審計(jì)精細(xì)化管理.docx

審計(jì)精細(xì)化管理1503 年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書1507 固定資產(chǎn)審計(jì)工作報(bào)告1509 公司年度審計(jì)工作報(bào)告151 審計(jì)管理制度設(shè)計(jì)1511 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度1512 財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)制度1513 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度1514 應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法1515 基建工程管理審計(jì)辦法1516 經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)辦法1517 企業(yè)審計(jì)檔案管理辦法1518 采購與付款審計(jì)制度152 審計(jì)管理業(yè)務(wù)流程1521 內(nèi)部審計(jì)管理流程1522 長期借款審計(jì)流程1523 長期投資審計(jì)流程1524 存貨管理審計(jì)流程1525 貨幣資金審計(jì)流程1526 成本審計(jì)工作流程1527 利潤審計(jì)工作流程1503 年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書文案名稱年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃書受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門為全面貫徹企業(yè)年度審計(jì)會(huì)議精神，順利完成審計(jì)工作的各項(xiàng)任務(wù)，特制訂本計(jì)劃，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批示。一、本年度審計(jì)項(xiàng)目安排本年度企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目安排的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支和經(jīng)費(fèi)管理，并在實(shí)施過程中密切關(guān)注內(nèi)控和內(nèi)審制度的完善性、有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用。今年的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃如下。年度審計(jì)項(xiàng)目安排表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目的時(shí)間被審部門1檔案保管工作評(píng)價(jià)檔案保管部門是否按規(guī)定執(zhí)行工作以及對(duì)其進(jìn)行績效評(píng)估1季度行政部2財(cái)務(wù)收支審計(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的管理和控制評(píng)價(jià)企業(yè)資金使用的合理性、效益性4季度財(cái)務(wù)部3部門經(jīng)費(fèi)的管理和計(jì)劃使用評(píng)價(jià)各部門經(jīng)費(fèi)管理控制規(guī)章制度建立和執(zhí)行情況，合理保證部門經(jīng)費(fèi)計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性、資金使用的效益性與合理性4季度各部門4企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況的審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、使用、處置等方面管理制度制定與落實(shí)情況；了解企業(yè)固定資產(chǎn)管理狀況4季度相關(guān)部門5審計(jì)回訪計(jì)劃開展對(duì)企業(yè)上一年度項(xiàng)目審計(jì)意見和建議落實(shí)情況的調(diào)查1季度相關(guān)部門6其他項(xiàng)目將組織完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門臨時(shí)交辦的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)4季度相關(guān)部門二、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)本年度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，計(jì)劃從以下四個(gè)方面展開。（一）工作制度的進(jìn)一步完善工作計(jì)劃于第一季度完成企業(yè)原有的若干審計(jì)制度的修訂工作，并在年內(nèi)完成新制度內(nèi)部審計(jì)程序的制定工作。（二）人員培訓(xùn)工作計(jì)劃于第四季度舉辦一期審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，組織對(duì)國家新頒布的各種審計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)。（三）技術(shù)進(jìn)步工作年內(nèi)，計(jì)劃與 企業(yè)合作開發(fā)“監(jiān)察審計(jì)信息管理系統(tǒng)”。三、考核工作根據(jù)企業(yè)審計(jì)管理制度，組織對(duì)企業(yè)所屬所有單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作情況進(jìn)行考核。 審計(jì)部經(jīng)理： 年 月 日編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1507 審計(jì)工作報(bào)告文案名稱固定資產(chǎn)審計(jì)工作報(bào)告受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門 總經(jīng)理：根據(jù)總企業(yè)內(nèi)審計(jì)劃的安排，我部派 等二人審計(jì)小組，于 年 月 日至 月 日，對(duì)總企業(yè)所屬 廠進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)。一、基本情況該廠 年的固定資產(chǎn)原值 萬元，設(shè)備保養(yǎng)、完好率、利用率在企業(yè)系統(tǒng)處于領(lǐng)先地位，但在管理和核算方面還存在一些問題。二、主要問題及處理意見（一）固定資產(chǎn)的賬、卡、物不實(shí)經(jīng)審計(jì)，該廠財(cái)務(wù)科與設(shè)備科固定資產(chǎn)的賬、卡不符。財(cái)務(wù)科賬面上在用的普通車床 臺(tái)，設(shè)備科的設(shè)備卡片只有 臺(tái)。經(jīng)過清查、核實(shí)，兩年前，經(jīng)廠長和設(shè)備科長同意，售給 市加工廠普通車床 臺(tái)，至今未付款，而設(shè)備科單方注銷了固定資產(chǎn)登記卡，財(cái)務(wù)科仍計(jì)提折舊，近兩年共提取折舊 元，違反了有關(guān)規(guī)定，該廠應(yīng)將已提折舊調(diào)整有關(guān)賬目。已賣出的設(shè)備，應(yīng)立即責(zé)成有關(guān)人員進(jìn)行清理，廠內(nèi)有關(guān)部門之間的賬、卡、物必須相符。（二）擅自確定折舊率，多提折舊該廠確定固定資產(chǎn)折舊率時(shí)，沒有考慮凈殘值因素，也未經(jīng)主管部門和同級(jí)財(cái)政同意，自行確定了固定資產(chǎn)折舊率。經(jīng)審查， 年 月至 年 月共計(jì)多提折舊 元。該廠上述做法是違反固定資產(chǎn)折舊試行條例的，應(yīng)該改按我企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的 %凈殘值比例重新計(jì)算確定折舊率，并報(bào)總企業(yè)批準(zhǔn)、財(cái)政備案。多提的折舊應(yīng)如數(shù)調(diào)整有關(guān)賬目。三、附件：審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)對(duì)象總企業(yè)所屬 廠審計(jì)項(xiàng)目固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容摘要設(shè)備保養(yǎng)、完好率、利用率在企業(yè)系統(tǒng)處于領(lǐng)先地位，但在管理和核算方面還存在一些問題發(fā)現(xiàn)的問題1固定資產(chǎn)的賬、卡、物不符2擅自確定折舊率，多提折舊評(píng)價(jià)及建議1加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)守國家和企業(yè)法規(guī)2對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真整改，一周之內(nèi)做出整改方案，交總經(jīng)理審批審計(jì)對(duì)象意見（略） 審計(jì)部門：總企業(yè)審計(jì)部審計(jì)工作組 審計(jì)組長： 報(bào)告日期： 年 月 日編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1509 公司年度審計(jì)工作報(bào)告文案名稱公司年度審計(jì)工作報(bào)告受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門審計(jì)部現(xiàn)向本次董事會(huì)報(bào)告本年度審計(jì)工作情況和下年度審計(jì)重點(diǎn)，請(qǐng)審議。一、年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施方案制定情況本年度年初，我們擬定了年度審計(jì)計(jì)劃，本年度計(jì)劃以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，采用了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、研討會(huì)等方式，確定了本年度內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)計(jì)劃的工作重點(diǎn)，本年度審計(jì)工作圍繞年度計(jì)劃組織和實(shí)施。本年度審計(jì)工作得到董事會(huì)的支持和指導(dǎo)，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門給予高度重視和配合，審計(jì)工作圍繞企業(yè)的經(jīng)營重點(diǎn)和年度經(jīng)營目標(biāo)，并根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，我們分別制定了四個(gè)季度審計(jì)實(shí)施方案。由于被審計(jì)項(xiàng)目和單位的差異較大，被評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同，我們?cè)谶x擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)充分考慮了這種差異性，并充分考慮了被審計(jì)部門的意見和建議以及企業(yè)實(shí)際情況后確定了審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施方案中，對(duì)選定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)級(jí)次（重要性水平）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)、項(xiàng)目成員、實(shí)施時(shí)間和期間、了解內(nèi)部控制的調(diào)查方式和記錄方式；對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)與查核指引、適用的審計(jì)程序等都做了明確界定。二、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況（一）經(jīng)營活動(dòng)重要事項(xiàng)審計(jì)對(duì)一至第四季度經(jīng)營活動(dòng)重要事項(xiàng)的審計(jì)關(guān)注，本年度我們對(duì)下列經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施了持續(xù)跟蹤，主要包括以下四個(gè)方面。1生產(chǎn)與銷售異動(dòng)情況關(guān)注與跟蹤。2應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的分析。3生產(chǎn)成本異動(dòng)關(guān)注。4各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)比與異動(dòng)關(guān)注。（二）第一至四季度財(cái)務(wù)報(bào)告及運(yùn)營情況審計(jì)（三）對(duì)采購與銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)（四）對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)（五）對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的審計(jì)（六）對(duì)四大費(fèi)用事項(xiàng)的審計(jì)四大費(fèi)用事項(xiàng)審計(jì)主要包括制造費(fèi)用審計(jì)、銷售費(fèi)用審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)。三、審計(jì)重要發(fā)現(xiàn)（一）應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)1銷售收款，在全體人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠，保證了市場建設(shè)的順利進(jìn)行，及時(shí)償還了銀行到期貸款，全年累計(jì)償還到期貸款 萬元。2貸款： 月向銀行申請(qǐng)固定資產(chǎn)貸款 萬元和原材料貸款 萬元。3應(yīng)付賬款：年初應(yīng)付賬款 萬元，年末應(yīng)付賬款 萬元，應(yīng)付賬款居高不下。（二）生產(chǎn)部人工費(fèi)用偏高生產(chǎn)部門在車間員工管理方面欠缺合理的指導(dǎo)規(guī)劃，致使新來員工適應(yīng)不了新環(huán)境而流失，導(dǎo)致車間人工招用方面欠缺合理的用工計(jì)劃。（三）管理費(fèi)用增幅較大發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用方面欠缺合理的費(fèi)用開支和控制計(jì)劃，管理費(fèi)用增幅較大。（四）固定資產(chǎn)方面本年度企業(yè)于6月份購買一臺(tái)動(dòng)力設(shè)備、于9月份購買了一條全自動(dòng)生產(chǎn)線，但固定資產(chǎn)投資沒有詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，欠缺對(duì)投資的成本與效益、量本利、投資回收期的分析與評(píng)價(jià)，手續(xù)不完備。（五）采購與銷售環(huán)節(jié)方面1供應(yīng)客戶檔案資料中缺省書面的客戶評(píng)價(jià)記錄。2 產(chǎn)品的銷量沒有預(yù)期的好，對(duì) 產(chǎn)品投入的相關(guān)費(fèi)用比較高。3只開發(fā)了兩家客戶，特別是 產(chǎn)品只有一家客戶。四、審計(jì)建議及改進(jìn)措施（一）針對(duì)應(yīng)付賬款居高不下的改進(jìn)建議針對(duì)應(yīng)付賬款居高不下，我們提出建議如下。1財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)管理程序的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定企業(yè)應(yīng)付賬款管理程序。該程序中應(yīng)當(dāng)包括應(yīng)收賬款的劃分、入賬確認(rèn)、賬齡分析、對(duì)賬、調(diào)賬等具體內(nèi)容，并針對(duì)不同的應(yīng)收賬款制定不同的管理程序。2人力資源部應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部共同對(duì)企業(yè)的全體采購人員、倉庫管理人員、財(cái)務(wù)部全體會(huì)計(jì)人員和其他部門有關(guān)管理人員進(jìn)行企業(yè)應(yīng)付賬款管理程序的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。3企業(yè)的日常應(yīng)付賬款主要包括以下五類。（1）應(yīng)付供應(yīng)商貨款（包括購置固定資產(chǎn)、計(jì)算機(jī)、庫存商品、辦公用品、原材料、低值易耗品等）。（2）應(yīng)付各種咨詢服務(wù)費(fèi)（包括保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)等）。（3）員工工薪福利。（4）應(yīng)付工程建設(shè)費(fèi)。（5）應(yīng)付貸款利息和本金等。4應(yīng)注意做好各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃和控制標(biāo)準(zhǔn)。（二）針對(duì)生產(chǎn)部人工費(fèi)用偏高的改進(jìn)建議1針對(duì)此項(xiàng)問題，我們已同生產(chǎn)部門做了充分的溝通，生產(chǎn)部主管愿意接受我們的建議，借鑒國內(nèi)行業(yè)先進(jìn)的車間管理經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)抓好新進(jìn)員工的入職指導(dǎo)與培訓(xùn)，并施以更溫情的管理方式。2同時(shí)，我們與人力資源主管進(jìn)行了有效溝通，人力資源部將在審查車間用工計(jì)劃、規(guī)范用工申報(bào)程序和用工招錄制度方面進(jìn)行改進(jìn)，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃合理、用工計(jì)劃的申報(bào)審批，有效控制人工成本的增長。（三）針對(duì)管理費(fèi)用開支計(jì)劃的建議我們發(fā)現(xiàn)的管理費(fèi)用欠缺合理的開支計(jì)劃反饋企業(yè)管理層后，企業(yè)高層非常重視，立即組織各單位、各部門討論，擬定管理費(fèi)用開支計(jì)劃和控制標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃都已落實(shí)到各部門和各高層管理人員，超計(jì)劃不合理開支將在審批環(huán)節(jié)予以剔除，企業(yè)不予承擔(dān)。（四）針對(duì)固定資產(chǎn)問題的建議針對(duì)固定資產(chǎn)方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們提出如下審計(jì)建議。1合理安排生產(chǎn)，制訂合理的工程進(jìn)度和工期計(jì)劃。2規(guī)范固定資產(chǎn)投資程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)每一項(xiàng)10萬元以上的投資，必須由使用部門提出立項(xiàng)，并附詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，由評(píng)審小組進(jìn)行評(píng)審并簽署意見；評(píng)審?fù)ㄟ^后由相關(guān)部門組織實(shí)施采購，簽訂采購合同，并經(jīng)采購小組評(píng)估確認(rèn)，設(shè)備到達(dá)后，由管理部門組織驗(yàn)收和登記。3盡快建立和完善固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、處置、大修等相關(guān)制度，所有固定資產(chǎn)變動(dòng)必須由管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)過財(cái)務(wù)部登記，做好交接記錄，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的控制，提高資產(chǎn)使用效率。（五）針對(duì)采購與銷售環(huán)節(jié)問題的建議1對(duì)于供應(yīng)商檔案資料缺失書面的評(píng)價(jià)記錄，我們與采購主管和采購人員進(jìn)行了座談，發(fā)現(xiàn)他們對(duì)供應(yīng)商的情況了解很深，對(duì)供應(yīng)商產(chǎn)品性能價(jià)格以及供應(yīng)商的信譽(yù)度都有確切的評(píng)價(jià)，我們建議將這些評(píng)價(jià)書面化，并針對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價(jià)格優(yōu)勢進(jìn)行評(píng)定等級(jí)，以便取優(yōu)汰劣。2根據(jù)市場需求，制訂合理的銷售計(jì)劃，并降低銷售成本費(fèi)用，開發(fā)更多的客戶以擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品的銷售量，穩(wěn)定企業(yè)的原有客戶源。五、下年度審計(jì)工作重點(diǎn)（一）加強(qiáng)外部協(xié)作繼續(xù)加強(qiáng)與外部審計(jì)師、外部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的配合，積極協(xié)助外部審計(jì)師、外部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，針對(duì)外部審計(jì)師提出的內(nèi)控與改善建議，我們將積極跟進(jìn)。（二）防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)我們將與企業(yè)職能部門密切配合，以防范控制風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效率為審計(jì)工作的最終目的。（三）重點(diǎn)核查本年度發(fā)現(xiàn)的重大問題我們將于下一年度重點(diǎn)核查本年度發(fā)現(xiàn)的重大問題，并監(jiān)督落實(shí)所提出的改進(jìn)建議。 總企業(yè)審計(jì)部 年 月 日編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1511 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度制度名稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本管理制度。第2條 審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員。1企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。2企業(yè)所有內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由審計(jì)部負(fù)責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接布置審計(jì)任務(wù)，部門領(lǐng)導(dǎo)安排審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員制定審計(jì)方案，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。3審計(jì)部根據(jù)工作需要，可以在管轄范圍內(nèi)依據(jù)企業(yè)的授權(quán)依法開展其認(rèn)為必要的內(nèi)部審計(jì)工作。4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。5內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。6內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第3條 審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有員工及參股企業(yè)的派駐人員。第4條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任。1召開企業(yè)、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議。2參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)。3要求被審計(jì)單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等文件資料。4檢查被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表、資產(chǎn)。5對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料。6提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。7對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。8對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。9對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。10對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作或拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。11參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第2章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容第5條 內(nèi)部審計(jì)范圍。1與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。3企業(yè)資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。4基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性。5國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。6企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7管理活動(dòng)、行政活動(dòng)。8其他認(rèn)定事項(xiàng)。第6條 審計(jì)工作內(nèi)容。1審計(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。2對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工進(jìn)行審計(jì)。3審計(jì)資產(chǎn)管理情況。4審計(jì)經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。5審計(jì)內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性。6審計(jì)重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂。7負(fù)責(zé)對(duì)各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任進(jìn)行審計(jì)。8審計(jì)聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果。9配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)和有關(guān)部門的審計(jì)。10其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。11向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。第3章 內(nèi)部審計(jì)工作程序和注意事項(xiàng)第7條 內(nèi)部審計(jì)工作程序。1制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要內(nèi)容報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。2書面通告被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。3實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。4提出審計(jì)報(bào)告，作審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見。5下達(dá)審查處理決定。6復(fù)審。被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定10天內(nèi)，向企業(yè)提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。7進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第8條 審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)。1審計(jì)部可以臨時(shí)成立審計(jì)小組進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作。2審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書。3審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。4復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。5重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案。6審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向企業(yè)報(bào)告及時(shí)制止。第4章 審計(jì)檔案管理第9條 審計(jì)部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第10條 審計(jì)檔案管理范圍規(guī)定如下。1審計(jì)通知書和審計(jì)方案。2審計(jì)報(bào)告及其附件。3審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。4反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件。5總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見。6審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。7申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。8復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。9其他應(yīng)保存的資料。第11條 審計(jì)檔案管理參考企業(yè)檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第5章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第12條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的奉公守法、績效顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。第13條 在審計(jì)過程中，有下列行為之一的單位和個(gè)人，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出處罰建議。1拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。2阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。4拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的。5打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。第14條 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰。1利用職權(quán)謀取私利的。2弄虛作假、徇私舞弊的。3玩忽職守，給企業(yè)造成重大損失的。4泄露企業(yè)秘密的。第15條 對(duì)審計(jì)過程中的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第6章 附 則第16條 本辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)本部審計(jì)組解釋、修訂與補(bǔ)充，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)通過頒布執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1512 財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)制度制度名稱財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計(jì)目的。為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支作業(yè)管理，提高資金使用效益，特制定本審計(jì)制度。第2條 審計(jì)范圍。本制度審計(jì)范圍包括企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過程。第2章 財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)內(nèi)容第3條 現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目及內(nèi)容。1貨幣資金的審計(jì)。（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核實(shí)現(xiàn)金余額是否在核準(zhǔn)范圍，檢查是否有白條抵庫等違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象。（2）審閱現(xiàn)金日記賬及銀行日記賬，同時(shí)與收付款憑證相核對(duì)，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。（3）索取銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行日記賬核對(duì)，檢查是否有異常進(jìn)出，逐筆核實(shí)長期未達(dá)賬。2存貨審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）抽盤存貨，檢查賬、物是否相符，重點(diǎn)關(guān)注在途存貨和呆滯存貨。（3）檢查存貨的內(nèi)部流轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)管理作業(yè)制度的規(guī)定。3固定資產(chǎn)審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）抽盤固定資產(chǎn)，檢驗(yàn)賬、物是否相符。（3）檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計(jì)提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。（4）檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照企業(yè)制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。4往來賬審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）檢查是否和對(duì)方單位定期對(duì)賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是否對(duì)對(duì)賬結(jié)果做出確認(rèn)。（3）檢查賬齡分析是否準(zhǔn)確。5長期投資審計(jì)。（1）索取被投資單位近期會(huì)計(jì)報(bào)表，分析長期投資是否有潛虧風(fēng)險(xiǎn)。（2）檢驗(yàn)長期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。6銀行貸款審計(jì)。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當(dāng)。7銷售審計(jì)。（1）檢查業(yè)務(wù)部門是否按規(guī)定對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立合同制度，并設(shè)專人對(duì)合同進(jìn)行登記和控制。（2）檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更、折扣折讓等作業(yè)管理制度。（3）檢查銷售折扣折讓、退回的原因及條件是否真實(shí)符合規(guī)定。（4）檢查財(cái)務(wù)部門是否按規(guī)定及時(shí)取得收入憑證并入賬，對(duì)于到期貨款是否及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門催收。（5）抽查各期（季、月、周）發(fā)票或付款憑證審核有關(guān)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)是否符合企業(yè)制度規(guī)定。（6）抽查部分產(chǎn)品或成本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確無誤。第4條 擬定審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)決定，提出審計(jì)建議。1審計(jì)小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計(jì)工作底稿，審核通過，現(xiàn)場審計(jì)工作結(jié)束，編寫審計(jì)報(bào)告；審核不通過，則擴(kuò)大審計(jì)范圍。2審計(jì)小組負(fù)責(zé)人將審計(jì)報(bào)告送審計(jì)部主管審核。3審計(jì)部主管復(fù)核審計(jì)工作底稿，如不通過審計(jì)小組負(fù)責(zé)人需重新編寫審計(jì)報(bào)告或者擴(kuò)大審計(jì)范圍。4審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部主管審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認(rèn)后出具正式審計(jì)報(bào)告。第5條 被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)積極落實(shí)審計(jì)決定及意見，并在一周內(nèi)將整改結(jié)果報(bào)審計(jì)小組。第6條 整改結(jié)果符合審計(jì)要求則審計(jì)工作結(jié)束，整理審計(jì)檔案；不符合要求的則要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改。第3章 附則第7條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度實(shí)施過程中的管控工作。第8條 本制度由總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1513 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度制度名稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計(jì)目的。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，規(guī)范企業(yè)審計(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)有關(guān)規(guī)定特制定本制度。第2條 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)、合理、真實(shí)、有效的原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持以下原則。1宏觀效益與微觀效益相結(jié)合。2長遠(yuǎn)效益與近期效益相結(jié)合。3直接效益與間接效益相結(jié)合。4技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性相結(jié)合。5企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合。第3條 審計(jì)依據(jù)。1國家有關(guān)政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。2上級(jí)部門下達(dá)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營方針、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、規(guī)章制度和控制制度。3合同協(xié)議所規(guī)定的有關(guān)條款。4本單位同期和歷史先進(jìn)水平。5國際、國內(nèi)同行業(yè)的先進(jìn)水平。6投資項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)定值。第2章 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容第4條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要內(nèi)容如下表所示。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要工作內(nèi)容一覽表審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營決策、計(jì)劃1對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的程序、方法、結(jié)果以及生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和方案進(jìn)行審計(jì)2審查生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、利稅計(jì)劃目標(biāo)、產(chǎn)品成本目標(biāo)、各種經(jīng)營包干指標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)量及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定3審查、分析和評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的合理性、先進(jìn)性4分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的計(jì)劃完成情況投資決策及效益1參與投資項(xiàng)目的可行性評(píng)估；參與投資項(xiàng)目方案的選定工作2對(duì)投資項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)3對(duì)已投產(chǎn)項(xiàng)目的投資回收情況、達(dá)到設(shè)計(jì)能力情況進(jìn)行審計(jì)生產(chǎn)優(yōu)化1審查企業(yè)是否合理組織生產(chǎn)，對(duì)資源及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否做到優(yōu)化2審查主要設(shè)備的利用率及設(shè)備達(dá)標(biāo)情況3審查、分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)任務(wù)的安排是否科學(xué)、合理，是否制定了合理的生產(chǎn)方案4審查技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的合理性與效益性；分析評(píng)價(jià)生產(chǎn)技術(shù)和工藝管理的先進(jìn)性和合理性；質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系的完整性、高效性科研開發(fā)及應(yīng)用1審查新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)和新市場開拓計(jì)劃2審查企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用情況3審查科研開發(fā)資金應(yīng)用方向及配置的合理性物資管理1審查依據(jù)生產(chǎn)建設(shè)計(jì)劃和消耗定額而編制的采購計(jì)劃的合理性及批量進(jìn)貨的經(jīng)濟(jì)性2審查采購物資的品種、質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量以及進(jìn)貨渠道3審查物資的管理、驗(yàn)收、入庫、出庫、發(fā)放、使用手續(xù)是否健全，管理是否嚴(yán)格4審查物資儲(chǔ)備是否實(shí)行了定額管理，制定的定額是否合理5審查物資報(bào)廢及損失是否按規(guī)定管理，查清報(bào)廢及損失的原因成本效益1審查成本費(fèi)用支出情況2審查成本中各要素所占的比重及變動(dòng)情況3審查單位產(chǎn)品成本是否合理4評(píng)價(jià)成本控制是否切實(shí)有效利稅目標(biāo)1匯集、審查、分析當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)成本報(bào)表資料2從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)量、效率、質(zhì)量、成本、銷售實(shí)現(xiàn)等方面對(duì)當(dāng)期利稅實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析3結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況和預(yù)測結(jié)果，分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)方案的合理性、效益性及影響實(shí)現(xiàn)企業(yè)利稅目標(biāo)增減的因素，提出挖潛增效的措施，預(yù)測全年可能實(shí)現(xiàn)的利稅目標(biāo)4對(duì)實(shí)現(xiàn)利稅的滾動(dòng)性預(yù)測，對(duì)確保利稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析資金利用效果1審查資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力和盈利能力2審查各項(xiàng)流動(dòng)資金占用情況，分析流動(dòng)資金占用的合理性，評(píng)價(jià)流動(dòng)資金使用效果銷售效益1審查、分析銷售數(shù)量、價(jià)格、稅金、成本費(fèi)用和品種結(jié)構(gòu)等因素對(duì)銷售利潤增減的影響2審查企業(yè)是否對(duì)市場進(jìn)行了調(diào)查、開拓，產(chǎn)品是否適銷對(duì)路，是否根據(jù)市場變化及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，對(duì)新產(chǎn)品新市場的發(fā)展前景是否進(jìn)行了預(yù)測3審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失4審查銷售計(jì)劃、商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析庫存商品的合理性經(jīng)濟(jì)合同1審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律、行政法規(guī)和計(jì)劃的要求2審查經(jīng)濟(jì)合同簽約方的法人資格及授權(quán)權(quán)限、資信、經(jīng)營范圍及履約能力3審查經(jīng)濟(jì)合同的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的效益性和可行性4審查經(jīng)濟(jì)合同履行情況及其執(zhí)行結(jié)果5審查經(jīng)濟(jì)合同管理制度的健全性、有效性長期投資1審查投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的可行性2審查投資各方投入資金的及時(shí)性、真實(shí)性、合法性3審查投資企業(yè)的資產(chǎn)使用、經(jīng)濟(jì)效益及利潤分配情況，財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)合法4評(píng)價(jià)所投資企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，監(jiān)督和檢查投資中止或終結(jié)時(shí)的財(cái)產(chǎn)清理分配情況5審查股票、債券的真實(shí)性、合法性、可靠性及效益性外委外協(xié)項(xiàng)目效益1外委外協(xié)項(xiàng)目的管理制度是否健全、有效，企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力是否得到充分利用，產(chǎn)品、設(shè)備、技術(shù)的優(yōu)勢是否得到充分的發(fā)揮2對(duì)需要外委外協(xié)的項(xiàng)目是否貫徹價(jià)格優(yōu)先、質(zhì)量優(yōu)先、時(shí)間優(yōu)先的原則3審查外委外協(xié)項(xiàng)目有無檢查和驗(yàn)收制度，并評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況4審查外委外協(xié)項(xiàng)目預(yù)決算的合理合法性，有無高估冒算、重復(fù)取費(fèi)等情況機(jī)構(gòu)設(shè)置與人才開發(fā)利用1審查企業(yè)生產(chǎn)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是否適應(yīng)生產(chǎn)需要2審查企業(yè)是否制定了較為全面的人才培訓(xùn)制度3審查企業(yè)是否制定了尊重人才、激勵(lì)人才的辦法和措施第3章 效益審計(jì)的程序和方法第5條 經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)程序按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程執(zhí)行。第6條 在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，審計(jì)方法是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體情況而靈活運(yùn)用的，可采用下列方法。1投入產(chǎn)出法。2預(yù)測法。3查詢測試法。4對(duì)比分析法。5量本利分析法。6因素分析法。第4章 附則第7條 各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。第8條 本制度由企業(yè)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第9條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1514 應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法制度名稱應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款和負(fù)債事宜的監(jiān)督控制，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，特制定此辦法。第2條 審計(jì)范圍。1應(yīng)收款審計(jì)。2應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。3其他應(yīng)收款審計(jì)。4短期負(fù)債審計(jì)。5長期負(fù)債審計(jì)。第3條 審計(jì)操作程序依據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定程序操作。第2章 應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容第4條 應(yīng)收款審計(jì)。1首先檢查企業(yè)有沒有建立明確的職責(zé)分工制度，有沒有按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工。2檢查應(yīng)收賬款的登記有沒有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款的記錄是否以銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等原始憑證為依據(jù)。3檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收賬款的定期清理、催收制度。4檢查企業(yè)壞賬損失的沖銷、銷售折扣與禮品的給予有無經(jīng)過企業(yè)專門指定的人員簽字批準(zhǔn)、審核。第5條 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。1應(yīng)收票據(jù)的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記。因此，要檢查企業(yè)是否建立明確的職責(zé)分工制度。2檢查票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進(jìn)行嚴(yán)格的審批。3檢查企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，有無專人負(fù)責(zé)登記和注銷，內(nèi)容是否完整。4應(yīng)收票據(jù)總賬是否有定期盤點(diǎn)核對(duì)制度，是否切實(shí)執(zhí)行。第6條 其他應(yīng)收款審計(jì)。1“其他應(yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記，因此，要檢查被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度。2檢查備用金限額的確定是否合理，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。3檢查企業(yè)是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄。4檢查企業(yè)是否建立了定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工作是否及時(shí)。第3章 負(fù)債審計(jì)內(nèi)容第7條 短期負(fù)債審計(jì)。1審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入的問題。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。2應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)。（1）審查應(yīng)付工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)準(zhǔn)確、符合規(guī)定；工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合有關(guān)規(guī)定。（2）審查實(shí)行工效掛鉤的形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否符合規(guī)定；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否符合規(guī)定、真實(shí)準(zhǔn)確。（3）審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個(gè)低于的原則。3應(yīng)交稅金審計(jì)。審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。第8條 長期負(fù)債審計(jì)。1審查長期借款資金來源、使用及歸還是否符合規(guī)定。2上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準(zhǔn)，股票和債券的價(jià)值計(jì)算是否正確，溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。第4章 附則第9條 本辦法其他未盡事宜的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)遵循企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度。第10條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂和補(bǔ)充，并經(jīng)總經(jīng)理審批后頒發(fā)執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1515 基建工程管理審計(jì)辦法制度名稱基建工程管理審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管理，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠合理有效地展開，根據(jù)國家法規(guī)和企業(yè)有關(guān)規(guī)定制定此辦法。第2條 審計(jì)范圍包括企業(yè)總部、下屬單位、控股子公司的一切基礎(chǔ)工程建設(shè)行為。第2章 審計(jì)內(nèi)容第3條 工程招標(biāo)審計(jì)。1建設(shè)單位是否按規(guī)定程序組織招標(biāo)，招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合要求，招投標(biāo)費(fèi)是否按規(guī)定收付。2基建項(xiàng)目招標(biāo)的評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作，是否有計(jì)劃、建設(shè)、財(cái)政等有關(guān)部門共同參加；中標(biāo)通知書下達(dá)后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3標(biāo)底是否按施工圖和國家、地方預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報(bào)送有關(guān)部門審查。第4條 施工建筑合同審計(jì)。1施工方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。2建設(shè)項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定辦理立項(xiàng)審批、規(guī)劃報(bào)建手續(xù)，并領(lǐng)取開工許可證；施工單位的“營業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術(shù)資料是否合規(guī)、有效。3合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無計(jì)劃外項(xiàng)目和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況；工程造價(jià)的確定是否合理。 4合同是否經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證。5有無利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)，通過轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和牟取非法收入的情況。第5條 概算審計(jì)。1概算編制的依據(jù)是否符合國家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度；編制概算的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。2概算文件的組成內(nèi)容是否完整，有無漏項(xiàng)，是否有計(jì)劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3建安工程費(fèi)用、設(shè)備、工器具購置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無高估冒算、高套定額的情況。4工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)、正確，列入概算中的費(fèi)用計(jì)取是否得當(dāng)，有無亂取費(fèi)的現(xiàn)象。5預(yù)備費(fèi)是否按規(guī)定的計(jì)費(fèi)基數(shù)及費(fèi)率提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確。第6條 施工圖預(yù)算審計(jì)。1采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設(shè)計(jì)內(nèi)容。2工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算，工程細(xì)目所包括的內(nèi)容與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的口徑是否一致，工程量的計(jì)量單位與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的計(jì)量單位是否一致。3預(yù)算單價(jià)套用定額換算是否正確，有無超出定額及單位估價(jià)表規(guī)定允許調(diào)整的單價(jià)，改變定額和錯(cuò)套、亂用預(yù)算單價(jià)、高估冒算的情況。4材料報(bào)價(jià)（主要是調(diào)整的材料價(jià)差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設(shè)單位簽證和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。5取費(fèi)是否符合規(guī)定。取費(fèi)內(nèi)容和計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)率是否正確。6購置的設(shè)備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設(shè)計(jì)要求，采用的原價(jià)是否符合有關(guān)規(guī)定。第7條 竣工決算審計(jì)。1審查決算編制工作有無專門的計(jì)劃和組織，各項(xiàng)決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。2審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。3審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時(shí)交付使用的原因。4審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合格，有無虛列投資的問題。5根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。6審查結(jié)余物資，重點(diǎn)是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。7審查基建收入核算是否真實(shí)、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。8審查投資包干結(jié)余。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。9審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書，核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。10對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。以實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響。第8條 基建財(cái)務(wù)審計(jì)。1審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算。2審查各項(xiàng)資金來源是否落實(shí)和正當(dāng)，有無資金缺口，能否及時(shí)到位，后期工程投資有無保證，有無亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。3審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)資金體外循環(huán)等。4審查建設(shè)成本是否真實(shí)，有無亂擠亂攤建設(shè)成本，虛增建設(shè)費(fèi)用；有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。5審查債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、供貨單位往來款項(xiàng)的結(jié)算清理有無問題。6相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。第3章 審計(jì)程序第9條 基建工程審計(jì)的程序按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程執(zhí)行。第10條 基建工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，審計(jì)組長應(yīng)第一時(shí)間報(bào)告總經(jīng)理。第4章 附則第11條 本辦法的制定、修改與解釋由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，總經(jīng)理和董事長審批后生效。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1516 經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)辦法制度名稱經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范審計(jì)管理，建立必要監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定此辦法。第2條 經(jīng)理因任職期滿、提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免）職或離（退）休等離開工作崗位的，應(yīng)對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除離任經(jīng)理（廠長）任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第3條 根據(jù)國家關(guān)于干部管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)及直屬單位經(jīng)理由企業(yè)總部審計(jì)部門組織審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括任職期間審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第2章 審計(jì)內(nèi)容第4條 經(jīng)理任期和離任審核的項(xiàng)目必須包含以下內(nèi)容。1企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃實(shí)施情況，包括基本建設(shè)投資、技術(shù)改造投資、科研和新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃等完成情況及進(jìn)展情況。2生產(chǎn)任務(wù)、利稅計(jì)劃和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)其在經(jīng)營決策，合理組織生產(chǎn)經(jīng)營和有效利用人力、物力、財(cái)力資源方面的情況。3企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)合理，分析及評(píng)價(jià)企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。4離任需要與新經(jīng)理交接和處理的問題。5各項(xiàng)管理制度及基礎(chǔ)工作建立與健全情況，包括內(nèi)控制度、責(zé)任制度、工作程序等，分析評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平。第3章 審計(jì)程序第5條 審計(jì)工作分為四個(gè)大的步驟，具體內(nèi)容見下表。經(jīng)理離任審計(jì)程序及內(nèi)容一覽表步驟項(xiàng)目具體內(nèi)容備注1做審計(jì)前的準(zhǔn)備工作審計(jì)對(duì)象經(jīng)批準(zhǔn)確定后，由審計(jì)部門正式下達(dá)審計(jì)通知書，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對(duì)象必須自覺接受審計(jì)，在接到“審計(jì)通知書”以后，要按照要求，認(rèn)真總結(jié)，寫出述職報(bào)告，提供必要資料，做好充分準(zhǔn)備2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，應(yīng)首先聽取審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告，然后分組進(jìn)行檢查。在審計(jì)過程中，要深入調(diào)查研究，認(rèn)真進(jìn)行檢查，做好審計(jì)記錄和取證工作，編寫好審計(jì)工作底稿3編寫審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)結(jié)論要堅(jiān)持“實(shí)事求是”的審計(jì)原則，根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，編寫出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位的意見。審計(jì)報(bào)告定稿后，除上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和干部管理部門外，還應(yīng)送審計(jì)對(duì)象一份4審計(jì)報(bào)告確認(rèn)存檔經(jīng)審計(jì)組長及審計(jì)對(duì)象簽字的審計(jì)報(bào)告存入本人業(yè)績檔案，作為考察、使用干部的依據(jù)之一，審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級(jí)審計(jì)部門提出復(fù)審要求復(fù)審要求必須在報(bào)告公布后10天內(nèi)提出第4章 附則第6條 本辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)部審計(jì)員負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起實(shí)施。第7條 各職能部門和直屬單位可依據(jù)本規(guī)定辦法具體實(shí)施辦法。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1517 企業(yè)審計(jì)檔案管理辦法制度名稱企業(yè)審計(jì)檔案管理辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，保證審計(jì)檔案的規(guī)范、科學(xué)與完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)中華人民共和國檔案法、中華人民共和國審計(jì)法和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本辦法。第2條 審計(jì)檔案管理的相關(guān)定義。1審計(jì)檔案是指審計(jì)部門在各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中形成和取得的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實(shí)物形態(tài)存在的實(shí)物證據(jù)。2審計(jì)檔案管理工作，是指審計(jì)部門建立審計(jì)檔案所進(jìn)行的收集、鑒定、整理、保管及編研、利用和移交等活動(dòng)。第2章 審計(jì)檔案管理人員的職責(zé)第3條 貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計(jì)檔案工作規(guī)章制度。第4條 按照有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作。第5條 如期移交應(yīng)由檔案室進(jìn)行保管的審計(jì)檔案。第3章 審計(jì)文件材料的歸檔、立卷第6條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。1審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書資料。2審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明，審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿及相關(guān)性資料。3審計(jì)工作方案、審計(jì)意見書的落實(shí)回訪情況，后續(xù)審計(jì)及審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄。4與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄。5有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告和會(huì)議記錄。6其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。第7條 在審計(jì)活動(dòng)中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領(lǐng)導(dǎo)簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。第8條 審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第9條 審計(jì)卷宗內(nèi)的文件材料的分類和排列見下表。審計(jì)文件材料分類及排列辦法表文件材料性質(zhì)排序所包含內(nèi)容結(jié)論性文件材料采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列1向上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送的有關(guān)本項(xiàng)目的審計(jì)情況報(bào)告2審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書3有關(guān)審計(jì)處理的請(qǐng)示及上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)批示4審計(jì)報(bào)告及審計(jì)部審定報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要5被審計(jì)單位或人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、復(fù)審申請(qǐng)等6有關(guān)本項(xiàng)目的通報(bào)、處理意見7移送處理意見書證明性文件材料按與審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表科目對(duì)應(yīng)的順序排列1審計(jì)證實(shí)問題匯總記錄2審計(jì)證實(shí)問題分項(xiàng)記錄3其他審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)立項(xiàng)性文件材料按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列1上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的指示和部署意見2與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄3本項(xiàng)目的審計(jì)工作方案4審計(jì)通知書其他備查文件材料按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重