.某公司當前普通股每股為20元，預計下一年每股股利為3元，股利年增長率為5%，則該公司保留盈余資金成本為（）。A.15.00%B.15.25%C.16.60%D.20.00%8.某公司當年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的調整項目分別為：計提固定資產減值準備10萬元，計提固定資產折舊20萬元，處置固定資產發(fā)生凈收益3萬元，確認交易性金融資產公允價值變動收益5萬元，存貨、經營性應收項目和經營性應付項目年末比年初分別增加10萬元、8萬元和6萬元。則該公司當年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（）。A.0.90B.0.98C.1.10D.1.629.某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為20 000萬元和8 000萬元，資金成本分別為16和9。本年度擬發(fā)行長期債券2 000萬元，年利率為9.016，籌資費用率為2；預計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長率為3。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為（）。A.9.01B.13.52C.14.86D.15.0110.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加額外股利政策D.固定股利政策11.如果企業(yè)資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值12.對下列各項業(yè)務進行會計處理后，能引起企業(yè)資產和負債同時增加的有（）。A.財產清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈B.收到委托代理出口應稅消費品而退回的消費稅C.債務方以非現(xiàn)金資產清償債務D.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結算13.甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應作的會計分錄為（）。A.借：銀行存款114 660 財務費用2 340 貸：短期借款117 000B.借：銀行存款114 660 貸：短期借款 114 660C.借：銀行存款114 660 財務費用2 340 貸：應收票據(jù)117 000D.借：銀行存款114 660 貸：貼現(xiàn)負債114 66014.丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應收款項余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例假設均為年末應收款項余額的8。206年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為68 000元；206年客戶甲單位所欠20 000元按規(guī)定確認為壞賬，應收款項年末余額為950 000元；207年客戶乙單位破產，所欠款項中有 6 000元無法收回，確認為壞賬，年末應收款項余額為900 000元；208年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15 000元，年末應收款項余額為1 000 000元。則該公司在上述三年內對應收款項計提壞賬準備累計計入資產減值損失的金額為（）元。A.4 000B.12 000C.23 000D.30 00015.已計入“待處理財產損益”科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入的科目是（）。A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.財務費用D.營業(yè)外支出16.2007年1月1日，甲公司以30.3萬元的價格購買乙公司10的股份，作為交易性金融資產，實際支付的價款中包含乙公司已宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.3萬元。2007年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利0.3萬元，存入銀行。2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元，2007年12月31日甲公司持有乙公司的股份市價合計為24萬元。2007年12月31日，甲公司對持有的乙公司股份應計算的公允價值變動損失的金額為（）萬元。A.6B.10C.16D.217.企業(yè)將外幣兌換成人民幣時，兌換時確定的匯兌損益是指（）。A.賬面匯率與當日即期匯率之差所引起的折算差額B.賣出價與當日即期匯率之差所引起的折算差額C.買入價與當日即期匯率之差所引起的折算差額D.賬面匯率與當日銀行買入價之差所引起的折算差額18.某企業(yè)對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生當日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。 1月20日銷售價款為20萬美元產品一批，貨款尚未收到，當日的即期匯率為1美元8.25元人民幣。 1月31日的即期匯率為1美元8.28元人民幣。 2月28日即期匯率為1美元8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該債權2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。A.0.60B.0.40C.1D.0.4019.丁公司207年1月3日按每張1049元的溢價價格購入財政部于207年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元（等于公允價值）、票面固定年利率為12%的國債800張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為10.66%，公司將其作為持有至到期投資核算，則207年12月31日，該批債券的攤余成本為（）元。A.828480.00B.832658.72C.833544.00D.839200.0020.下列事項中，不屬于“可供出售金融資產”科目核算內容的是（）。A.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利B.可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額C.可供出售金融資產已確認的減值準備在以后會計期間得以恢復的部分D.可供出售金融資產在取得時發(fā)生的相關交易費用21.下列各項資產中，不屬于投資性房地產核算范圍的是（）。A.企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.企業(yè)持有并準備增值后轉讓的建筑物C.企業(yè)已經營出租的土地使用權D.企業(yè)已經營出租的建筑物22.下列各項資產或負債中，在資產負債表日其公允價值與其賬面余額的差額不計入“公允價值變動損益”科目的是（）。A.交易性金融資產B.交易性金融負債C.可供出售金融資產D.采用公允價值模式計量的投資性房地產23.甲公司為生產企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產人員120人，管理人員30人。公司以其生產的每件成本為1000元的產品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產品的不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正確的是（）。A.借：應付職工薪酬 210600 貸：主營業(yè)務收入 180000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30600B.借：應付職工薪酬 150000 貸：庫存商品 150000C.借：應付職工薪酬 180600 貸：庫存商品 150000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30600D.借：生產成本 120000 管理費用 30000 貸：庫存商品 15000024.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額應當計入的科目是（）。A.財務費用B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積25.甲公司2005年1月1日某項無形資產的賬面余額為900000元，剩余攤銷年限為8年，相關“無形資產減值準備”科目余額為20000元；2005年年末，經過測算，該項無形資產公允價值減去處置費用的凈額為720000元；若持續(xù)使用該無形資產，可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值700000元。據(jù)此計算，甲公司2005年年末對該項無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.47500B.50000C.67500D.7000026.下列有關金融資產重分類的表述中，錯誤的是（）。A.金融資產初始分類為持有至到期投資后不能重分類為可供出售金融資產B.金融資產初始分類為可供出售金融資產后不能重分類為交易性金融資產C.金融資產初始分類為交易性金融資產后不能重分類為貸款和應收款項D.金融資產初始分類為貸款和應收款項后不能重分類為持有至到期投資27.207年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產。207年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。207年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司207年12月31日此項可供出售金融資產的賬面價值為（）萬元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00028.甲公司向乙公司某大股東發(fā)行普通股1 000萬股（每股面值1元，公允價值4元），同時承擔該股東對第三方的債務1 000萬元（未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值），以換取該股東擁有的30乙公司股權。增發(fā)股票過程中甲公司以銀行存款向證券承銷機構支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得現(xiàn)金股利240萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.3 710B.4 710C.4 760D.4 95029.甲公司207年年初“應交稅費應交增值稅”賬戶的借方余額為250萬元，“應交稅費未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進貨物、接受勞務共支付增值稅進項稅額1 051萬元（均通過稅務機關的認證、審核），銷售貨物共收取增值稅銷項稅額4462.5萬元，12月31日“應交稅費應交增值稅”和“應交稅費未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項。全年公司用銀行存款向稅務機關繳納城建稅和教育費附加310萬元，繳納房產稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1254萬元，繳納代扣的個人所得稅200萬元。則甲公司207年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”項目應填列的金額為（）萬元。A.4 875.5B.4 975.5C.5 175.5D.5 425.530.下列繳納的印花稅中，應計入管理費用的是（）。A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅B.債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票而繳納的印花稅C.企業(yè)自行開發(fā)新技術成功因申請專利而繳納的印花稅D.公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅31.206年12月10日，丁公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，207年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自209年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲得現(xiàn)金。丁公司207年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權的公允價值為每股14元。若丁公司估計208年至209年還將有15名管理人員離開，208年12月31日和209年12月31日股票增值權的公允價值分別為每股15元和18元，則丁公司在207年12月31日，應確認應付職工薪酬為（）元。A.77 000B.84 000C.108 000D.231 00032.下列各項應付、預付款項中，應在“其他應付款”科目中核算的是（）。A.預付經營租入固定資產租金B(yǎng).應付產品質量保證金C.應付未決訴訟損失D.應付交易性金融負債按票面利率計算的利息33.207年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中207年年末應付租金1 500萬元。假定在207年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3500萬元，租賃資產公允價值為4000萬元，租賃內含利率（即實際利率）為10。207年12月31日，甲公司在資產負債表中因該項租賃而確認的長期應付款金額為（）萬元。A.2 000B.2 350C.2 650D.2 85034.下列各項費用支出中，應在“銷售費用”科目核算的是（）。A.專門用于運送銷售商品的運輸設備的日常修理費B.隨同產品出售單獨計價包裝物的成本C.籌建期間發(fā)生的產品廣告費D.產品銷售延期交貨致使購貨方提起訴訟，按法院判決應交納的訴訟費35.企業(yè)收到的與資產相關的政府補助款，應借記“銀行存款”科目，貸記“（）”科目。A.營業(yè)外收入B.資本公積C.專項應付款D.遞延收益36.甲股份有限公司對外幣業(yè)務按交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元=8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年月所產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6037.甲股份有限公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2007年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A.發(fā)現(xiàn)2006年少計財務費用300萬元B.發(fā)現(xiàn)2006年少提折舊費用0.10萬元C.為2006年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%38.資產負債表日后的調整事項是指（）。A.資產負債表日或以前已經存在的事項B.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實的事項C.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實，且對資產負債表日存在狀況編制的報表產生影響的事項D.資產負債表日不存在，但其產生對分析財務狀況有重大影響的事項39.資產負債表中的“應收賬款”項目的計算依據(jù)是（）。A.“應收賬款”總賬科目期末借方余額B.“應收賬款”明細科目期末借方余額之和C.“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬相關明細科目期末借方余額合計減去其備抵項目后的凈額填列D.“應收賬款”總賬科目期末貸方余額40.下列各項中，屬于“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.償還應付賬款支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.對外轉讓固定資產收到的現(xiàn)金凈額D.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金二、多選題1.下列各項中，影響固定資產投資項目現(xiàn)值指數(shù)高低的有（）。A.投資項目的預計使用年限B.投資項目形成固定資產的折舊方法C.投資項目生產產品的市場銷售價格D.投資人適用的企業(yè)所得稅稅率E.投資人在投資項目使用年限內每年確定的現(xiàn)金股利分配額2.下列各項中，不屬于企業(yè)信用政策組成內容的有（）。A.收賬政策B.銷售政策C.信用條件D.最佳現(xiàn)金余額E.周轉信用協(xié)議3.與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點有（）。A.改善公司長短期資金結構B.增強公司股東的投資能力C.增加公司股票的流動性D.提高公司的償債能力E.提高公司的收款速度以彌補現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口4.當一投資項目存在風險的情況下，該投資項目的投資報酬率應等于（）。A.風險報酬率+無風險報酬率B.風險報酬率標準離差率+風險報酬率C.風險報酬系數(shù)標準離差+無風險報酬率D.無風險報酬率+風險報酬系數(shù)標準離差率E.無風險報酬率+風險報酬系數(shù)經營收益期望值標準差5.企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應考慮的因素有（）。A.現(xiàn)金持有量B.有價證券的報酬率C.全年現(xiàn)金需求總量D.一次的轉換成本E.現(xiàn)金持有時間6.企業(yè)信用政策是管理和控制應收賬款余額的政策，其組成內容包括（）。A.信用標準B.收賬政策C.銷售政策D.壞賬確認E.信用條件7.企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有（）。A.交易性B.流動性C.預防性D.盈利性E.投機性8.采用低正常股利加額外股利政策，通常有利于公司（）。A.靈活掌握資金的調配B.維持股價穩(wěn)定C.吸引那些依靠股利度日的股東D.保持理想的資金結構E.降低綜合資金成本9.對于金融資產的計量，下列表述中正確的有（）。A.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益B.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益C.持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用作為初始確認金額D.貸款和應收款項在持有期間通常應當采用實際利率法，按攤余成本計量E.交易性金融資產在期末應當按照其公允價值扣除將來處置時預計發(fā)生的交易費用的差額計量10.企業(yè)持有的持有至到期投資產生的投資收益，包括（）。A.按持有至到期投資成本和票面利率計算確定的利息收入B.按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入C.持有至到期投資取得時發(fā)生的折價的攤銷額D.持有至到期投資已計提的減值準備在以后持有期間得以恢復的部分E.持有至到期投資處置時所取得對價的公允價值與投資賬面價值之間的差額11.在采用權益法核算長期股權投資時，下列表述中正確的有（）。A.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，計入當期營業(yè)外收入B.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈收益的份額時，應按被投資單位的凈利潤和持股比例計算C.投資企業(yè)按持股比例確認的被投資單位的凈虧損超過該項長期股權投資賬面價值的部分，可以用其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益的賬面價值沖減D.處置長期股權投資時，可以不將原來因被投資單位除凈損益以外其他所有者權益的變動而計入本企業(yè)所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益E.處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備12.企業(yè)交納的下列稅金中，應計入當期損益的有（）。A.企業(yè)簽訂設備購銷合同而交納的印花稅B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補交的車輛購置稅C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅D.運輸企業(yè)提供運輸勞務取得收入而交納的營業(yè)稅E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅13.下列會計事項中，應在“應付職工薪酬”科目借方核算的有（）。A.確認因解除與職工的勞動關系給予的補償B.支付職工教育經費用于職工培訓C.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結算股份支付D.扣還代墊的個人所得稅E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金14.下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產可能發(fā)生減值的有（）。A.該資產所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預算B.該資產將被終止使用C.該資產的實體已經損壞D.該資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下跌E.市場利率在當期已經下降，導致該資產可收回金額大幅度降低15.下列各項資產中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（）。A.固定資產B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C.對子公司的長期股權投資D.權益法核算的長期股權投資E.持有至到期債券投資 16.下列各項因素中，影響企業(yè)持有的持有至到期債券投資攤余成本的有（）。A.債券投資持有的剩余期限B.債券投資的票面利率C.債券投資當期利息收入收到的時間D.債券投資發(fā)生的減值損失E.債券投資的溢折價17.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，可影響其資本公積金額的有（）。A.確認無法查明原因的現(xiàn)金溢余B.將以高于面值總額的價款回購的庫存股予以注銷C.確認無法償還的應付賬款D.確認的股票發(fā)行收入超過股票面值總額和發(fā)行費用后的差額E.可供出售金融資產公允價值變動18.下列屬于資本公積內容的有（）。A.直接計入當期損益的利得B.資本溢價（或股本溢價）C.直接計入所有者權益的利得D.直接計入所有者權益的損失E.出售應收債權實現(xiàn)的利得19.下列情況下，通常應確認收入的有（）。A.訂貨銷售在發(fā)出商品時B.委托代銷商品在發(fā)出商品時C.分期收款銷售在發(fā)出商品時D.預收款銷售在發(fā)出商品時E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時20.融資租入固定資產時，核算發(fā)生的折舊費等費用的科目有（）。A.待攤費用B.研發(fā)支出C.制造費用D.管理費用E.長期待攤費用21.下列項目中，將形成暫時性差異的有（）。A.資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額B.負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額C.資產的賬面價值與負債賬面價值之間的差額D.資產的計稅基礎與負債計稅基礎之間的差額E.資產的計稅基礎與負債賬面價值之間的差額22.下列項目中，將形成應納稅暫時性差異的有（）。A.資產的賬面價值小于其計稅基礎B.負債的賬面價值大于其計稅基礎C.資產的賬面價值大于其計稅基礎D.負債的賬面價值小于其計稅基礎E.資產的賬面價值等于其計稅基礎23.下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。A.企業(yè)經營租賃方式出租的廠房B.企業(yè)自行建造后用于出租的房地產C.企業(yè)生產經營用的土地使用權D.企業(yè)經營租賃方式出租的生產線E.企業(yè)經營租賃方式出租的土地使用權24.下列說法正確的有（）。A.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益B.使用壽命有限的無形資產應當攤銷C.使用壽命不確定的無形資產不予攤銷D.無形資產應當采用直線法攤銷E.使用壽命有限的無形資產，其殘值一般應當視為零25.下列關于投資性房地產的后續(xù)計量模式的敘述中，正確的有（）。A.通常應當采用成本模式進行計量B.只有符合規(guī)定條件的，可以采用公允價值模式進行計量C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式D.已采用公允價值模式的可以轉為成本模式E.采用成本模式轉換為公允價值模式計量地為會計政策變更26.企業(yè)采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額B.計提長期股權投資減值準備C.被投資單位資本公積發(fā)生變化D.獲得股份有限公司分派的股票股利E.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額27.職工薪酬的核算范圍包括（）A.職工福利費B.住房公積金C.工會經費D.非貨幣性福利E.辭退福利28.對于所得稅匯算清繳之后，資產負債表日后期間發(fā)生的報告期的銷售退回（該銷售相應的應收賬款沒有計提壞賬準備），在所得稅采用債務法核算時，涉及的調整項目包括（）。A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.所得稅費用D.應交稅費E.遞延所得稅資產29.下列各項中，根據(jù)企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表的規(guī)定，屬于企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收回投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資所收到的現(xiàn)金C.歸還金融企業(yè)的借款本金D.支付融資租入固定資產租賃費E.支付前期購買商品尚未支付的款項30.在不考慮其他因素的情況下，下列有關關聯(lián)方關系的表述中，符合企業(yè)會計準則關聯(lián)方關系及其交易的披露規(guī)定的有（）。A.同受一方控制的兩方或多方之間，應視為關聯(lián)方B.國家控制的企業(yè)間不應僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯(lián)方C.存在控制、共同控制和施加重大影響是判斷關聯(lián)方關系的主要標準D.企業(yè)與其僅發(fā)生日常往來的資金提供者之間應視為關聯(lián)方E.企業(yè)與其僅發(fā)生大量交易而存在經濟依存性的單個供應商之間應視為關聯(lián)方三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.金華公司只生產和銷售甲產品（單位：件），207年度甲產品單位變動成本（包括營業(yè)稅金）為51元，邊際貢獻率為40，固定成本總額為1 026 152元，全年實現(xiàn)凈利潤為402 000元。207年年末資產負債表中所有者權益總額為4 500 000元，敏感資產總額為3 710 324元，敏感負債總額為254 751元。 208年公司計劃生產銷售甲產品的數(shù)量比207年增加7000件，固定成本相應增加105 000元，單位變動成本相應下降10，銷售單價保持不變?？紤]到公司能籌集到相應的營運資金，為此公司將208年分配利潤總額定為208年實現(xiàn)凈利潤的80。假設公司207年適用企業(yè)所得稅稅率為33，208年起改為25，且每個年度均無納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列各題（1）金華公司208年利潤總額將比207年增加（）元。A. 412 622.80B.705 037.72C.733 000.00D.2 142 812.80（2）金華公司208年追加資金需要量為（）元。A. 184 328.08B.353 856.58C.395 800.00D.505 750.00（3）金華公司208年甲產品的銷售凈利潤率比207年增長（）。A. 6.41B.7.60C.39.33D.64.81（4）金華公司209年在沒有增加固定資產投資的情況下，甲產品銷售量比208年增加1 000件。若其他條件不變，公司要想使209年利潤總額比208年增長15，則單位變動成本應比208年下降（）。A. 0.30B.4.05C.4.40D.13.962.天壇股份有限公司（以下簡稱天壇公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。天壇公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務；商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務；銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。2007年12月，天壇公司銷售商品和提供勞務的資料如下（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為160萬元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月10日所購商品在價格上給予8%的折讓（天壇公司在該批商品售出時確認收入300萬元，已收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。天壇公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓款項已退回客戶。（3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，天壇公司應在2008年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為180萬元。（4）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司對外售價由天壇公司確定，F(xiàn)公司按售價的10收取手續(xù)費。該批商品的售價為100萬元（不含增值稅額），實際成本為80萬元。商品已運往F公司。12月31日，天壇公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的60%，款項尚未收到。（5）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（6）天壇公司經營以舊換新業(yè)務，12月31日銷售W產品2件，單價為5.85萬元（含稅價格），單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元（不考慮增值稅）。天壇公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。 根據(jù)以上資料，分別確定（1）關于上述帶有現(xiàn)金折扣的銷售中，下列說法正確的有（）。A.應確認主營業(yè)務收入200萬元B.應確認主營業(yè)務收入234萬元C.應確認主營業(yè)務成本160萬元D.應確認財務費用4萬元（2）上述帶有銷售折讓的銷售中，發(fā)生的折讓款正確的處理是（）。A.沖減主營業(yè)務收入24萬元B.沖減財務費用24萬元C.增加財務費用24萬元D.增加管理費用24萬元（3）上述關于售后回購的說法中，正確的有（）。A.售后回購通常不確認收入B.售后回購通常應確認收入C.售價與回購價的差額應計入存貨成本D.售價與回購價的差額應計提利息（4）上述委托代銷應確認的收入是（）萬元。A.80B.100C.60D.48（5）上述訂貨銷售應確認的收入是（）萬元。A.60B.20C.0D.40（6）上述以舊換新銷售中，下列說法中正確的有（）。A.應確認收入10萬元B.應確認成本6萬元C.應確認存貨成本0.2萬元D.應編制的會計分錄是： 借：銀行存款 11.5 庫存商品 0.2 貸：主營業(yè)務收入 10 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.7 借：主營業(yè)務成本 6 貸：庫存商品 6四、綜合題1.中金股份有限公司（以下簡稱“中金公司”）為了建造一條生產線，于2007年1月1日專門從中國銀行借入8000萬元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產線由生產設備提供商甲外商投資公司負責建造，雙方約定，在試生產中生產出批量合格產品后，作為驗收標準。中金公司與甲公司簽訂的生產線建造合同的總價款為16000萬元。（1）2007年發(fā)生的與生產線建造有關的事項如下： 1月1日，生產線正式動工興建，當日用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。 2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款3000萬元。 4月1日，因甲公司設備制造中發(fā)生事故，無法及時供貨，工程被迫停工。 7月1日，工程重新開工。 8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進度款6000萬元。 11月20日，生產線建造基本完成，進行試生產，發(fā)現(xiàn)產品質量存在缺陷，產品合格率為20%。甲公司經反復調試，于12月31日達到技術要求，生產出了批量合格品，生產線完工，可投入使用。中金公司于12月31日支付價款4000萬元。假設中金公司沒有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計。（2）假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產線和債務重組有關的事項如下：2008年1月31日，辦理生產線工程竣工決算，該生產線總成本為人民幣16473.39萬元。中金公司對固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值為473.39萬元。 2008年12月31日，由于國家對該生產線生產的產品在安全等級上提高了標準，使產品的銷售受到較大限制，對企業(yè)經營發(fā)生了嚴重不利影響，該固定資產出現(xiàn)減值的跡象。經估計，其可收回金額為14000萬元。 2009年1月1日，該生產線發(fā)生減值后，原預計的使用年限和預計的凈殘值不變。 2009年6月末，中國銀行的該筆貸款到期，中金公司因財務狀況不佳，無力償還貸款。7月1日，中金公司提出，用該筆貸款所建造的生產線抵償債務，銀行考慮到接受生產線后難以處置，不同意以生產線抵償債務；但鑒于企業(yè)目前的實際狀況，同意延期一個季度還款，同時將本金減少500萬元，延期期間不計利息。中金公司同意了中國銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務重組方案的實施。 2009年6月末貸款到期時，該筆貸款本金8000萬元，利息已按季歸還。 2009年9月5日，中金公司為維護信譽，積極籌措資金，將該生產線以低價轉讓給乙外商獨資公司，取得價款12710萬元。9月20日辦妥了有關資產交接手續(xù)，價款已收存銀行。假定不考慮轉讓中的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）關于借款費用資本化期間，下列說法中正確的有（）A.資本化起點是2007年1月1日B.資本化起點是2007年2月1日C.資本化終點是2007年6月30日D.資本化終點是2007年12月31日（2）關于借款利息的處理，下列說法中正確的有（）。A.第一季度利息資本化金額為120萬元B.第二季度利息資本化金額為120萬元C.第二季度利息費用化金額為120萬元D.第三季度利息資本化金額為120萬元（3）第四季度利息費用化金額為（）萬元。A.120B.80C.40D.0（4）2008年末該固定資產計提減值的金額是（）。A.0B.873.39C.850.39D.834（5）對銀行借款債務重組利得是（）萬元。A.100B.400C.500D.800（6）該固定資產出售應計入營業(yè)外支出為（）萬元。A.100.12B.162.78C.168.78D.1802.甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實際成本核算,商品售價不含增值稅,其銷售成本隨銷售同時結轉；按本年實現(xiàn)凈利潤10計提法定盈余公積。207年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項（1）以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批,發(fā)票賬單已經收到,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元,增值稅額為5.1萬元；用銀行存款支付保險費1萬元。材料已驗收入庫。（2）委托證券公司購入公允價值為100萬元的股票,支付相關手續(xù)費、稅金0.4萬元，作為交易性金融資產核算。期末交易性金融資產公允價值為140萬元。（3）計算并確認短期借款利息5萬元。計提為購建辦公樓借入的借款利息200萬元。（4）計提壞賬準備8萬元、計提固定資產減值準備50萬元、計提無形資產減值準備10萬元。（5）轉銷無法支付的應付賬款30萬元。（6）本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元,應交所得稅為18萬元，年初遞延所得稅資產為10萬元，年末遞延所得稅資產為8萬元，無遞延所得稅負債。 根據(jù)以上資料，回答下列問題（1）原材料入賬價值是（）萬元。A.35.1B.36.1C.31D.5.1（2）購入股票作為交易性金額資產，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產的入賬價值為100萬元B.交易性金融資產的入賬價值為100.4萬元C.應計入公允價值變動損益的金額為40萬元D.期末資產負債表中交易性金融資產的金額為140萬元（3）關于借款利息處理中，下列說法正確的有（）。A.短期借款利息應計入財務費用B.為購建固定資產發(fā)生的借款屬于專門借款C.專門借款利息應一律資本化D.專門借款利息資本化金額應該與資產支出相掛鉤（4）下列關于計提資產減值的說法中，正確的有（）。A.計提壞賬準備發(fā)生的損失應計入管理費用B.應計入資產減值損失的金額為68萬元C.計提無形資產減值不應列示在資產負債表中的“無形資產”項目，而應單獨列示D.如果固定資產的賬面價值高于固定資產的可收回金額，應計提減值（5）下列關于轉銷無法支付的應付賬款說法中，正確的是（）。A.應計入資本公積30萬元B.應作為前期差錯進行處理C.應轉入營業(yè)外收入30萬元D.應直接轉入未分配利潤30萬元（6）關于所得稅的處理和利潤的計算中，下列說法正確的有（）。A.所得稅費用為20萬元B.本年實現(xiàn)凈利潤36萬元C.計提法定盈余公積3.4萬元D.年末資產負債表中遞延所得稅資產為2萬元 參考答案一、單選題1.答案C解析根據(jù)應收賬款周轉次數(shù)的公式（應收賬款周轉次數(shù)銷售收入凈額/應收賬款平均余額）分別計算兩年的銷售收入凈額，然后用2005年的銷售收入凈額減去2004年的銷售收入凈額，即60970750（萬元）。2.答案A解析綜合資金成本是各種籌資方式的資金成本的加權平均數(shù)，其權數(shù)為各種籌資方式的資金占全部資金的比重。3.答案B解析優(yōu)先股的資金成本是優(yōu)先股年股利同優(yōu)先股籌資額扣除籌資費用的比值。4.答案C解析本題屬于根據(jù)現(xiàn)值求年金的問題，A=P/（PVA8%，8-PVA8%，2）=500/（5.7466-1.7833）=126.16（萬元）。5.答案B解析發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=10000+20006/12=11000（萬股），每股收益=（4000+8000）11000=1.09（元）。6.答案C解析追加資金需要量=500020%（1600/5000-800/5000）-40=120.00（萬元）。7.答案D解析保留盈余資金成本等于預計下年每股股利同每股市價的比值加上股利的年增長率，即D/3/20520。8.答案C解析經營活動現(xiàn)金流量1001020351086110（萬元） 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)經營現(xiàn)金凈流量/凈利潤110/1001.109.答案C解析新發(fā)行長期債券的資金成本9.016（125）/（12）1006.9發(fā)行債券后，普通股的資金成本（2.7/18）100318綜合資金成本1820 000/（20 0008 0002 000）6.92 000/（20 0008 0002 000）98 000/（20 0008 0002 000）14.8610.答案D解析固定股利政策不管企業(yè)是否實現(xiàn)盈余或者盈余多少，都發(fā)放固定的股利，因此會造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)。11.答案B解析在重置成本計量下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，所以選項B符合題意。12.答案D解析選項A不會引起負債的變化，故不符合題意；選項B：委托代理出口應稅消費品，在計算消費稅時，按應交消費稅額：借：應收賬款貸：應交稅費應交消費稅在收到委托代理出口應稅消費品而退回的消費稅時，賬務處理為：借：銀行存款貸：應收賬款第二筆分錄不會引起負債的變化，不符合題意；選項C：借：應付賬款貸：固定資產等 營業(yè)外收入等引起資產和負債同時減少，不符合題意；選項D：借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)引起資產和負債同時增加，符合題意；13.答案C解析一般情況下，銀行承兌匯票都不需要附追索權，企業(yè)貼現(xiàn)后，收到貼現(xiàn)匯票的銀行在匯票到期時一般都能收到款項，所以貼現(xiàn)企業(yè)可以直接終止確認，貸方應是“應收票據(jù)”，選項C正確。14.答案C解析206年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額950 0008（68 00020 000）28 000（元） 207年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額900 0008（950 00086 000）2 000（元） 208年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額1 000 0008（900 000815 000）7 000（元） 三年合計28 0002 0007 00023 000（元）15.答案A解析已計入“待處理財產損益”科目、無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入“管理費用”科目；而無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入“營業(yè)外收入”科目。16.答案A解析應計入公允價值變動損失的金額為30246（萬元）。17.答案C解析賣出外匯的匯兌損益是指銀行的買入價與當日即期匯率之差所引起的折算差額。18.答案C解析該債權2月份發(fā)生的匯兌收益=208.23208.281（萬元）19.答案C解析持有至到期投資的入賬價值=1049800+800=840000（元） 207年年末利息調整金額=84000010.66%-80000012%=-6456（元） 207年年末持有至到期投資