農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案.doc

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案來源：日期：2011-12-31一、業(yè)務(wù)概述符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：1、農(nóng)膜；2、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)；3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；4、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)肥）。二、政策依據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知(財(cái)稅2001113號(hào))財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知(財(cái)稅2001186號(hào)) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財(cái)稅200856號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供的資料1、稅務(wù)登記副本；2、備案類減免稅登記表一式二份；3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料；下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)證明材料：（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人1、由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；2、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告原件。出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；3、在外省銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人1、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；2、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件；3、銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。四、納稅人申請辦理的時(shí)限農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請辦稅大廳受理稅源管理部門核準(zhǔn)。（二）承諾時(shí)限7個(gè)工作日。六、審核要點(diǎn)：（一）受理環(huán)節(jié)1、核對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證，經(jīng)辦人員身份證件；2、審核備案類減免稅登記表內(nèi)容填寫是否完整，印章是否齊全；3、審核其他應(yīng)當(dāng)提供的各項(xiàng)資料內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章；資料完整符合條件的，制作稅務(wù)文書受理回執(zhí)單，告知納稅人辦結(jié)時(shí)限，紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。（二）審核環(huán)節(jié)1、審核納稅人申請的減免稅項(xiàng)目內(nèi)容，是否與相關(guān)政策規(guī)定相符；2、審核納稅人備案類減免稅登記表填寫內(nèi)容是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，與附送的資料是否一致；3、調(diào)閱納稅人稅務(wù)登記信息，核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況與紙質(zhì)申報(bào)資料內(nèi)容是否一致，納稅人財(cái)務(wù)核算對(duì)減免收入是否按要求實(shí)行單獨(dú)核算；對(duì)符合條件的，簽署審核意見，通過綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)正確錄入備案類減免稅登記表信息，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人準(zhǔn)予備案，對(duì)不符合備案條件的告知納稅人不準(zhǔn)予備案。七、相關(guān)事項(xiàng)及后續(xù)管理1、稅源管理部門應(yīng)用綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)和稅收征管輔助系統(tǒng)設(shè)立的納稅人減免稅管理臺(tái)賬，尤其是對(duì)減免稅額較大的企業(yè)，進(jìn)行同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比較分析，監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與實(shí)際納稅能力的一致性、產(chǎn)品的稅負(fù)率與實(shí)際相符情況；2、政策法規(guī)部門應(yīng)用綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)和稅收征管輔助系統(tǒng)，做好減免稅的統(tǒng)計(jì)分析工作，跟蹤監(jiān)控轄區(qū)內(nèi)減免稅的審批執(zhí)行情況；政策法規(guī)部門可以每年度組織進(jìn)行一次清理檢查，審核企業(yè)上年生產(chǎn)經(jīng)營情況與減免稅情況，對(duì)上年符合要求的可繼續(xù)給予享受增值稅優(yōu)惠。對(duì)上年不符合要求的，應(yīng)追繳已減免的稅款，不再給予享受當(dāng)年稅收優(yōu)惠，并在綜合征管軟件CTAISV2.1系統(tǒng)中提請取消減免稅申請審批表；3、納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行應(yīng)稅和減稅申報(bào)納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政