煤炭行業(yè)的賬務(wù)處理.docx

1、調(diào)整煤炭成本項目構(gòu)成。原選煤成本項目由現(xiàn)行的材料、提取包干工資、提取職工福利費(fèi)、電力、折舊、提取井巷工程費(fèi)、提取維簡費(fèi)、修理費(fèi)、地質(zhì)塌陷補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)攤勞動保險費(fèi)和其它支出等十一項構(gòu)成。按照改革發(fā)展的需要，調(diào)整為材料、電力、職工工資及費(fèi)用、修理費(fèi)、折舊、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、資源費(fèi)用、環(huán)境治理補(bǔ)償費(fèi)、提取發(fā)展資金、其它支出等十一項構(gòu)成。要界定各成本項目的使用范圍。如職工工資及費(fèi)用，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；職工福利費(fèi)、住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；其它相關(guān)支出。把現(xiàn)行的提取包干工資、提取職工福利費(fèi)和應(yīng)攤勞動保險費(fèi)合在一起，全面反映企業(yè)職工人力費(fèi)用。資源費(fèi)用，包括為獲得探礦權(quán)、采礦權(quán)支付的價款；支付的探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)；資源稅、資源補(bǔ)償費(fèi)、獲得探礦權(quán)后的資源勘探費(fèi)支出等，全面反映煤炭資源成本。2、新增成本項目的核算。按照財政部頒布的企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則，慎重研究確定新增成本項目的核算辦法。如資源費(fèi)用的核算，要明確各項要素費(fèi)用的匯集、分配和核算。一是礦業(yè)權(quán)價款的核算。（1）煤炭企業(yè)不管以什么方式有償使用探礦權(quán)、采礦權(quán)，都通過無形資產(chǎn)科目進(jìn)行核算。在無形資產(chǎn)中設(shè)礦業(yè)權(quán)，在其它應(yīng)交款中設(shè)應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款，取得礦業(yè)權(quán)后作以下帳務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)礦業(yè)權(quán)貸：其它應(yīng)交款應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款（2）按照國家規(guī)定煤炭企業(yè)對無償占用的煤炭資源可以采取貨幣支付價款，也可以轉(zhuǎn)增資本金或以股權(quán)形式取得。支付礦業(yè)權(quán)價款時，按價款支付方式做以下帳務(wù)處理：借：其它應(yīng)交款應(yīng)交礦業(yè)權(quán)價款貸：銀行存款實(shí)收資本實(shí)收股本（3）礦業(yè)權(quán)價款的攤銷，要按照國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際制訂幾種攤銷辦法，企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ?guī)范的進(jìn)行攤銷，攤銷價款時做以下帳務(wù)處理：借：管理費(fèi)用煤炭資源價款貸：無形資產(chǎn)礦業(yè)權(quán)二是礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)的核算。企業(yè)按規(guī)定繳納探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)時借：制造費(fèi)用煤炭礦權(quán)使用費(fèi)貸：銀行存款三是資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)的核算：企業(yè)按規(guī)定繳納煤炭資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)時借：管理費(fèi)用煤炭資源稅煤炭資源補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款四是取得礦業(yè)權(quán)后發(fā)生的煤炭資源勘探費(fèi)用的核算：發(fā)生的勘探費(fèi)用要通過長期待攤費(fèi)用匯集，視煤炭成本承受能力確定攤銷辦法，規(guī)范的攤銷費(fèi)用。發(fā)生勘探費(fèi)用時借：長期待攤費(fèi)用煤炭資源費(fèi)貸：銀行存款攤銷勘探費(fèi)用時：借：制造費(fèi)用煤炭資源費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用煤炭資源費(fèi)3、原選煤制造成本的計算。近幾年，對煤炭完全成本展開了熱烈的討論。我認(rèn)為完全成本是個理念，對完全成本的認(rèn)識會有所不同，不同時期完全成本的內(nèi)涵也會不同。完善煤炭成本核算制度和辦法，要引進(jìn)安全成本理念，但不要把完全成本理念當(dāng)作成本核算的一個模式。原選煤完全成本體現(xiàn)為全部成本或全部成本費(fèi)用。既生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用=制造成本（三）資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會計處理： 1收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄 借：材料采購 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 2自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 3取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制