結(jié)算審計中的工程簽證.ppt

結(jié)算審計中的工程簽證 政府工程跟蹤審計 由于跟蹤審計任務(wù)重 歷時長 我們一定要采取抓大放小的方式 找準審計的重要內(nèi)容 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 工程結(jié)算審計是一項既綜合又專業(yè)性很強的繁雜細致的重要技術(shù)工作 它直接關(guān)系到政府與施工企業(yè)的經(jīng)濟利益 更是政府控制建設(shè)投資的最終環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié) 前言 首先 對送審資料進行完整性和符合性審查 嚴格審查送審資料是否真實有效 手續(xù)是否齊全 其次 要以合同約定為結(jié)算審核的核心依據(jù) 精讀合同 明確計價方式 價差調(diào)整辦法 結(jié)算方式 重點關(guān)注合同條款中現(xiàn)場發(fā)生簽證或設(shè)計變更引起工程量變化的處理方法等 本案例主要說明結(jié)算中關(guān)于工程簽證的問題 前言 由于建設(shè)工程規(guī)模和投資較大 建設(shè)周期較長 材料價格變化較快 施工合同難以對未來整個施工期可能出現(xiàn)的復(fù)雜情況一一做出準確地預(yù)見和約定 工程預(yù)算也不可能對整個施工工期所發(fā)生的全部費用作出詳盡的預(yù)測 并且在實際施工中 主客觀條件的變化又會給整個施工過程帶來許多不確定的因素 所以在項目建設(shè)施工過程中工程簽證大量存在 使它也成為建設(shè)工程造價的重要組成部分 也是審計過程中應(yīng)重點把關(guān)審核的內(nèi)容 前言 一 工程簽證的概念 工程簽證是指建設(shè)施工合同的當(dāng)事人在履行施工合同的過程中 按照合同的約定對涉及工程的款項 工程量 工程期限 賠償損失等達成的意思表示一致的協(xié)議 互相書面確認的簽證應(yīng)該成為工程結(jié)算增減工程造價的憑據(jù) 二 工程簽證的種類 1 工程經(jīng)濟簽證是指在工程施工期間由于場地變化 建設(shè)方要求 環(huán)境變化等可能造成工程實際造價與合同約定價產(chǎn)生差額的各類簽證 主要包括雙方違約 非施工方原因引起的工程變更及工程環(huán)境變化 合同缺陷等 因其涉及面廣 項目繁多復(fù)雜 要切實把握好有關(guān)定額 文件規(guī)定 尤其要嚴格控制簽證范圍和內(nèi)容 包括設(shè)計變更或施工圖有錯誤 而施工單位已經(jīng)開工 下料或購料 停工損失等 二 工程簽證的種類 例如 高鐵A地塊 由于規(guī)劃調(diào)整 原設(shè)計部分多層變?yōu)楦邔?但是原多層有的基槽已開挖 有的墊層已施工完 有的基礎(chǔ)已施工完畢 這樣按指揮部的意見 對已施工部分進行結(jié)算 工程簽證就得根據(jù)施工進度 結(jié)合圖紙做好計量 現(xiàn)場已經(jīng)下料鋼筋 由于變更 此部分材料已不能正常使用 還有一些現(xiàn)場發(fā)生人工 機械的的工程量涉及工程造價的 如果不及時做好簽證 將給結(jié)算帶來很大麻煩 二 工程簽證的種類 2 工程進度簽證是指在工程實施過程中因主要分部分項工程的實際施工進度 主要工程設(shè)備材料進退場時間影響工程造價的 在建筑工程結(jié)算中 同一工程在不同時期完成的工作量 其材料價差和人工費的調(diào)整等是不同的 不少工程由于沒有及時辦理工程進度簽證或沒有如實辦理簽證 容易造成在工程結(jié)算時雙方發(fā)生扯皮的情況 二 工程簽證的種類 山東省建設(shè)廳發(fā)布的魯建標字 2008 27號關(guān)于加強工程建設(shè)材料價格風(fēng)險控制的意見 發(fā)承包雙方簽訂固定價格合同 且合同中未對材料價格風(fēng)險幅度以及調(diào)整辦法進行約定或約定不具體的 當(dāng)主要材料價格發(fā)生波動時 波動幅度在 5 以內(nèi) 含5 的 其價差由承包人承擔(dān)或受益 波動幅度超出 5 的 其超出部分的價差由發(fā)包人承擔(dān)或受益 如果對當(dāng)時施工進度沒有做好簽證 結(jié)算中就很容易扯皮了 二 工程簽證的種類 在我們審過的工程中 在招投標中就約定好 對于主要材料價格可文件和市場行情進行調(diào)整 像這種工程嚴格說就應(yīng)該按施工進度做好簽證 每一層樓體的具體施工時間和內(nèi)容 在簽證中都得明確 但是由于施工中簽證沒能這么詳細 我們最后就以財政每個月出具中期支付報告的時間和進度來調(diào)整了材料單價 二 工程簽證的種類 3 工程隱蔽簽證是指部分工程在施工完成后將被覆蓋 需要多方共同進行現(xiàn)場確認的工程簽證 此類簽證資料一旦缺失將難以核實隱蔽工程的實際情況 此部分簽證在房建基礎(chǔ)和道路施工中最為常見 原來審計的工程中 路基土石方 高于設(shè)計路基標高的要進行挖除 有土方和石方之分 石方又爆破和油錘之分 土方 爆破石方 油錘石方的單價分別為5元 立方 25元 立方 38元 立方 單價差別很大 如果簽證不能實事求是的界定清楚 會對工程結(jié)算造價產(chǎn)生很大影響 二 工程簽證的種類 低于設(shè)計路基標高部分 要進行回填處理 這時就要界定好回填深度和回填材料問題 不同的材料和不同的深度對結(jié)算造價影響很大 在結(jié)算中 我們根據(jù)圖紙 設(shè)計變更 簽證進行審計 一些隱蔽簽證雖然有的也有些懷疑 但根本無法核實 最后也只能認可簽證了 三 工程簽證的成立條件 一份有效的現(xiàn)場簽證是工程結(jié)算的重要憑據(jù) 合法 有效的現(xiàn)場簽證應(yīng)滿足以下條件 1 保留所有簽證的相關(guān)文件 特別是來自建設(shè)方的指令 所有文件必須要簽字蓋章齊全 若是口頭指令應(yīng)及時書面確認 2 簽證工程發(fā)生前必須請有關(guān)人員現(xiàn)場見證 完成后及時辦理認可手續(xù) 三 工程簽證的成立條件 3 在約定的時限內(nèi)報請相關(guān)人員進行計量 特別是要有建設(shè)方工地代表參與 并形成完整的簽證記錄 及時提交簽證資料 4 簽證過程必須留有書面記錄 特別是對當(dāng)時情景的描述 包括參加的人員 時間 地點 簽證事項 處理意見等 5 各種簽證資料往來必須留有簽收確認記錄 只有在滿足以上條件時 才能有效避免工程結(jié)算時因簽證原因而產(chǎn)生的不必要糾紛 四 工程簽證存在的主要問題 審計發(fā)現(xiàn) 目前工程簽證主要存在五個方面的問題 1 建設(shè)方駐工地代表責(zé)任心不夠強 不重視工程簽證工作 對工程簽證審核把關(guān)不嚴 對簽證工作既不負責(zé)任也不認真 有時存在未經(jīng)核實就隨意簽證的現(xiàn)象 使簽證內(nèi)容與實際不符 從而給建設(shè)方造成不必要的經(jīng)濟損失 2 不按實際工程量簽證 有的施工單位為了虛增工程量 對那些因變更而減少的分項工程故意漏簽 而對那些隱蔽工程簽證 施工單位利用其隱蔽性 多計工程量 四 工程簽證存在的主要問題 3 同一工程內(nèi)容簽證重復(fù) 此類簽證尤其在挖運土方的工程中較為多見 4 現(xiàn)場簽證日期與實際不符 當(dāng)遇到問題時 雙方只是口頭商定而不及時簽證 事后才突擊補辦簽證手續(xù) 這就忽視了一點 即任何預(yù)算定額 材料指導(dǎo)價 人工費調(diào)整 機械費調(diào)整等都是有時間限制的 有些施工方任意把完成工程量的時間往后推 在簽證日期上做文章 盡可能爭取得到更多的不合理利潤 5 簽證不規(guī)范 工程簽證一般需要業(yè)主 監(jiān)理 審計 施工單位四方共同簽字 現(xiàn)場簽證的內(nèi)容也應(yīng)該具體明確 便于計量 但實際操作中卻存在諸多問題 有的現(xiàn)場簽證存在缺少一方甚至兩方的簽字 簽證內(nèi)容也往往存在較多缺項 給工程結(jié)算工作帶來一定的困難 6 現(xiàn)場簽證和最終結(jié)算審計不為同一人 審計人對簽證過程不了解 隱蔽部分無法核實 明露部分不去現(xiàn)場核實 這樣就不能保證工程造價的真實性 四 工程簽證存在的主要問題 五 工程簽證工作的對策 現(xiàn)場簽證因受各種人為因素和可變因素的影響而出現(xiàn)不少漏洞 使其價款難以控制 如何把現(xiàn)場簽證合理地控制好 可以采取如下控制措施 1 凡預(yù)算定額 有關(guān)文件有規(guī)定的項目 不得另行簽證 若把握不了 可向工程造價中介機構(gòu)咨詢 或委托其參與解決 2 現(xiàn)場簽證內(nèi)容 數(shù)量 項目 原因 部位 日期等要素要明確 價款的結(jié)算方式 單價的確定應(yīng)明確商定 五 工程簽證工作的對策 3 現(xiàn)場簽證要及時簽辦 不應(yīng)拖延過后補簽 對于一些重大的現(xiàn)場變化 還應(yīng)及時進行拍照或錄像 以保存第一手原始資料 4 跟蹤審計過程中審計單位主審人員到位 跟蹤現(xiàn)場人員到位 主審人員對簽證加以審核后再簽 什么可簽 什么不可