1增值稅習(xí)題.doc

一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。）1. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品B. 報刊亭銷售報刊、雜志C. 有線電視初裝費D. 裝飾工程公司提供材料并負(fù)責(zé)裝修2. 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列貨物中適用于6%征收率的是（ ）。A. 自來水B. 居民用煤炭制品C. 音像制品、電子出版物D. 舊貨經(jīng)營單位銷售的舊貨3. 境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（ ）。A. 海關(guān)代為征收B. 該境外單位職員自己繳納C. 以購買勞務(wù)者代扣代繳D. 境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報4. 下列行為中，免征增值稅的是（ ）。A. 某高校后勤實體將生產(chǎn)的蛋糕銷售給校賓館B. 銷售利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力C. 經(jīng)批準(zhǔn)成立的融資公司將一設(shè)備租給了一企業(yè)，租賃期滿后所有權(quán)歸承租人D. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品5.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺銷售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當(dāng)月該型號電腦每臺售價為6786元，電腦城將這兩臺電腦退還給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）。A. 250498元 B. 250430元C. 280772元 D. 248628元6. 某卷煙廠2010年9月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠9月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）。A. 8.58萬元 B. 6.5萬元C. 7.15萬元 D. 8.68萬元7. 某增值稅轉(zhuǎn)型試點企業(yè)，2009年12月銷售一臺試點前購入的生產(chǎn)設(shè)備，賬面原值為10000元的機床，取得轉(zhuǎn)讓收入12000元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（ ）。A.480元 B.230.77元C.240元 D.461.54元8. 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（ ）。A. 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物，不應(yīng)作購貨處理B. 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物，不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C. 甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額D. 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可相互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額9. 甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份發(fā)票用完，已開發(fā)票銷售額合計15萬元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購時，需向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（ ）。A. 2.55萬元 B. 0.1萬元C. 1.5萬元 D. 0.45萬元10. 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)農(nóng)業(yè)機械設(shè)備，2010年12月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù):購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得運輸發(fā)票）3萬元；購進(jìn)鋼材20噸，未驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為8萬元、1.36萬元；直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，收購憑證上注明價款為42萬元；銷售農(nóng)機一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元。已知期初留抵稅額0.5萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（ ）。A. 7.14萬元 B. 10.85萬元C. 5.98萬元 D. 011. 某化工廠為增值稅一般納稅人，向一個體工商戶銷售化工產(chǎn)品取得價款60萬元，應(yīng)用本廠汽車為客戶運輸收取0.4萬元運輸費；以市場價格20萬元（不含增值稅）的化工品抵償前欠供貨商貨款，本月銷項稅額為（ ）。A. 12.12萬元 B. 12.18萬元C. 13.67萬元 D. 8.78萬元12. 某商店（為小規(guī)模納稅人）2011年1月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）。A. 6226.42元 B. 3076.92元C. 4528.30元 D. 3203.88元13. 發(fā)生視同銷售行為時，假如無價格或價格偏低，則稅務(wù)機關(guān)核定時，首先采用的方式是（ ）。A. 按組成計稅價格確定B. 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定C. 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定D. 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定14. 某食品廠將一批以前從農(nóng)民手中購入的大麥毀損，賬面成本9600元（含運費465元），其不能抵扣的進(jìn)項稅為（ ）。A. 1400元 B. 1864.05元C. 1425.45元 D. 2040元15. 某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛（2008年購入），取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。A. 0.34萬元 B. 0.48萬元C. 0.54萬元 D. 0.58萬元16. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A. 建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B. 汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機D. 塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)17. 某商場受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得銷售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的手續(xù)費20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元，則（ ）。A. 該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅14735.90元B. 該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅18888.89元C. 該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅21794.87元D. 該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅14529.91元18. 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年1月從國外購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率17%，出口退稅率13%，匯率為1：6.8）A. 應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元B. 應(yīng)退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元C. 應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元D. 應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元19. 下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B. 納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)日起12個月內(nèi)不得申請免稅D. 符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人20. 按月繳納增值稅的納稅人，自期滿之日起（ ）日內(nèi)申報納稅。A. 5 B. 10C. 15 D. 20二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1. 下列屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。A. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B. 寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)C. 集郵商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)D. 郵政所銷售郵票、首日封、郵折2. 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。A. 電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)B. 鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C. 賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料D. 批發(fā)商銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸3. 目前以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（ ）。A. 倉庫因管理不善被盜損失的原材料B. 某商場從電視機廠購進(jìn)電視機一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票C. 某汽車修理廠購進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票D. 2009年某生產(chǎn)企業(yè)為了改進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝，特別從美國進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備一臺，已經(jīng)海關(guān)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證4. 下列項目中，可以免征增值稅的有（ ）。A. 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力B. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C. 利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D. 再生水5. 下列項目中，在計算增值稅銷項稅額時，可以不計入銷售額的有（ ）。A. 銷售折扣 B. 折扣銷售C. 實物折扣 D. 銷售折讓6. 自2010年1月1日起下列適用的政策陳述，正確的是（ ）。A. 納稅人取得2010年1月1日后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，申報抵扣進(jìn)項稅B. 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅C年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，不得按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定D. 納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除7. 以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（ ）。A. 增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點B. 納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達(dá)到起征點的，就超過部分計算繳納增值稅C. 銷售貨物的增值稅起征點，為月銷售額20005000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點，為月銷售額15003000元D. 按次納稅的增值稅起征點，為每次（日）銷售額150200元8. 下列表述中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B. 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天C. 銷售生產(chǎn)期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D. 納稅人將自產(chǎn)貨物用于對外投資，為書面合同簽訂的當(dāng)天9. 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅（ ）。A. 汽車廠外購輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車一并出口并如期申報B. 出口計劃外原油C. 服裝廠外購家具出口D. 機械廠在出口超過90日仍未進(jìn)行退（免）稅申報10. 對納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理是（ ）。A. 處1萬元以下罰款B. 處1萬元以上5萬元以下罰款C. 暫停其半年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購權(quán)D. 暫停其1年以內(nèi)的專用發(fā)票領(lǐng)購權(quán)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。）1.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一并征收增值稅。（ ）2.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。（ ）3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。（ ）4.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。（ ）5.印刷企業(yè)接受出版單位委托，出版單位自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（ ）6.某制藥廠4月生產(chǎn)銷售激素類藥物不含稅銷售額200萬元，生產(chǎn)銷售避孕藥不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月征稅項目和免稅項目進(jìn)項稅不能準(zhǔn)確區(qū)分，進(jìn)項稅額合計10萬元，則當(dāng)月繳納增值稅34萬元。（ ）7.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。（ ）8.企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（ ）9.某商貿(mào)公司進(jìn)口殘疾人專用物品，可以按規(guī)定享受減免進(jìn)口增值稅。（ ）10. 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費應(yīng)征營業(yè)稅而不征增值稅。五、計算題（本題型共4題，每題10分，共40分。）2. 某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年12月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）1日向某紙業(yè)公司購進(jìn)專業(yè)卷煙紙張一批，支付價稅合計248萬元，取得專用發(fā)票；另外支付該紙業(yè)公司運費1.86萬元，取得紙業(yè)公司收據(jù)一張；（2）5日向某煙葉種植基地收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款1000萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用80萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；（3）8日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（4）12日從國外進(jìn)口一批卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格360萬元，支付關(guān)稅24萬元；（5）22日銷售自產(chǎn)卷煙290標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；將20標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（6）25日銷售進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；（7）27日購進(jìn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款11萬元、增值稅1.87萬元；（8）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的上月外購已稅原材料15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)；本月從國外進(jìn)口卷煙受潮，損失5標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)上述資料，按順序計算如下問題。（1） 外購卷煙紙業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額；（2） 外購煙葉業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額；（3） 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（4） 本期銷售卷煙應(yīng)納的增值稅銷售稅額；（5） 損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（6） 企業(yè)12月國內(nèi)銷售應(yīng)繳納或期末留抵的增值稅。3. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元，稅款17萬元，已支付貨款并驗收材料入庫；支付運雜費3萬元，其中運費金額2.5萬元，保險費0.1萬元，建設(shè)基金0.12萬元，卸裝費0.28萬元；（2）為救災(zāi)定制一批捐贈災(zāi)區(qū)的物資，取得專用發(fā)票上注明價款2萬元，稅金0.34萬元;（3）為免稅產(chǎn)品的生產(chǎn)購入原材料一批，取得專用發(fā)票上注明價款5萬元，稅金0.85萬元;（4）批發(fā)銷售一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額80萬元，由于是協(xié)作單位所以給與10%的價格折扣；（5）銷售給商場（小規(guī)模納稅人）貨物一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元；（6）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運費5萬元，已取得運輸發(fā)票；（8）轉(zhuǎn)售閑置的舊設(shè)備一臺，賬面原值15萬元，已提折舊2萬元，轉(zhuǎn)售價格15.1萬元。要求：根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。4. 甲企業(yè)為主要生產(chǎn)家用電器、電腦的生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)為主要生產(chǎn)電子元件的生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2011年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)電子備件一批，不含稅銷售額為1500000元，采用預(yù)收賬款方式結(jié)算，貨物于本月18日已經(jīng)發(fā)出，原材料在途，預(yù)收款已收到；開具的原材料稅控專業(yè)發(fā)票已經(jīng)移交購貨方。甲企業(yè)取得貨運企業(yè)的運輸發(fā)票，運費1.2萬元，雜費0.35萬元；（2）19日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同規(guī)定：不含稅購銷金額112萬元，貨款分兩次等額支付，首次付款已收到，但至本月底余款未付，甲企業(yè)