寧夏中級會計師《中級會計實務》考前檢測（II卷） 含答案.doc

寧夏中級會計師中級會計實務考前檢測（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（ ）。 A、與資產(chǎn)處置有關的法律費用 B、與資產(chǎn)處置有關的相關稅費 C、與資產(chǎn)處置有關的搬運費 D、與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用2、下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（ ）。A初始確認時確認所有者權益B初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量C等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用D可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益3、2016年12月20日,甲公司購入一項固定資產(chǎn),入賬成本為400萬元,預計凈殘值為零,預計使用壽命為10年,會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊,稅法上的預計凈殘值和預計使用壽命與會計上一致,但要求采用直線法計提折舊。不考慮其他因素,則2017年12月31日,甲公司因該項業(yè)務所產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。A.0B.應納稅暫時性差異40萬元C.可抵扣暫時性差異100萬元D.可抵扣暫時性差異40萬元4、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益5、企業(yè)在采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 6、2017年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質量不合格而被乙公司起訴。至2017年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2017年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。A.300B.240C.400D.3407、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（ ）。 A. 無形資產(chǎn)處置收益 B. 投資性房地產(chǎn)處置收益 C. 非投資性房地產(chǎn)轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額 D. 接受投資時確認的資本溢價 8、海洋公司融資租人一臺設備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始口公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）。A210萬元和45萬元B205萬元和50萬元C210萬元和40萬元D215萬元和40萬元9、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.48010、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是（ ）。A、因商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以商譽要結合其他相關的資產(chǎn)組進行減值測試B、企業(yè)合并財務報表中，母公司和少數(shù)股東對應的商譽減值損失都是要予以反映C、包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，企業(yè)應當首先抵減商譽的賬面價值D、商譽不管是否出現(xiàn)了減值跡象，每年都應進行減值測試11、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購基金 12、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場投資組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于013、2009年1月1日，甲公司將項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A300B500C0D500014、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D1015、下列關于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的是（ ）。 A.增加事業(yè)支出 B.增加其他支出 C.減少事業(yè)基金 D.減少非流動資產(chǎn)基金 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列情況中，企業(yè)的長期股權投資應中止采用權益法，改按成本法核算的有（ ）。 A被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓 B被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn) C被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉移資金的能力受到限制 D被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動2、下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有（ ）。A.發(fā)行短期融資券B.應付賬款C.應繳稅金D.融資租賃3、下列關于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債 B. 待執(zhí)行合同轉為虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債 4、在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，其條件包括（ ）。A、企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B、企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C、法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調整法，但企業(yè)無法確定會計政策變更累積影響數(shù)D、經(jīng)濟環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)5、甲股份有限公司2007年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項調整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元6、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權但有權決定其財務和經(jīng)營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓 7、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 8、進行減值測試，預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（ ）。A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項B.資產(chǎn)日常維護支出C.籌資活動D.內部轉移價格9、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（ ）。A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法10、關于會計要素，下列說法中正確的有（ ）。A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少B.費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C.收入會導致所有者權益增加D.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )固定資產(chǎn)可收回金額，應當根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。2、( )企業(yè)出租的建筑物或土地使用權，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產(chǎn)。3、( )關于前期差錯，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法。4、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。5、( )固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計提折舊。6、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。7、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易利潤。 8、( )直接出售的存貨與需要經(jīng)過進一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法是相同的。 9、( )企業(yè)對存貨計提的跌價準備，在以后期間不能再轉回。10、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。（2）乙公司以設備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，增值稅稅率為17。設備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運抵甲公司。（3）將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務的40并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4計算利息。乙公司2007年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。（5）乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計算甲公司應確認的債務重組損失；（2）計算乙公司應確認的債務重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄。2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權投資。 甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。 假定有關交易均具有商業(yè)實質，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結清重組后債權債務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算2016年12月31日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、參考答案：A3、參考答案:D4、【參考答案】 C5、B6、【答案】A7、【正確答案】 C8、答案：A9、D10、B11、A12、【答案】C13、A14、A15、【答案】D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、A、B、C2、【正確答案】 BC3、【正確答案】 BD4、【正確答案】ABCD5、【正確答案】：AD6、【答案】ABD7、【正確答案】 ACD8、AC9、【正確答案】：BCD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、錯5、錯6、錯7、錯8、錯9、錯 10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司重組債權的公允價值（未來應收本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）甲公司應確認的債務重組損失2340100280234500735.6234256.4（萬元）（2）乙公司重組債務的公允價值（未來應付本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）應確認預計負債的金額735.6（64）229.424（萬元）乙公司應確認的債務重組利得2340100280234500735.629.424460.976（萬元）（3）甲公司有關分錄如下：重組時：借：銀行存款100固定資產(chǎn)280庫存商品200應交稅費-應交增值稅（進項稅額）34長期股權投資-乙公司500應收賬款-債務重組735.6營業(yè)外支出-債務重組損失256.4壞賬準備234貸：應收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務費用44.1362009年收回款項時：借：銀行存款765.024貸：應收賬款-債務重組735.6財務費用29.424乙公司有關分錄如下：重組時：借：累計折舊100固定資產(chǎn)減值準備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應付賬款2340貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務收入200應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積-股本溢價400應付賬款-債務重組735.6預計負債29.424營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得40-債務重組利得460.976借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務費用29.424預計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應付賬款-債務重組735.6財務費用29.424貸：銀行存款765.024借:預計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.7122、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應收賬款 438（2）2016年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應收款 438五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）對甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價值=200/（1000+400）=14.29%25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 對丙公司而言： 支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價值=200/（1000+400）=14.2925%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）甲公司換出非專利技術應確認的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。 會計處理為： 借：長期股權投資1200 無形資產(chǎn)減值準