合同審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn).doc

合同審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn) 合同審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)（試行）1.總則1.1為了加強(qiáng)對合同管理的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司的合法權(quán)益，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，制定本標(biāo)準(zhǔn)。 1.2本標(biāo)準(zhǔn)所稱的合同是指集團(tuán)公司及所屬各單位，在經(jīng)濟(jì)活動中簽訂的各類合同或協(xié)議。 1.3本標(biāo)準(zhǔn)所稱的合同審計(jì)是指集團(tuán)公司及所屬單位依法對合同的簽訂、履行過程的合法性、有效性、規(guī)范性及效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 1.4合同審計(jì)必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)政策、法規(guī)，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則。 1.5本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)公司各分支機(jī)構(gòu)、所屬公司（單位）。 2.合同審計(jì)的依據(jù)2.1中華人民共和國合同法2.2中華人民共和國審計(jì)法2.3中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法2.41合同管理辦法2.51審計(jì)工作基本規(guī)定3.管理職責(zé)合同審計(jì)按照“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”的辦法進(jìn)行。 3.1集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)合同審計(jì)的組織、指導(dǎo)與監(jiān)督。 3.2集團(tuán)公司所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位合同審計(jì)工作，并積極協(xié)助合同承辦部門建立合同履行情況檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)合同的規(guī)范化管理。 3.3各單位編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況和需要，有所側(cè)重地確定合同審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，將金額較大的物資采購合同、燃料采購合同、工程建設(shè)合同以及其他重大合同作為合同審計(jì)的重點(diǎn)。 3.4合同審計(jì)意見被采納后，應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映避免造成的損失或促進(jìn)節(jié)約資金的數(shù)額。 4.合同審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)合同審計(jì)包括簽約前審計(jì)、合同履行審計(jì)、合同變更審計(jì)和合同管理審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容。 4.1合同簽約前審計(jì)合同簽約前審計(jì)，是指對合同草案按照規(guī)定的審核程序送交審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審查，主要是對擬簽訂合同合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，合同簽約前審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括4.1.1合同項(xiàng)目是否列入計(jì)劃或經(jīng)辦公會批準(zhǔn)，列入計(jì)劃的合同有關(guān)文件、資料是否真實(shí)、可靠。 4.1.2所簽合同是否采用國家或集團(tuán)公司規(guī)定的規(guī)范性合同文本，合同約定條款是否有效。 4.1.3送達(dá)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合同審核會簽表是否按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行了審查，相關(guān)部門是否履行相應(yīng)的職責(zé)。 4.1.4合同當(dāng)事人、代理人和經(jīng)辦人是否具備合法資格；合同的主體是否具備相應(yīng)資質(zhì)和履約能力。 4.1.5合同條款是否符合公平交易、誠實(shí)守信原則，合同的內(nèi)容是否符合國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，條款是否齊全有效，表述是否具體、明確，主要包括以下內(nèi)容4.1.5.1合同標(biāo)的是否明確、合法；4.1.5.2合同中數(shù)量的規(guī)定是否準(zhǔn)確，是否符合企業(yè)需要，計(jì)量單位是否是法定的或符合法律規(guī)定通用的；4.1.5.3質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否滿足需要，標(biāo)準(zhǔn)名稱、代碼和編號是否明確具體；4.1.5.4合同的價(jià)款或酬金確定標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法、合規(guī)，包含的內(nèi)容是否明確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算方式和計(jì)算過程是否正確；4.1.5.5分期支付價(jià)款、支付期限、支付條件及預(yù)留的質(zhì)保金是否符合有關(guān)規(guī)定；4.1.5.6合同的履行期限、地點(diǎn)是否明確，履行方式是否可行；4.1.5.7違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，是否能保障守約方利益；4.1.5.8根據(jù)法律規(guī)定或按合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示及該條款的合理有效性。 4.1.6合同簽訂中是否存在欺詐、弄虛作假等違法違紀(jì)行為。 4.2合同履行審計(jì)合同履行審計(jì)是合同生效后至履行完畢或終止，對合同執(zhí)行過程中的履行情況進(jìn)行的審計(jì)，合同履行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括4.2.1簽訂合同的主體與履行合同的主體是否一致，有無由他人代為履行合同行為，是否按招標(biāo)文件的規(guī)定遞交履約保函；4.2.2雙方是否按合同規(guī)定的條款全面履行義務(wù)，有無用其他標(biāo)的物代替合同實(shí)際履行的情況；4.2.3合同的價(jià)款或酬金是否按合同約定支付，有無更改和變動，實(shí)際支付時(shí)有無不按合同的約定將價(jià)款支付給第三方，是否存在大額現(xiàn)金結(jié)算支付的方式；4.2.4支付合同價(jià)款或酬金時(shí)有無提前、拖欠、多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣回預(yù)付款；4.2.5預(yù)留的質(zhì)保金有無不按合同中的規(guī)定提前支付情況；4.2.6合同付款時(shí)是否嚴(yán)格按照規(guī)定履行審批程序和權(quán)限進(jìn)行簽證，相關(guān)部門是否履行相應(yīng)的管理職責(zé)；4.2.7履行合同的地點(diǎn)是否與合同約定相同；4.2.8履行合同的期限和逾期罰款是否執(zhí)行合同的規(guī)定；4.2.9對不履行或沒有完全履行合同的主要原因、責(zé)任及造成的損失情況是否查清，違約責(zé)任是否按合同約定方式承擔(dān)；4.2.10合同規(guī)定事項(xiàng)全部履行完畢，履行質(zhì)量、數(shù)量、驗(yàn)收及經(jīng)濟(jì)效益水平是否達(dá)到合同要求；4.2.11雙方協(xié)商一致終止履行合同，解除原因、責(zé)任、已履行的部分雙方權(quán)利保護(hù)情況，解除行為對企業(yè)利益、國家利益的影響情況；4.2.12合同履行中有無弄虛作假、假公濟(jì)私等腐敗行為。 4.3合同變更審計(jì)合同變更主要是指合同內(nèi)容的變更，不包括合同主體的變更。 合同變更審計(jì)主要審查合同變更的真實(shí)性、合法性和合理性。 合同變更審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括4.3.1合同變更是否符合法定條件；4.3.2是否按規(guī)定的原則和程序辦理變更審批手續(xù)；4.3.3是否采用書面形式，確認(rèn)有關(guān)變更的手續(xù)是否齊全；4.3.4變更的文件及相關(guān)資料是否完整。 4.4合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)主要是對合同管理內(nèi)部控制的健全性、科學(xué)性和有效性進(jìn)行審計(jì)，合同管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容包括4.4.1是否建立并完善合同管理辦法，是否按制度執(zhí)行；4.4.2合同是否按集團(tuán)公司規(guī)定實(shí)行歸口管理制度，保管的合同是否具有完整性，是否建立合同管理臺賬，臺賬設(shè)置是否科學(xué)，內(nèi)容是否完整，是否滿足管理的需要；4.4.3臺賬的資料是否及時(shí)填寫，有關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；4.4.4是否實(shí)行動態(tài)管理，是否建立合同風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評估。 5.合同審計(jì)需要的資料5.1合同簽訂前應(yīng)提交的資料如下5.1.1相關(guān)部門審核過的合同書；5.1.2與合同立項(xiàng)有關(guān)的文件、材料；5.1.3項(xiàng)目評估、可行性論證有關(guān)資料；5.1.4對合同主體進(jìn)行審查的有關(guān)資料；5.1.5價(jià)款或酬金計(jì)算依據(jù)，有關(guān)數(shù)據(jù)、公式等材料；5.1.6其他與合同審計(jì)有關(guān)的材料。 5.2合同履行審計(jì)應(yīng)提交的資料如下5.2.1雙方簽訂生效的合同；5.2.2已到貨物的驗(yàn)收單、入庫單，分部、分項(xiàng)的驗(yàn)收報(bào)告，預(yù)付款和結(jié)算款項(xiàng)說明；5.2.3合同結(jié)算時(shí)，對于基建工程合同施工圖預(yù)算、工程竣工結(jié)算、竣工圖紙、隱蔽簽證、變更資料、材料清單、竣工驗(yàn)收報(bào)告等資料；對于采購合同應(yīng)提供貨物票據(jù)和設(shè)備、材料清單。 5.3合同變更審計(jì)應(yīng)提交的資料如下5.3.1有關(guān)部門審核過的變更后的合同。 5.3.2合同變更的依據(jù)和變更簽證、變更圖紙、變更結(jié)算書等資料。 6.審計(jì)程序和方法6.1審計(jì)程序6.1.1合同審計(jì)屬常規(guī)審計(jì)，不需下達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)結(jié)束后直接簽署意見，一般不出具審計(jì)報(bào)告。 6.1.2合同簽訂前承辦部門應(yīng)將合同草案及與合同有關(guān)的證明材料送交審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。 6.1.3重要的或標(biāo)的金額較大的合同，在合同簽約前承辦部門應(yīng)通知審計(jì)機(jī)構(gòu)派員參與相關(guān)過程的談判。 6.1.4審計(jì)機(jī)構(gòu)在合同簽約前，承辦人按照集團(tuán)公司和本單位合同管理辦法規(guī)定的審核程序?qū)⒑贤莅讣芭c合同有關(guān)的證明材料提請相關(guān)部門按順序?qū)徍撕?，送審?jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，審核時(shí)若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、遺漏、不妥時(shí)，應(yīng)明確提出修改意見。 需要退回修改的合同，應(yīng)連同全部資料退還承辦人，承辦人按審核意見進(jìn)行修改。 6.1.5承辦人按審核意見修改后，應(yīng)及時(shí)送交審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)查，經(jīng)復(fù)查合格的合同，由主審人簽署意見并簽字，并經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能辦理合同簽訂手續(xù)。 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行合同審計(jì)臺賬登記。 6.1.6對時(shí)間要求特別緊的合同，如果遇到審計(jì)機(jī)構(gòu)有其他任務(wù)，可以采取先簽署后審核的方式進(jìn)行。 6.1.7合同履行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對執(zhí)行過程進(jìn)行審計(jì)，檢查合同履行情況，審核合同標(biāo)的結(jié)算情況，審查有無違約行為，并協(xié)助有關(guān)部門進(jìn)行處理，按照合同審核程序進(jìn)行審查，并提出審核結(jié)果和意見。 6.2審計(jì)方法6.2.1一般合同的簽約前以送達(dá)審計(jì)為主，必要時(shí)采用就地審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)對已占有或掌握的合同資料、信息，采用審閱法、調(diào)查分析法、比較分析法、指標(biāo)測算分析法等。 6.2.2重要的或標(biāo)的金額較大的合同采用簽約前就地審計(jì)方法，審計(jì)人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草案內(nèi)容、條款提出修改意見。 6.2.3審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同種類合同的審計(jì)特點(diǎn)，采用靈活多樣的審計(jì)方法，以求得最佳的審計(jì)效果。 有條件的可將合同要點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)化，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助性審計(jì)。 7.合同審計(jì)的要求7.1合同審計(jì)實(shí)行審計(jì)責(zé)任制，誰審計(jì)，誰負(fù)責(zé)。 7.2審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于合同送達(dá)審計(jì)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)提出書面審計(jì)意見。 7.3審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合同審計(jì)應(yīng)當(dāng)編制工作底稿，建立審計(jì)檔案；對重大問題應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告。 7.4對未經(jīng)事前審計(jì)的合同，審計(jì)機(jī)