內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題D卷 (附答案).doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務(wù)檢測試題D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點(diǎn)為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日2、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為（ ），同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。A.長期股權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.資本公積股本溢價D.銷售費(fèi)用3、2017年12月1日,甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,合網(wǎng)的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產(chǎn),交貨日期為018年1月10日,2017年12月31日甲公司庫存M產(chǎn)品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預(yù)計M產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1元作,不考慮其他因素,2017年12月31日甲公可應(yīng)對M產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為( )。A.0 B.15000 C.5000 D.10004、甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.05、證券分析師在進(jìn)行公司財務(wù)分析時，一般應(yīng)特別關(guān)注一下財務(wù)報表附注四個方面的內(nèi)容。下列各項不屬于其內(nèi)容的是（ ）。A收入說明B重要會計政策和會計估計及其變更的說明C或有事項D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明6、2013年12月乙公司因某業(yè)務(wù)分部長期虧損，決定進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計劃，預(yù)計將發(fā)生重組直接支出4000000元、留用職工崗前培訓(xùn)支出500000元。該重組業(yè)務(wù)有詳細(xì)、正式的重組計劃并已對外公告，則乙公司2013年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（ ）元。A、0B、4000000C、4500000D、35000007、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（ ）萬元。A、0.5 B、0.5 C、2 D、5 8、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當(dāng)時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費(fèi)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.1009、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量10、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時應(yīng)采用的分?jǐn)偮蕿椋?）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率11、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 12、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán),可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認(rèn)負(fù)債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預(yù)計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權(quán)公允價值為12元,則下列關(guān)于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.對2012年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認(rèn)資本公積累計數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計數(shù)為4050萬元13、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 14、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A110B150C3360D4015、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。A.300B.240C.400D.340 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現(xiàn)金捐贈B無法償還的應(yīng)付賬款C采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值2、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的,下列各項中,會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用D.重組債務(wù)的賬面價值3、在對外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.資本公積4、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時,下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達(dá)中,正確的有( )。A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的,尚未作出承諾的重組事項C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的D.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量5、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示6、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費(fèi)用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 7、對互斥型房地產(chǎn)投資方案進(jìn)行直接比選時，比較方案之間必須具備的可比性條件有（ ）。A各方案均為房地產(chǎn)開發(fā)投資項目B各方案有相同的投資收益率C各方案費(fèi)用和效益的計算口徑一致D各方案有相同的計算期E各方案現(xiàn)金流量有相同的時間單位8、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ) C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ) 9、下列各項支出，應(yīng)計入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費(fèi) B退休人員醫(yī)療費(fèi) C醫(yī)護(hù)人員工資 D職工生活困難補(bǔ)助 10、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程中反映的有（ ）。 A工程物資 B委托代銷商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。2、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。3、( )企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。4、( )合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負(fù)數(shù)。5、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。6、( )企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。7、( )按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為零時，不應(yīng)將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。8、( )企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。9、( )企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。10、( )附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺 S 型機(jī)床，單位銷售價格為 45萬元/臺。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機(jī)床的庫存數(shù)量為 14 臺，單位成本為 44.25 萬元/臺，該機(jī)床的市場銷售市場價格為 42 萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 S 型機(jī)床計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫存一批用于生產(chǎn) W 型機(jī)床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬元，可用于生產(chǎn) W 型機(jī)床 10 臺，甲公司將該批材料加工成 10 臺 W 型機(jī)床尚需投入 50 萬元。該批 M 材料的市場銷售價格總額為 68 萬元，估計銷售費(fèi)用總額為 0.6 萬元。甲公司尚無 W 型機(jī)床訂單。W 型機(jī)床的市場銷售價格為 12 萬元/臺，估計銷售費(fèi)用為 0.1 萬元/臺。2016 年 12 月 31 日，甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前，“存貨跌價準(zhǔn)備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡要說明理由。如果發(fā)生減值，計算應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對 M 材料計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并簡要說明理由。如果發(fā)生計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，計算應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為646萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司 2016 年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該項股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、參考答案：A3、C4、B5、A6、B7、B8、參考答案：C9、【答案】B10、參考答案:D11、C12、參考答案:C13、A14、D15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A,B,E,D2、AB3、【正確答案】：ABC4、AC5、【正確答案】：ABCD6、【正確答案】 ACD7、CDE8、【正確答案】 ACD9、A、C、D10、B、C、D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、錯5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）對于有合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬元）； 對于無合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬元）。 所以，S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無合同部分發(fā)生減值。理由：對于有合同部分：S 型機(jī)床成本=44.2510=442.5（萬元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機(jī)床未發(fā)生減值；對于無合同部分：S 型機(jī)床成本=44.254=177（萬元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無合同部分 S 型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W 機(jī)床是否發(fā)生減值，W 機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬元），M 材料成本為 80 萬元，所以存貨跌價準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬元），因存貨跌價準(zhǔn)備-M 材料科目貸方余額 5 萬元，所以本期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=11-5=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價準(zhǔn)備 62、答案如下:1.支付設(shè)備價款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費(fèi)用140貸：累計折舊1403.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6004.計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程 495應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應(yīng)付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 500（2）2013 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=5002/10=100（萬元）；2014 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=（500-100）2/10=80（萬元）。（3）2014 年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因此賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=8425%=21（萬元）。（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設(shè)備的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）2/10=256（萬元），可收回金額為 250 萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6（5）2016 年該設(shè)備計提的折舊額=2502/5=100（萬元）。（6）會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 150累計折舊 344固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6貸：固定資產(chǎn) 500借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1借：銀行存款 117營業(yè)外支出 51貸：固定資產(chǎn)清理 151應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）172、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊7（120