深化依法行政 建設(shè)法治國(guó)稅.doc

深化依法行政 建設(shè)法治國(guó)稅依法行政是指國(guó)家各級(jí)行政機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)辦事，按照法律規(guī)定的職權(quán)和程序行政，形成國(guó)家的行政管理法律化。就基層國(guó)稅部門而言，要建立行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的稅務(wù)行政管理制度體系。筆者就貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要精神，結(jié)合省局確定的“依法行政深化年”主題活動(dòng)，如何堅(jiān)持把依法行政作為基層國(guó)稅工作的基本準(zhǔn)則，構(gòu)建法治國(guó)稅，促進(jìn)嚴(yán)格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，將基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的所有行政行為都納入法治軌道上談一點(diǎn)自己的初淺認(rèn)識(shí)，愿與大家共同探討。一、當(dāng)前依法行政存在的問(wèn)題1、稅制結(jié)構(gòu)有缺陷。1994年國(guó)家進(jìn)行了稅制重大改革，稅制改革對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展確實(shí)起到了促進(jìn)作用，但由于國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)變化，特別是入世后市場(chǎng)格局發(fā)生了重大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論不適應(yīng)當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。典型問(wèn)題是：一是現(xiàn)行的增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不僅在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，而且負(fù)擔(dān)的稅收比一般納稅人更重；二是增值稅尚未全面實(shí)現(xiàn)由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅；三是出口退稅稅率降低，人民幣對(duì)美元匯率上升；四是征稅起征點(diǎn)低，目前銷售貨物的起征點(diǎn)月銷售額為5000元等。2、制度機(jī)制不健全。首先，執(zhí)行稅收政策不一致。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)稅源充裕，稅務(wù)部門存在擅自變通政策、打擦邊球，嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策不到位，放水養(yǎng)魚，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅源不足；其次，稅務(wù)部門對(duì)“自由裁量權(quán)”制約不夠。特別在稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰等方面部分稅務(wù)人員濫用自由裁量權(quán)，造成同一地區(qū)或同一行業(yè)納稅人之間的執(zhí)法不公平；第三，執(zhí)法責(zé)任追究心慈手軟。對(duì)個(gè)別稅務(wù)人員的違規(guī)違紀(jì)行為往往是“得過(guò)且過(guò)”。即使出現(xiàn)了大的問(wèn)題也總是千方百計(jì)大事化小、小事化了，養(yǎng)成了個(gè)別稅務(wù)人員盛氣凌人，甚至玩忽職守、以稅謀私等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。3、稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。從當(dāng)前稅收發(fā)展大環(huán)境來(lái)看，稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和政治素質(zhì)及創(chuàng)新能力通過(guò)能級(jí)培訓(xùn)等有大幅提升但與法治要求、信息化進(jìn)程等還難相適應(yīng)。突出表現(xiàn)在：執(zhí)法人員責(zé)任性不強(qiáng)，適用法律水平不高，習(xí)慣于用傳統(tǒng)方式執(zhí)法，直接影響稅收?qǐng)?zhí)法；特別是在執(zhí)法辦案中,重實(shí)體輕程序，執(zhí)法水平有所限制。執(zhí)法人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)能力不高，對(duì)稅源的機(jī)控尚未真正落實(shí)到位，效能執(zhí)法跟不上形勢(shì)發(fā)展需要；個(gè)別執(zhí)法人員文明執(zhí)法、廉政執(zhí)法的意識(shí)較差，執(zhí)法中的語(yǔ)言態(tài)度問(wèn)題以及用國(guó)家賦予的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)作為交易，在稅收?qǐng)?zhí)法中喪失原則破壞了稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象。4、部門間信息不暢。一些部門對(duì)稅務(wù)部門要求的稅收?qǐng)?zhí)法的配合協(xié)作往往加以推諉和拒絕。工商部門的溝通協(xié)作上，根據(jù)新征管法規(guī)定，工商機(jī)關(guān)應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供設(shè)立、變更、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等信息，但目前存在遺漏情況，還存在稅務(wù)登記未注銷，工商登記已經(jīng)注銷的情況，還有稅務(wù)機(jī)關(guān)向工商部門提供注銷稅務(wù)登記信息、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息和非正常戶等信息，工商部門未及時(shí)受理和變更的問(wèn)題。地稅部門的溝通協(xié)作上，盡管建立聯(lián)席會(huì)議等制度，但仍存在企業(yè)所得稅稅源上的爭(zhēng)奪和日常征管稽查類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源共享上的缺乏；金融部門的溝通協(xié)作上，由于金融部門較多考慮自身利益，配合不力，導(dǎo)致稅務(wù)部門對(duì)納稅人資金無(wú)法查定核實(shí)。二、深化依法行政思考1、轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)依法行政工作的主動(dòng)性。國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要頒布實(shí)施后，國(guó)稅部門按照總局要求，將依法行政的基本原則與依法治稅的理念相結(jié)合，將依法行政的基本要求全面落實(shí)到各項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法工作中去。正確把握國(guó)稅部門推進(jìn)依法行政的主要目標(biāo)和基本思路，按照綱要有關(guān)“合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠(chéng)實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的基本要求，將依法行政貫穿到各項(xiàng)稅收工作中去，著力構(gòu)建公開、公平、公正的誠(chéng)信執(zhí)法體系。2、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，全面提升國(guó)稅干部執(zhí)法能力。以“弘揚(yáng)法治精神，構(gòu)建和諧國(guó)稅”為宗旨，深入開展“學(xué)法、尊法、守法、用法”活動(dòng)，制定“六五”普法工作規(guī)劃。基層國(guó)稅部門始終將稅務(wù)執(zhí)法人員的法制培訓(xùn)教育工作作為依法治稅的基礎(chǔ)性工程抓嚴(yán)抓實(shí)抓細(xì)，努力提高國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的觀念和能力，在系統(tǒng)內(nèi)部形成了尊重法律、依法行政的良好氛圍。3、堅(jiān)持依法行政，加強(qiáng)國(guó)稅干部隊(duì)伍內(nèi)部建設(shè)。國(guó)稅機(jī)關(guān)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)性質(zhì)決定了它只是執(zhí)行機(jī)關(guān)的地位，必須做到有法可依，征稅及其相應(yīng)的管理配套措施必須依據(jù)人大制定的法律，作出的相關(guān)命令與決定要受到法律的嚴(yán)格限制。實(shí)際上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、稅收法治的理想，雖然離不開全社會(huì)的共同努力，但歸根結(jié)底還是要看在征納關(guān)系中始終處于主導(dǎo)地位的稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作如何運(yùn)作。從這個(gè)角度講，依法治稅實(shí)際上是構(gòu)建誠(chéng)信征納關(guān)系的基本要求。因此，當(dāng)前基層國(guó)稅部門必須堅(jiān)持依法行政，建設(shè)一支嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、廉潔執(zhí)法、效能執(zhí)法的國(guó)稅隊(duì)伍。4、開展稅法宣傳，積極營(yíng)造良好征納和諧環(huán)境。國(guó)稅部門運(yùn)用好全國(guó)稅收宣傳月這一載體，精心組織第20個(gè)全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)，以新穎的活動(dòng)形式，豐富的活動(dòng)內(nèi)容、多樣的活動(dòng)項(xiàng)目推進(jìn)稅收宣傳活動(dòng)，宣傳月采取“以一帶十”（一條主線：提高公民、企業(yè)與企業(yè)家誠(chéng)信納稅的意識(shí)和能力；“十進(jìn)”：進(jìn)媒體、進(jìn)政府、進(jìn)園區(qū)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)山區(qū)、進(jìn)軍營(yíng)、進(jìn)校園、進(jìn)市場(chǎng)、進(jìn)商會(huì)）的新穎方式扎實(shí)開展活動(dòng)，努力實(shí)現(xiàn)稅收宣傳全覆蓋。要建立門戶網(wǎng)、內(nèi)部辦公網(wǎng)政策法規(guī)庫(kù)。宣傳稅收政策，促進(jìn)納稅遵從。完善一站式辦稅、網(wǎng)上辦稅、公開辦稅、便捷辦稅、預(yù)約辦稅、優(yōu)惠政策服務(wù)、稅收宣傳服務(wù)、稅收咨詢服務(wù)、納稅提醒服務(wù)、維權(quán)特色服務(wù)等10項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容，服務(wù)廣大納稅人，增強(qiáng)全社會(huì)誠(chéng)信納稅意識(shí)。5、推行辦稅公開，全面提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度。全面推行辦稅公開是國(guó)稅部門推進(jìn)依法治稅建設(shè)的重要舉措。凡是國(guó)稅部門辦理行政事項(xiàng)，除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，都要以公開為原則、不公開為例外?？偩忠衙鞔_在全系統(tǒng)內(nèi)公開納稅人的權(quán)利與義務(wù)等十四大類五十五項(xiàng)內(nèi)容。按照“簡(jiǎn)便、實(shí)用、快捷”的原則，依托辦稅服務(wù)廳，開展形式多樣的辦稅公開活動(dòng)。自覺(jué)接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。充分利用廣播、電視、報(bào)刊等形式進(jìn)行公開，大力推行民主評(píng)議、新聞發(fā)布、網(wǎng)上互動(dòng)，提高公開效果。制定辦稅公開的具體制度，編制公開目錄，明確公開主體、內(nèi)容、形式、范圍、時(shí)限，將任務(wù)落實(shí)到具體的部門。強(qiáng)化檢查考核，將辦稅公開工作與目標(biāo)管理考核掛鉤，促進(jìn)政務(wù)公開公正。6、建立誠(chéng)信機(jī)制，構(gòu)建誠(chéng)信國(guó)稅納稅信用體系?；鶎訃?guó)稅部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法文件精神，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行，為廣大納稅人創(chuàng)造一個(gè)有利健康發(fā)展和誠(chéng)信納稅的良好環(huán)境。要以納稅信用等級(jí)評(píng)定為載體，建立誠(chéng)信納稅制度，使稅收信用成為衡量納稅人誠(chéng)信狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，通過(guò)全面落實(shí)差別化的分類管理措施，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙、抗稅行為，嚴(yán)格控制欠稅，切實(shí)增強(qiáng)納稅人學(xué)法、懂法、知法、守法的法制意識(shí)，提高納稅人的基本素質(zhì)，從而全面提高稅法遵從度。7、加強(qiáng)部門協(xié)作，優(yōu)化國(guó)稅部門稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境。建立工商、國(guó)稅、地稅、銀行等互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行信息共享，最大限度地滿足各職能部門和納稅人的需要。根據(jù)新征管法及其細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，工商、銀行等部門均對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有相應(yīng)的協(xié)稅護(hù)稅、情況通報(bào)、管理配合的職能。一是盡快完善“金稅工程”三期，不僅有利于規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，提高稅收征收率，而且有利于納稅人更加方便、快捷地辦理涉稅事項(xiàng)，還有利于降低征稅成本和納稅成本；二是國(guó)、地稅與工商可共享納稅人注冊(cè)、變更、注銷等信息；三是國(guó)稅與地稅可共享納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅種認(rèn)定、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等信息；四是國(guó)地稅與銀行可共享納稅人銀行開戶、帳戶余額、扣稅信息、資金流向等信息；五是國(guó)地稅與海關(guān)可共享進(jìn)出口報(bào)關(guān)、驗(yàn)證、征稅、退稅等信息。8、建立監(jiān)督機(jī)制，保障國(guó)稅部門依法行政建設(shè)。在內(nèi)部，一要深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化監(jiān)督制約。落實(shí)總局稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制一個(gè)意見(jiàn)和兩個(gè)辦法，健全稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，完善監(jiān)督制約和糾錯(cuò)機(jī)制，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究。二要突出重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的過(guò)程控制，強(qiáng)化執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察。三要加強(qiáng)內(nèi)部人員的執(zhí)法培訓(xùn)，提高執(zhí)法執(zhí)紀(jì)人員素質(zhì)，不斷提高辦案質(zhì)量和水平。四要落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行政紀(jì)規(guī)定，認(rèn)真開展明查暗訪，切實(shí)加