《事業(yè)單位會計制度》第十章財務報表編制說明

新會計制度相關業(yè)務分錄 廣東商學院會計學院李淑珍副教授 第五部分財務報表編制說明一 資產負債表編制說明 一 本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產 負債和凈資產的情況 二 本表 年初余額 欄內各項數字 應當根據上年年末資產負債表 期末余額 欄內數字填列 如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致 應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整 填入本表 年初余額 欄內 三 本表 期末余額 欄各項目的內容和填列方法 1 資產類項目 1 貨幣資金 項目 反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金 銀行存款和零余額賬戶用款額度的合計數 本項目應當根據 庫存現(xiàn)金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 科目的期末余額合計填列 2 短期投資 項目 反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本 本項目應當根據 短期投資 科目的期末余額填列 3 財政應返還額度 項目 反映事業(yè)單位期末財政應返還額度的金額 本項目應當根據 財政應返還額度 科目的期末余額填列 4 應收票據 項目 反映事業(yè)單位期末持有的應收票據的票面金額 本項目應當根據 應收票據 科目的期末余額填列 5 應收賬款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的應收賬款余額 本項目應當根據 應收賬款 科目的期末余額填列 6 預付賬款 項目 反映事業(yè)單位預付給商品或者勞務供應單位的款項 本項目應當根據 預付賬款 科目的期末余額填列 7 其他應收款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應收款余額 本項目應當根據 其他應收款 科目的期末余額填列 8 存貨 項目 反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務活動及其他活動耗用而儲存的各種材料 燃料 包裝物 低值易耗品及達不到固定資產標準的用具 裝具 動植物等的實際成本 本項目應當根據 存貨 科目的期末余額填列 9 其他流動資產 項目 反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動資產 如將在1年內 含1年 到期的長期債券投資 本項目應當根據 長期投資 等科目的期末余額分析填列 10 長期投資 項目 反映事業(yè)單位持有時間超過1年 不含1年 的股權和債權性質的投資 本項目應當根據 長期投資 科目期末余額減去其中將于1年內 含1年 到期的長期債券投資余額后的金額填列 11 固定資產 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產的賬面價值 本項目應當根據 固定資產 科目期末余額減去 累計折舊 科目期末余額后的金額填列 固定資產原價 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產的原價 本項目應當根據 固定資產 科目的期末余額填列 累計折舊 項目 反映事業(yè)單位期末各項固定資產的累計折舊 本項目應當根據 累計折舊 科目的期末余額填列 12 在建工程 項目 反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實際成本 本項目應當根據 在建工程 科目的期末余額填列 13 無形資產 項目 反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產的賬面價值 本項目應當根據 無形資產 科目期末余額減去 累計攤銷 科目期末余額后的金額填列 無形資產原價 項目 反映事業(yè)單位期末持有的各項無形資產的原價 本項目應當根據 無形資產 科目的期末余額填列 累計攤銷 項目 反映事業(yè)單位期末各項無形資產的累計攤銷 本項目應當根據 累計攤銷 科目的期末余額填列 14 待處臵資產損溢 項目 反映事業(yè)單位期末待處臵資產的價值及處臵損溢 本項目應當根據 待處臵資產損溢 科目的期末借方余額填列 如 待處臵資產損溢 科目期末為貸方余額 則以 號填列 15 非流動資產合計 項目 按照 長期投資 固定資產 在建工程 無形資產 待處臵資產損溢 項目金額的合計數填列 2 負債類項目 16 短期借款 項目 反映事業(yè)單位借入的期限在1年內 含1年 的各種借款 本項目應當根據 短期借款 科目的期末余額填列 17 應繳稅費 項目 反映事業(yè)單位應交未交的各種稅費 本項目應當根據 應繳稅費 科目的期末貸方余額填列 如 應繳稅費 科目期末為借方余額 則以 號填列 18 應繳國庫款 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項 應繳稅費除外 本項目應當根據 應繳國庫款 科目的期末余額填列 19 應繳財政專戶款 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項 本項目應當根據 應繳財政專戶款 科目的期末余額填列 20 應付職工薪酬 項目 反映事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬 本項目應當根據 應付職工薪酬 科目的期末余額填列 21 應付票據 項目 反映事業(yè)單位期末應付票據的金額 本項目應當根據 應付票據 科目的期末余額填列 22 應付賬款 項目 反映事業(yè)單位期末尚未支付的應付賬款的金額 本項目應當根據 應付賬款 科目的期末余額填列 23 預收賬款 項目 反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項 本項目應當根據 預收賬款 科目的期末余額填列 24 其他應付款 項目 反映事業(yè)單位期末應付未付的其他各項應付及暫收款項 本項目應當根據 其他應付款 科目的期末余額填列 25 其他流動負債 項目 反映事業(yè)單位除上述各項之外的其他流動負債 如承擔的將于1年內 含1年 償還的長期負債 本項目應當根據 長期借款 長期應付款 等科目的期末余額分析填列 26 長期借款 項目 反映事業(yè)單位借入的期限超過1年 不含1年 的各項借款本金 本項目應當根據 長期借款 科目的期末余額減去其中將于1年內 含1年 到期的長期借款余額后的金額填列 27 長期應付款 項目 反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年 不含1年 的各種應付款項 本項目應當根據 長期應付款 科目的期末余額減去其中將于1年內 含1年 到期的長期應付款余額后的金額填列 3 凈資產類項目 28 事業(yè)基金 項目 反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產 本項目應當根據 事業(yè)基金 科目的期末余額填列 29 非流動資產基金 項目 反映事業(yè)單位期末非流動資產占用的金額 本項目應當根據 非流動資產基金 科目的期末余額填列 30 專用基金 項目 反映事業(yè)單位按規(guī)定設臵或提取的具有專門用途的凈資產 本項目應當根據 專用基金 科目的期末余額填列 31 財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金 本項目應當根據 財政補助結轉 科目的期末余額填列 32 財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金 本項目應當根據 財政補助結余 科目的期末余額填列 33 非財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位滾存的非財政補助專項結轉資金 本項目應當根據 非財政補助結轉 科目的期末余額填列 34 非財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的非財政補助結余彌補以前年度經營虧損后的余額 本項目應當根據 事業(yè)結余 經營結余 科目的期末余額合計填列 如 事業(yè)結余 經營結余 科目的期末余額合計為虧損數 則以 號填列 在編制年度資產負債表時 本項目金額一般應為 0 若不為 0 本項目金額應為 經營結余 科目的期末借方余額 號填列 事業(yè)結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余 本項目應當根據 事業(yè)結余 科目的期末余額填列 如 事業(yè)結余 科目的期末余額為虧損數 則以 號填列 在編制年度資產負債表時 本項目金額應為 0 經營結余 項目 反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經營結余彌補以前年度經營虧損后的余額 本項目應當根據 經營結余 科目的期末余額填列 如 經營結余 科目的期末余額為虧損數 則以 號填列 在編制年度資產負債表時 本項目金額一般應為 0 若不為 0 本項目金額應為 經營結余 科目的期末借方余額 號填列 二 收入支出表編制說明 一 本表反映事業(yè)單位在某一會計期間內各項收入 支出和結轉結余情況 以及年末非財政補助結余的分配情況 二 本表 本月數 欄反映各項目的本月實際發(fā)生數 在編制年度收入支出表時 應當將本欄改為 上年數 欄 反映上年度各項目的實際發(fā)生數 如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致 應對上年度收入支出表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整 填入本年度收入支出表的 上年數 欄 本表 本年累計數 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數 編制年度收入支出表時 應當將本欄改為 本年數 三 本表 本月數 欄各項目的內容和填列方法 1 本期財政補助結轉結余 1 本期財政補助結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本期財政補助收入與財政補助支出相抵后的余額 本項目應當按照本表中 財政補助收入 項目金額減去 事業(yè)支出 財政補助支出 項目金額后的余額填列 2 財政補助收入 項目 反映事業(yè)單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款 本項目應當根據 財政補助收入 科目的本期發(fā)生額填列 3 事業(yè)支出 財政補助支出 項目 反映事業(yè)單位本期使用財政補助發(fā)生的各項事業(yè)支出 本項目應當根據 事業(yè)支出 財政補助支出 科目的本期發(fā)生額填列 或者根據 事業(yè)支出 基本支出 財政補助支出 事業(yè)支出 項目支出 財政補助支出 科目的本期發(fā)生額合計填列 2 本期事業(yè)結轉結余 4 本期事業(yè)結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本期除財政補助收支 經營收支以外的各項收支相抵后的余額 本項目應當按照本表中 事業(yè)類收入 項目金額減去 事業(yè)類支出 項目金額后的余額填列 如為負數 以 號填列 5 事業(yè)類收入 項目 反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入的合計數 本項目應當按照本表中 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 項目金額的合計數填列 事業(yè)收入 項目 反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入 本項目應當根據 事業(yè)收入 科目的本期發(fā)生額填列 上級補助收入 項目 反映事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入 本項目應當根據 上級補助收入 科目的本期發(fā)生額填列 附屬單位上繳收入 項目 反映事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入 本項目應當根據 附屬單位上繳收入 科目的本期發(fā)生額填列 其他收入 項目 反映事業(yè)單位除財政補助收入 事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 經營收入以外的其他收入 本項目應當根據 其他收入 科目的本期發(fā)生額填列 捐贈收入 項目 反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金 存貨捐贈取得的收入 本項目應當根據 其他收入 科目所屬相關明細科的本期發(fā)生額填列 6 事業(yè)類支出 項目 反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出 非財政補助支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 其他支出的合計數 本項目應當按照本表中 事業(yè)支出 非財政補助支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 其他支出 項目金額的合計數填列 事業(yè)支出 非財政補助支出 項目 反映事業(yè)單位使用財政補助以外的資金發(fā)生的各項事業(yè)支出 本項目應當根據 事業(yè)支出 非財政專項資金支出 事業(yè)支出 其他資金支出 科目的本期發(fā)生額合計填列 或者根據 事業(yè)支出 基本支出 其他資金支出 事業(yè)支出 項目支出 非財政專項資金支出 其他資金支出 科目的本期發(fā)生額合計填列 上繳上級支出 項目 反映事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出 本項目應當根據 上繳上級支出 科目的本期發(fā)生額填列 對附屬單位補助支出 項目 反映事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出 本項目應當根據 對附屬單位補助支出 科目的本期發(fā)生額填列 其他支出 項目 反映事業(yè)單位除事業(yè)支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 經營支出以外的其他支出 本項目應當根據 其他支出 科目的本期發(fā)生額填列 3 本期經營結余 7 本期經營結余 項目 反映事業(yè)單位本期經營收支相抵后的余額 本項目應當按照本表中 經營收入 項目金額減去 經營支出 項目金額后的余額填列 如為負數 以 號填列 8 經營收入 項目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入 本項目應當根據 經營收入 科目的本期發(fā)生額填列 9 經營支出 項目 反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出 本項目應當根據 經營支出 科目的本期發(fā)生額填列 4 彌補以前年度虧損后的經營結余 10 彌補以前年度虧損后的經營結余 項目 反映事業(yè)單位本年度實現(xiàn)的經營結余扣除本年初未彌補經營虧損后的余額 本項目應當根據 經營結余 科目年末轉入 非財政補助結余分配 科目前的余額填列 如該年末余額為借方余額 以 號填列 5 本年非財政補助結轉結余 11 本年非財政補助結轉結余 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額 如本表中 彌補以前年度虧損后的經營結余 項目為正數 本項目應當按照本表中 本期事業(yè)結轉結余 彌補以前年度虧損后的經營結余 項目金額的合計數填列 如為負數 以 號填列 如本表中 彌補以前年度虧損后的經營結余 項目為負數 本項目應當按照本表中 本期事業(yè)結轉結余 項目金額填列 如為負數 以 號填列 12 非財政補助結轉 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助收支外的各專項資金收入減去各專項資金支出后的余額 本項目應當根據 非財政補助結轉 科目本年貸方發(fā)生額中專項資金收入轉入金額合計數減去本年借方發(fā)生額中專項資金支出轉入金額合計數后的余額填列 6 本年非財政補助結余 13 本年非財政補助結余 項目 反映事業(yè)單位本年除財政補助之外的其他結余金額 本項目應當按照本表中 本年非財政補助結轉結余 項目金額減去 非財政補助結轉 項目金額后的金額填列 如為負數 以 號填列 14 應繳企業(yè)所得稅 項目 反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅金額 本項目應當根據 非財政補助結余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 15 提取專用基金 項目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額 本項目應當根據 非財政補助結余分配 科目的本年發(fā)生額分析填列 7 轉入事業(yè)基金 16 轉入事業(yè)基金 項目 反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉入事業(yè)基金的非財政補助結余資金 本項目應當按照本表中 本年非財政補助結余 項目金額減去 應繳企業(yè)所得稅 提取專用基金 項目金額后的余額填列 如為負數 以 號填列 上述 10 至 16 項目 只有在編制年度收入支出表時才填列 編制月度收入支出表時 可以不設臵此7個項目 三 財政補助收入支出表編制說明 一 本表反映事業(yè)單位某一會計年度財政補助收入 支出 結轉及結余情況 二 本表 上年數 欄內各項數字 應當根據上年度財政補助收入支出表 本年數 欄內數字填列 三 本表 本年數 欄各項目的內容和填列方法 1 年初財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位本年初財政補助結轉和結余余額 各項目應當根據上年度財政補助收入支出表中 年末財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 本年數 欄的數字填列 2 調整年初財政補助結轉結余 項目及其所屬各明細項目 反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調整以前年度財政補助結轉結余的事項 而對年初財政補助結轉結余的調整金額 各項目應當根據 財政補助結轉 財政補助結余 科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額分析填列 如調整減少年初財政補助結轉結余 以 號填列 3