從實戰(zhàn)角度把握新審計準則的重點和難點.doc

判斷題：1、控制風(fēng)險，是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 【題號：Qhx005007A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1101號第14條。 2、認定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 題號：Qhx005002A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見審計準則第1211號第3條。 3、每項準則中都單設(shè)一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現(xiàn)目標的規(guī)定動作，統(tǒng)一以“注冊會計師必須”表述。 題號：Qhx005000A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：每項準則中都單設(shè)一章“要求”，“要求”是注冊會計師實現(xiàn)目標的規(guī)定動作，統(tǒng)一以“注冊會計師應(yīng)當”表述。 4、每項準則都單設(shè)一章“目標”，明確提出注冊會計師執(zhí)行該準則時應(yīng)實現(xiàn)的目標，發(fā)揮“目標”對注冊會計師審計工作的導(dǎo)向作用，體現(xiàn)了目標導(dǎo)向的審計準則制定原則。 題號：Qhx004999A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見講義。 5、本次修訂審計準則，進一步強化了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃枷?，除修訂核心風(fēng)險審計準則外，對其他審計準則也作出修改，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钊鎻氐椎刎瀼氐秸讓徲嫓蕜t中。 題號：Qhx005001A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見講義。 6、財務(wù)報表審計目標是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制，但要對內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見。 題號：Qhx005003A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：既然財務(wù)報表審計目標是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對內(nèi)部控制本身發(fā)表鑒證意見。 7、如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在審計報告上簽字，本準則對項目合伙人作出的規(guī)定不適用于該簽字注冊會計師。題號：Qhx005004A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1121號對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制第13條。 8、固有風(fēng)險，是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之后，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性。 題號：Qhx005006A、對 B、錯 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則第1101號第14條。9、重大錯報風(fēng)險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險。認定層次的重大錯報風(fēng)險由固定風(fēng)險和控制風(fēng)險兩個部分組成。題號：Qhx005005A、對 B、錯 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1101號第14條。單選題：1、注冊會計師在審計中可以利用專家的工作，這里的專家不可以是（ ）。題號：Qhx005009A、被審單位的員工 B、事務(wù)所的員工 C、事務(wù)所從外部聘請的個人或組織 D、被審單位從外部聘請的會計學(xué)教授 您的回答：D正確答案：D題目解析：審計準則1421號第4條：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家。 2、新審計準則取消了2006年版的中國注冊會計師審計準則第1621號對小型被審計單位審計的特殊考慮，代之以在每項應(yīng)用指南中增加“（ ）”部分 題號：Qhx005013A、對小型被審計單位的特殊考慮 B、對小型被審計單位的特殊準則 C、對小型被審計單位的特殊要求 D、對小型被審計單位的特殊部分 您的回答：A正確答案：A題目解析：參見（財會201021號）。 3、A公司融資協(xié)議期滿，且未償付余額于20 X0年12月31日到期。該公司未能重新商定協(xié)議或獲取替代性融資，正在考慮申請破產(chǎn)。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對該公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，因此，該公司可能無法在正常經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。財務(wù)報表(及其附注)并未披露這一事實。注冊會計師應(yīng)當?shù)某鼍叩膶徲媹蟾媸牵?）。 題號：Qhx005022A、無保留意見+其他事項 B、否定意見 C、無保留意見 D、無保留意見+強調(diào)事項 您的回答：B正確答案：B題目解析：根據(jù)所述事項的重要性，財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映該公司20 X 0年12月31日的財務(wù)狀況以及20 X0年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 4、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。通常不是指（ ）。 題號：Qhx005016A、項目合伙人 B、項目組其他成員 C、注冊會計師所在的會計師事務(wù)所 D、非執(zhí)業(yè)會員 您的回答：D正確答案：D題目解析：審計準則第1101號第3條。 5、在集團審計中，審計風(fēng)險包括組成部分注冊會計師（ ），以及集團項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)該錯報的風(fēng)險。 題號：Qhx005010A、可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險 B、可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險 C、可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險 D、可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報（該錯報不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報）的風(fēng)險 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則1401號第7條。 6、我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照國際財務(wù)報告準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201年12月31日的財務(wù)狀況以及201年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。另外，200年12月31日的資產(chǎn)負債表，200年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注由其他會計師事務(wù)所審計，并于201年3月31日發(fā)表了無保留意見。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 題號：Qhx005019A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見+其他事項 D、保留意見+其他事項 您的回答：C正確答案：C題目解析：上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，法律法規(guī)不禁止注冊會計師提及前任注冊會計師，并且注冊會計師決定提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告情況下出具的審計報告的示例。7、如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明（ ）。 題號：Qhx005008A、這種提及可能減輕注冊會計師對審計意見承擔的責(zé)任 B、這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責(zé)任 C、這種提及并不減輕注冊會計師對財務(wù)報表承擔的責(zé)任 D、這種提及并不減輕被審單位對財務(wù)報表承擔的責(zé)任 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則1421號第16條。 8、下列有關(guān)注冊會計師的說法中，正確的有（）。 題號：Qhx005015A、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。 B、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所 C、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。通常是指項目負責(zé)人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。 D、注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的注冊會計師協(xié)會。 您的回答：A正確答案：A題目解析：中國注冊會計師審計準則第1101號注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求第3條。 9、實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)（ ）的重要性的可能性降至適當?shù)牡退健?題號：Qhx005017A、超過財務(wù)報表整體 B、小于財務(wù)報表整體 C、超過財務(wù)報表 D、小于財務(wù)報表整體 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1221號第8條。 10、2010年修訂后的38項中國注冊會計師審計準則自（ ）起施行。 題號：Qhx005012A、2011年1月1日 B、2011年7月1日 C、2012年1月1日 D、2012年7月1日 您的回答：C正確答案：C題目解析：參見（財會201021號）。 11、（ ），是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人。 題號：Qhx005011A、項目合伙人 B、集團項目合伙人 C、項目負責(zé)人 D、集團項目負責(zé)人 您的回答：B正確答案：B題目解析：審計準則1401號第15條。12、公司201年12月31日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少元、X元和元。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。 題號：Qhx005021A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見 D、強調(diào)事項 您的回答：A正確答案：A題目解析：由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。 13、在制定（ ）時，注冊會計師應(yīng)當確定財務(wù)報表整體的重要性。題號：Qhx005018A、總體審計策略 B、具體審計計劃 C、審計方案 D、質(zhì)量控制制度 您的回答：A正確答案：A題目解析：審計準則第1221號第10條。 14、如財務(wù)報表附注所述，ABC公司未按照國際財務(wù)報告準則的規(guī)定對房屋建筑物和機器設(shè)備計提折舊。這項決定是管理層在上一會計年度開始時作出的，導(dǎo)致我們對該年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。如果按照房屋建筑物5和機器設(shè)備20的年折舊率計提折舊，201年度和200年度的當年虧損將分別增加元和元，201年末和200年末的房屋建筑物和機器設(shè)備的凈值將因累計折舊而分別減少元和元，并且201年末和200年末的累計虧損將分別增加元和元。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。題號：Qhx005020A、保留意見 B、否定意見 C、無保留意見+其他事項 D、強調(diào)事項 您的回答：A正確答案：A題目解析：由于(1)注冊會計師需要結(jié)合本期審計對本期和上期財務(wù)報表同時出具審計報告；(2)對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見；(3)導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決；(4)尚未解決的事項對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響或可能產(chǎn)生的影響，對于本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表都是重大的，需要發(fā)表非無保留意見。 15、2010年修訂后的整套審計準則為（ ）萬字，縮減了篇幅，解決了“要求”淹沒在冗長的審計準則中的問題。 題號：Qhx005014A、10 B、12 C、20 D、32 您的回答：B正確答案：B題目解析：參見（財會201021號）。多選題：1、A和BCPA分屬不同的兩家事務(wù)所，由ACPA所在的事務(wù)所接受委托，對乙公司的財務(wù)報表實施審計，BCPA負責(zé)對乙公司下屬子公司2010年度財務(wù)報表進行審計。為了合理確信BCPA是否具備承擔具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，ACPA應(yīng)當了解BCPA。了解的內(nèi)容通常包括（ ）。 題號：Qhx005029查看答案A、BCPA擁有的資格證書 B、BCPA對相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，尤其是獨立性和專業(yè)勝任能力 C、BCPA所在事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng) D、BCPA是否可以向主審CPA提供必要的工作底稿 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：審計準則1421號指南。 2、實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指（ ）。 題號：Qhx005028查看答案A、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個金額 B、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個金額 C、注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的多個金額 D、注冊會計師確定的高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的多個金額 您的回答：AC正確答案：AC題目解析：審計準則1221號第8條。 3、集團項目組應(yīng)當按照中國注冊會計師審計準則第1152號向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷的規(guī)定，確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報。在確定通報的內(nèi)容時，集團項目組應(yīng)當考慮（ ）。 題號：Qhx005032查看答案A、集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷 B、集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷 C、組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 D、組成部分注冊會計師識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷 您的回答：ABC正確答案：ABC題目解析：審計準則1401號第59條。 4、如果計劃要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作，集團項目組應(yīng)當了解下列事項（ ）。 題號：Qhx005031查看答案A、組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求 B、組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力 C、集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D、組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：審計準則1401號第32條。 5、2010年修訂后的審計準則由以下（ ）部分構(gòu)成。 題號：Qhx005023查看答案A、總則 B、定義 C、目標 D、“要求”和“附則” 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：參見講義。 6、下列情形能體現(xiàn)注冊會計的職業(yè)懷疑態(tài)度的有（ ）。 題號：Qhx005025查看答案A、CPA將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 B、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此CPA應(yīng)追加必要的審計程序 C、如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，CPA應(yīng)調(diào)查這種情況。必要時，CPA應(yīng)重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性 D、如果CPA在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則自己進行評價文件記錄的真?zhèn)?您的回答：BC正確答案：BC題目解析：職業(yè)懷疑態(tài)度要求CPA不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項?？紤]利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?7、ABC公司已連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔保。截至審計報告日，ABC公司管理層在其書面評價中表示已開始采取包括債務(wù)重組、資產(chǎn)置換在內(nèi)的多項措施；但由于該等措施正處于實施初期，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以確證其能否有效改善ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力，因此，無法判斷ABC公司繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制201年度財務(wù)報表是否適當。注冊會計師不應(yīng)當出具的審計報告是（ ）。 題號：Qhx005033查看答案A、無保留意見+其他事項 B、否定意見 C、無保留意見+強調(diào)事項 D、無法表示意見 您的回答：ABC正確答案：ABC題目解析：當存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見而非增加強調(diào)事項段是適當?shù)?。原因在于，當被審計單位存在多項可能?dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對審計范圍構(gòu)成重大限制，注冊會計師應(yīng)當考慮出具無法表示意見的審計報告，而不是在意見段之后增加強調(diào)事項段。 8、對（ ）等舞弊高發(fā)領(lǐng)域，新審計準則既進一步明確了工作要求，又細化了對注冊會計師的指導(dǎo)，要求注冊會計師合理運用職業(yè)判斷，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，識別、評估和應(yīng)對這些領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險。 題號：Qhx005024查看答案A、關(guān)聯(lián)方 B、會計估計 C、公允價值 D、集團會計 您的回答：ABCD正確答案：ABCD題目解析：參見講義。 9、如果不能實現(xiàn)總體目標，注冊會計師應(yīng)當（ ）。 題號：Qhx005026查看答案A、按照審計準則的規(guī)定出具非無保留意見的審計報告 B、按照審計準則的規(guī)定出具非保留意見的審計報告 C、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定 D、在法律法規(guī)允許的情況下調(diào)整業(yè)務(wù)約定 您的回答：AC正確答案：AC題目解析：審計準則第1101號第37條。 10、當擬在審計報告中發(fā)表非無保留意見時，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通（ ）。 題號：Qhx005036查看答案A、導(dǎo)致擬發(fā)表非無保留意見的情況 B、擬使用的非無保留意見措辭 C、與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任 D、計劃的審計范圍和時間安排的總體情況 您的回答：AB正確答案：AB題目解析：審計準則1502號第29條。 11、對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告而言，注冊會計師的目標是（ ）。 題號：Qhx005035查看答案A、在評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表形成審計意見 B、通過書面報告的形式清楚地表達審計意見，說明其形成基礎(chǔ) C、根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論 D、無法獲取