個(gè)體工商戶征管案例.docx

個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策我市個(gè)體工商業(yè)戶數(shù)量龐大，區(qū)域分布廣，經(jīng)營(yíng)分散，交易靈活，人員素質(zhì)參差不齊，出于多種原因不愿建賬，致使個(gè)稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出。個(gè)體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問(wèn)題，市稅源管理科的稅收管理員對(duì)我市的個(gè)體工商業(yè)戶進(jìn)行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際，談一談個(gè)體工商戶稅收征管中的存在的問(wèn)題及對(duì)策。 一、個(gè)體工商戶稅收征管中存在的問(wèn)題及原因 1.納稅意識(shí)淡薄。部分個(gè)體業(yè)主沒(méi)有依法納稅的觀念，開(kāi)門就營(yíng)業(yè)，不愿也不主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，或者利用法律、稅收法制的不完善千方百計(jì)少繳稅，更有部分業(yè)主主觀地偷稅、逃稅。 2.征管力量薄弱。市戶個(gè)體工商業(yè)戶，稅收管理員人，人均管理多戶。且個(gè)體工商業(yè)戶點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)頻繁，既增加了管理難度，又弱化了稅收征管力度的及時(shí)性和有效性。 3.綜合治理力度不夠。對(duì)個(gè)體稅收的稽查，往往只限于群眾監(jiān)督，很少?gòu)亩氯愂章┒矗D稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動(dòng)查處個(gè)體戶的偷逃稅行為。由于未建賬，對(duì)有違法行為的個(gè)體工商戶無(wú)法掌握有力違法證據(jù)，因而處理力度不夠，沒(méi)有起到應(yīng)有的警示和規(guī)范作用。同時(shí)，市場(chǎng)管理、地稅等相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。 4.建賬難以推行。除上述問(wèn)題外，個(gè)體工商業(yè)戶之所以難管，其關(guān)鍵就是個(gè)體工商戶不愿意主動(dòng)規(guī)范建賬，即使建立簡(jiǎn)單賬務(wù)，也是雜亂無(wú)章，沒(méi)有按照個(gè)體工商戶建賬有關(guān)文件執(zhí)行，致使稅務(wù)干部查賬難，征管難度大，效率低。一是個(gè)體戶自身不愿建賬，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額與個(gè)體業(yè)戶實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相差甚遠(yuǎn)，不建賬可以帶來(lái)“利潤(rùn)空間”，個(gè)體業(yè)戶對(duì)實(shí)行建賬按實(shí)計(jì)征，既怕加重稅賦，又怕定期接受稅務(wù)部門的稽查，故愿意采取定期定額征收方式“一定了事”，永無(wú)后患。二是不少個(gè)體戶由于文化和職業(yè)素質(zhì)的限制，多數(shù)納稅人對(duì)財(cái)務(wù)稅收知識(shí)了解極少，就其本身能力而言無(wú)法準(zhǔn)確建賬，而且大多數(shù)個(gè)體戶規(guī)模相對(duì)較小，無(wú)力承擔(dān)專職財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用，想聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代賬，但由于工資較低、怕負(fù)責(zé)任等原因，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員不愿代賬；若委托中介機(jī)構(gòu)代理建賬，中介機(jī)構(gòu)又不能依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，建賬準(zhǔn)確性不高，造成“為建賬而建賬”的不正?，F(xiàn)象。三是政策因素的影響。稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)一定程度上影響了個(gè)體戶建賬建制的推行，起征點(diǎn)提高和下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)后，符合優(yōu)惠政策享受稅收減免的個(gè)體工商業(yè)戶零申報(bào)繳納稅款，對(duì)這部分業(yè)戶的建賬也就無(wú)從談起，且直接影響到其他個(gè)體業(yè)戶的建賬積極性。四是征管模式的影響。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體業(yè)戶不開(kāi)票銷售額部分普遍采取定期定額征稅的“雙定”方式，其定額的真實(shí)性差。實(shí)際操作中，“雙定”難度越來(lái)越大，且所定額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際經(jīng)營(yíng)額，這也是造成個(gè)體工商業(yè)戶不愿建賬的重要原因之一。二、個(gè)體工商戶稅收征管的措施及對(duì)策 1.重新認(rèn)識(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的重要性。要把個(gè)體稅收征管放到依法納稅的大局上來(lái)看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，充分認(rèn)識(shí)個(gè)體業(yè)戶建賬經(jīng)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是依法治稅的需要，也是個(gè)體經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展的需要，努力在個(gè)體業(yè)戶中形成依法建賬的良好氛圍。同時(shí)，要通過(guò)納稅人學(xué)校、微信平臺(tái)、電視廣播、廣告宣傳欄等多種形式對(duì)個(gè)體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個(gè)體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營(yíng)、平等競(jìng)爭(zhēng)和健康發(fā)展。 2.分類推行建賬，促進(jìn)有序建賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照有固定場(chǎng)所的個(gè)體戶，都必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。修訂后個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法第七條規(guī)定，對(duì)達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬。所以對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大的個(gè)體戶建立復(fù)式賬，其他業(yè)戶建立簡(jiǎn)易賬，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，可暫不建賬，但必須建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者按規(guī)定使用稅控收款機(jī)。 3.多管齊下，全面加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。從規(guī)范日常征管、推進(jìn)精細(xì)化管理兩方面著手，多管齊下，內(nèi)外發(fā)力，強(qiáng)化征管措施，提高征管質(zhì)效。 規(guī)范日常征管。一是對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格審批，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。二是加強(qiáng)定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。定額核定中要控制起征點(diǎn)以下戶占全部個(gè)體定額戶的比例，對(duì)處于城區(qū)主要街道、大型市場(chǎng)內(nèi)個(gè)體商戶原則上其定額核定應(yīng)在起征點(diǎn)以上。三是加強(qiáng)漏征漏管戶的清理工作，做到要清理一批、管理一批、規(guī)范一批，并納入長(zhǎng)效管理。四是建立委托代征協(xié)管機(jī)制，解決零散稅收“疏于管理”的問(wèn)題，按照“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合”的原則，全面組建代征協(xié)管工作機(jī)構(gòu)，消除農(nóng)村、社區(qū)稅收管理空白，從而實(shí)行稅源管理社區(qū)化。 2.推進(jìn)精細(xì)化管理。一是加強(qiáng)片組稅收管理員的考核，結(jié)合年度目標(biāo)績(jī)效考核，建立起稅收管理員的關(guān)鍵績(jī)效考核指標(biāo)。對(duì)個(gè)體稅收管理員的考核指標(biāo)，應(yīng)主要考核稅務(wù)登記準(zhǔn)確率、巡查面、納稅評(píng)估準(zhǔn)確率、征稅面、雙定調(diào)整面、非正常認(rèn)定率等指標(biāo)。二是實(shí)行崗位輪換。對(duì)個(gè)體稅收管理員按片組定期進(jìn)行輪換。三是實(shí)施個(gè)稅稅收分類管理。對(duì)個(gè)體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式采取不同的征管查辦法分級(jí)、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務(wù)等方面予以區(qū)別對(duì)待。以此集中精力解決重點(diǎn)工作、突破難點(diǎn)問(wèn)題，提高對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個(gè)稅征收管查水平，促進(jìn)個(gè)體戶依法誠(chéng)信納稅。四是完善個(gè)體戶納稅評(píng)估制度。對(duì)不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行信息綜合，合理設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個(gè)性稅控指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個(gè)體稅收納稅評(píng)估模型，增強(qiáng)管理的針對(duì)性。可以引入民主評(píng)議程序，提高辦事透明度，逐步形成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，納稅人與納稅人之間的相互監(jiān)督機(jī)制。要嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)體納稅人稅負(fù)異常戶，對(duì)零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加強(qiáng)征收管理。 4.強(qiáng)化對(duì)個(gè)體稅收的檢查力度。充分發(fā)揮稽查的震懾作用，對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)的偷稅戶、群眾舉報(bào)戶，稽查部門要及時(shí)介入，嚴(yán)格進(jìn)行檢查，依法進(jìn)行處理、處罰，做到查處一個(gè)，影響一批，穩(wěn)定一片，并對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行總結(jié)和分析，為制定征管措施提供依據(jù)。一是制定個(gè)體納稅人稅收日常檢查管理辦法，充分利用日常檢查了解的情況，對(duì)個(gè)體納稅戶