2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)多套模擬試題及答案可編輯.doc

2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)多套模擬試題及答案解析(可編輯) 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo) 審計(jì)模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題、下列有關(guān)職業(yè)判斷的相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終B、職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動(dòng)的作用結(jié)果并不需要記錄于審計(jì)工作底稿D、決策一貫性和穩(wěn)定性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一、下列關(guān)于審計(jì)要素的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者但可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中鑒證對(duì)象信息是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量D、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)、下列選項(xiàng)描述的情況與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系中錯(cuò)誤的是（）。 A、企業(yè)有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤影響貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定B、期末存在金額重大且異常的銀付企未付、企收銀未收事項(xiàng)影響截止認(rèn)定C、將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為非流動(dòng)負(fù)債影響列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定D、財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明影響列報(bào)的分類和可理解性認(rèn)定、針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)下列相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力是開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一B、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不包括制定總體審計(jì)策略C、簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)D、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程可以安排在其他審計(jì)工作之后、下列關(guān)于審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改的說法中正確的是（）。 A、通常前面階段的工作結(jié)果會(huì)對(duì)后面階段的工作計(jì)劃產(chǎn)生一定的影響而后續(xù)的工作不會(huì)影響已制定的相關(guān)計(jì)劃B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)的變化修改審計(jì)計(jì)劃C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出的更新和修改可能涉及比較重要的事項(xiàng)D、審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出的任何修改及其理由、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、實(shí)際執(zhí)行的重要性低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目需要確定較低的實(shí)際執(zhí)行的重要性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D、在集團(tuán)審計(jì)中組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定、關(guān)于審計(jì)證據(jù)下列說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息B、從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更相關(guān)C、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)而與其他認(rèn)定無關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)下列說法中正確的是（）。 A、在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間B、控制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)所有重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的說法中正確的是（）。 A、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的少量交易B、分析程序的適用性取決于數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在C、分析程序適用性的確定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無關(guān)D、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性程序適用性的確定受到認(rèn)定的性質(zhì)的影響、被審計(jì)單位的某些重要的內(nèi)部控制并不經(jīng)常運(yùn)行半個(gè)月執(zhí)行一次。 該控制在本期未發(fā)生變化也未曾發(fā)現(xiàn)過缺陷。 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制所確定的選取的樣本數(shù)量不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、B、C、D、下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生B、無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、只要運(yùn)用審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)就不能消除但非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以消除D、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)通過影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定而影響審計(jì)風(fēng)、下列情形中不體現(xiàn)內(nèi)部控制的固有局限性的是（）。 A、由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的內(nèi)部控制生成的例外報(bào)告沒有得到有效使用B、管理層可能與客戶簽訂ldquo背后協(xié)議rdquo修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)C、軟件中的編輯控制旨在識(shí)別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行D、內(nèi)部控制必須合理保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)遵守適用的法律法規(guī)的要求、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中均應(yīng)識(shí)別或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位書面聲明可靠性的影響C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的明顯不重要的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)D、如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶信息負(fù)有保密義務(wù)可能妨礙其向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊C、在例外情況下如果對(duì)管理層或治理層的誠信或政治情況產(chǎn)生懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為征詢法律意見以確定適當(dāng)?shù)拇胧┦沁m當(dāng)?shù)腄、在某些情況下當(dāng)注意到舞弊涉及管理層之外的人員且不會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為與治理層溝通這一事項(xiàng)是適當(dāng)?shù)摹⑾铝杏嘘P(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中正確的是（）。 A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)發(fā)起溝通B、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接通過電話向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通咨詢C、接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序D、在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下先后就職于變更前后兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇、下列各項(xiàng)中不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的是（）。 A、對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評(píng)價(jià)B、對(duì)專家的專長領(lǐng)域的熟悉程度C、專家所執(zhí)行工作的性質(zhì)D、對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)部控制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果以質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響、下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說法中正確的是（）。 A、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)B、通常情況下針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間越遠(yuǎn)離審計(jì)報(bào)告日越好C、針對(duì)這一時(shí)段的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定這些事項(xiàng)是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映、下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說法中正確的是（）。 A、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求的影響程度可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)B、金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)不是重大錯(cuò)報(bào)C、評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需要考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平進(jìn)行比較以得出審計(jì)意見、下列有關(guān)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的表述中錯(cuò)誤的是（）。 A、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)B、如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段以描述這一情況C、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及前任出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)、下列關(guān)于其他信息的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀和考慮被審計(jì)單位年度報(bào)告中的其他信息但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其他信息中的金額等信息與財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致C、其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解的情況均相關(guān)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過與管理層討論確定哪些文件組成年度報(bào)告以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些問題的方式和時(shí)間安排、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說法中正確的是（）。 A、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)這些領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)C、內(nèi)部審計(jì)的自主程度和客觀性無法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的水平D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因利用內(nèi)部審計(jì)人員工作造成了錯(cuò)誤可以不承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任、在內(nèi)部控制審計(jì)中下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說法中錯(cuò)誤的是（）。 A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始B、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程中選擇擬測(cè)試的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源以便選擇擬測(cè)試的控制、下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中不屬于企業(yè)層面控制的是（）。 A、針對(duì)重大的異常交易的控制B、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制C、職責(zé)分離D、與管理層的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制、在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中下列關(guān)于控制測(cè)試的范圍的說法錯(cuò)誤的是（）。 A、對(duì)于每天運(yùn)行多次的人工控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的最小樣本規(guī)模為個(gè)B、除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需要對(duì)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置即可得出所測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論C、除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上確定測(cè)試的范圍二、多項(xiàng)選擇題、下列方式收到的回函中不應(yīng)作為可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）。 A、被詢證者將回函以郵寄方式寄至被審計(jì)單位并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在安全環(huán)境下以電子形式收到詢證函回函C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到被詢證者對(duì)詢證函的口頭回復(fù)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過跟函方式獲取到回函、被審計(jì)單位將全部的信息技術(shù)職能外包給服務(wù)機(jī)構(gòu)下列程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)的有（）。 A、了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報(bào)告B、測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制C、對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試D、了解與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到向被審計(jì)單位的家客戶發(fā)出的應(yīng)收賬款回函后對(duì)其編制了mdash的索引號(hào)并作為審計(jì)工作底稿保存。 下列說法中正確的有（）。 A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每張工作底稿中注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員B、可以將工作底稿索引號(hào)作為識(shí)別特征C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證工作執(zhí)行情況進(jìn)行復(fù)核D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可編制函證結(jié)果匯總表并存入工作底稿、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施控制測(cè)試下列各項(xiàng)因素中與剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的數(shù)量呈正向變動(dòng)的有（）。 A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度B、剩余期間的長度C、總體上擬信賴控制的前提下控制環(huán)境的好壞D、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)可以考慮的因素有（）。 A、對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B、對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制C、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)D、在日常經(jīng)營活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通過程的說法中正確的有（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須記錄對(duì)溝通過程的充分性進(jìn)行考慮的過程C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分并且得不到解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序產(chǎn)生的預(yù)期影響時(shí)下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。 A、內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍B、針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的主觀程度D、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、對(duì)于導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定其是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)估計(jì)不確定性的披露存在誤導(dǎo)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C、在某些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以鼓勵(lì)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中描述與估計(jì)不確定性相關(guān)的情況D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須關(guān)注某些實(shí)體在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中自愿披露的額外信息、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的認(rèn)定下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、考慮管理層用于支持該認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)B、驗(yàn)證支持管理層認(rèn)定的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)來源對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以判斷其準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性C、評(píng)價(jià)管理層認(rèn)定所依據(jù)的重大假設(shè)的合理性D、向治理層獲取已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的書面聲明、下列關(guān)于對(duì)書面聲明可靠性的考慮中正確的有（）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的勝任能力、誠信方面的疑慮影響書面聲明的可靠性B、如果對(duì)管理層的勝任能力、誠信存在疑慮以至于書面聲明和審計(jì)證據(jù)總體不可靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定C、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)D、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估三、簡答題、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以往審計(jì)甲公司時(shí)注意到某些倉庫存在存貨相關(guān)的錯(cuò)報(bào)在本期審計(jì)時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取甲公司完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上選擇了不包括這些倉庫的存貨進(jìn)行監(jiān)盤以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了乙公司年末存貨余額明細(xì)表復(fù)核單項(xiàng)存貨金額的計(jì)算和明細(xì)表的加總計(jì)算是否準(zhǔn)確結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)為存貨余額明細(xì)表無誤。 （）丙公司的產(chǎn)品種類具有多元化的特點(diǎn)存貨數(shù)量計(jì)算方法各不相同但考慮到存貨容易辨認(rèn)、存貨數(shù)量容易清點(diǎn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證其數(shù)量過程中未尋求專家的幫助。 （）在對(duì)丁公司存貨實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此查明了原因并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正后確信存貨盤點(diǎn)結(jié)果滿意。 （）在對(duì)己公司存貨實(shí)施監(jiān)盤和對(duì)已收存貨實(shí)施截止測(cè)試后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了與外購商品或原材料存貨的完整性和存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為這些證據(jù)為同一期間原材料和商品采購的完整性和發(fā)生提供了保證。 （）戊公司的存貨的品種和數(shù)量均較少考慮到檢查存貨不一定能確定存貨的所有權(quán)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)未對(duì)存貨進(jìn)行檢查。 、要求：針對(duì)上述（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)制造型企業(yè)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（）甲公司會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表將盤點(diǎn)余額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)并對(duì)差異調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行說明。 會(huì)計(jì)主管復(fù)核盤點(diǎn)表超過一定金額的差異需查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制設(shè)計(jì)有效實(shí)施了控制測(cè)試結(jié)果滿意。 （）每月末甲公司出納負(fù)責(zé)獲取銀行對(duì)賬單并將其與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表查明差異項(xiàng)的原因并進(jìn)行調(diào)節(jié)說明。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制設(shè)計(jì)有效實(shí)施了控制測(cè)試結(jié)果滿意。 （）考慮到甲公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)較少基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)的控制實(shí)施測(cè)試A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將現(xiàn)金監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。 （）甲公司安排現(xiàn)金出納員進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序時(shí)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義向銀行發(fā)詢證函并對(duì)詢證函保持控制。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要決定不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證并在審計(jì)工作底稿中說明了理由。 、要求：針對(duì)上述（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的基礎(chǔ)上制定集團(tuán)總體審計(jì)策略包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和適用于特定類別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。 在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。 （）乙公司為不重要的組成部分B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司實(shí)施審閱A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未要求B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序以識(shí)別可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。 （）丙公司為甲集團(tuán)公司的子公司A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)丙公司管理層存在舞弊行為由于該行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未就該事項(xiàng)與集團(tuán)治理層溝通。 （）丁公司是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施審計(jì)的不重要的組成部分A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)將丁公司不是重要組成部分作為首要考慮的因素。 （）甲集團(tuán)子公司已公司經(jīng)營珠寶的生產(chǎn)和銷售A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏某些關(guān)于珠寶行業(yè)的必要的專門知識(shí)導(dǎo)致對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在一定的疑慮所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定組織集團(tuán)項(xiàng)目參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力方面的疑慮。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)決定選擇某些不重要的組成部分并親自使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)該組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。 、要求：針對(duì)上述第（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、（本小題分可以選用中文或英文解答如使用英文解答須全部使用英文答題正確的增加分。 本題型最高得分為分。 ）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為萬元審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（）年甲公司涉及的一項(xiàng)未決訴訟在年月宣判甲公司需繳納的罰款金額與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額不同A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。 （）甲公司生產(chǎn)的a產(chǎn)品期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)預(yù)審時(shí)獲取到的a產(chǎn)品的市價(jià)評(píng)估a產(chǎn)品不存在減值跡象據(jù)此認(rèn)為該產(chǎn)品賬面價(jià)值合理。 期后不久甲公司新型產(chǎn)品b產(chǎn)品全面替代a產(chǎn)品并將a產(chǎn)品的存貨全部半價(jià)出售。 （）年末甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)甲公司管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況確認(rèn)了應(yīng)收理賠款萬元審計(jì)項(xiàng)目組在有相關(guān)證據(jù)支持的情況下作出的區(qū)間估計(jì)為萬元至萬元據(jù)此認(rèn)為應(yīng)收賬款存在多計(jì)萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。 （）甲公司管理層實(shí)施無形資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)重點(diǎn)評(píng)價(jià)了管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響后結(jié)果滿意據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測(cè)試結(jié)果合理。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)獲取了有關(guān)期后事項(xiàng)的書面聲明管理層聲明不存在需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)和披露作出調(diào)整的期后事項(xiàng)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無須再對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層針對(duì)某項(xiàng)長期股權(quán)投資公允價(jià)值估值所采用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為存在管理層偏向的跡象并考慮對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施以及審計(jì)其他方面產(chǎn)生的影響。 、要求：針對(duì)上述第（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：（）質(zhì)量控制部門定期通過業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度與員工溝通向他們強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀和承諾強(qiáng)調(diào)保持誠信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑、對(duì)公眾的責(zé)任。 （）質(zhì)量控制部門強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作的必要性對(duì)于有合理理由超過時(shí)間預(yù)算的員工進(jìn)行批評(píng)。 （）會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任主任會(huì)計(jì)師委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限以幫助主任注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。 （）針對(duì)長期委派同一名合伙人執(zhí)行某項(xiàng)上市公司鑒證業(yè)務(wù)的情況安排具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限的人員來復(fù)核該合伙人的工作如果復(fù)核結(jié)果滿意才可以繼續(xù)執(zhí)行該客戶的鑒證業(yè)務(wù)。 （）項(xiàng)目合伙人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程、考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的重大問題。 （）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年如果集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日與組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日不同從集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。 、要求：針對(duì)上述第（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)。 簡要說明理由。 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任制造業(yè)企業(yè)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人甲公司是上市公司。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ咨詢公司處于同一網(wǎng)絡(luò)審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（）年月A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的借款程序和條件向交通銀行以抵押貸款方式借款萬元用于購置不動(dòng)產(chǎn)甲公司為該筆貸款提供擔(dān)保。 （）在審計(jì)甲公司年度的財(cái)務(wù)報(bào)表過程中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組以外的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任董事會(huì)秘書A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響所以未采取防范措施。 （）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)該信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分且其生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄影響重大。 （）審計(jì)項(xiàng)目組成員F借職務(wù)之便按市價(jià)從審計(jì)客戶中購買了件其生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)款總計(jì)元。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了甲公司年至年財(cái)務(wù)報(bào)表因健康原因未參與甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。 （）考慮到項(xiàng)目組工作辛苦甲公司贈(zèng)予項(xiàng)目組成員每人一份價(jià)值元的營養(yǎng)品。 項(xiàng)目組成員欣然接受。 、要求：針對(duì)上述第（）至（）項(xiàng)逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況并簡要說明理由。 四、綜合題、上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶從事家電的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為萬元審計(jì)報(bào)告日為年月日。 資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境部分內(nèi)容摘錄如下：（）甲公司a產(chǎn)品售價(jià)為萬元自年起該產(chǎn)品的安裝改為由專業(yè)提供安裝服務(wù)的乙公司提供甲公司向客戶收取的該產(chǎn)品的價(jià)款中包括代乙公司收取的安裝費(fèi)萬元年度共銷售a產(chǎn)品件。 該產(chǎn)品的價(jià)格和銷量在近兩年基本持平。 （）年月甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品單價(jià)萬元。 合同約定客戶在購買產(chǎn)品后享有一個(gè)月的試用期如果在購買產(chǎn)品一個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。 截至年底甲公司售出件b產(chǎn)品。 因上市時(shí)間較短管理層無法合理估計(jì)退貨率。 （）甲公司于年月日以萬元購入丙公司的股權(quán)并委托其他管理公司負(fù)責(zé)管理甲公司未披露其他與丙公司相關(guān)的信息。 除此之外甲公司無其他對(duì)外投資項(xiàng)目。 （）甲公司與年月份確定了為穩(wěn)定員工隊(duì)伍而制定的激勵(lì)計(jì)劃按照每季度產(chǎn)品銷售額的百分之一給予員工獎(jiǎng)勵(lì)于下一季度末發(fā)放。 相關(guān)計(jì)劃實(shí)施細(xì)則已于年月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過計(jì)劃于年第一季度末開始發(fā)放年第四季度的獎(jiǎng)金。 甲公司年與年的員工數(shù)量及薪資水平基本持平。 資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)部分內(nèi)容摘錄如下：項(xiàng)目年度（未審數(shù)）年度（已審數(shù)）a產(chǎn)品b產(chǎn)品a產(chǎn)品營業(yè)收入其他應(yīng)付款可供出售金融資產(chǎn)mdashmdash丙公司應(yīng)付職工薪酬資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)注意到以下事項(xiàng)：（）審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)A公司年度營業(yè)收入ldquo完整性rdquo認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)抽取了年一定數(shù)量的營業(yè)收入記賬憑證檢査入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致未發(fā)現(xiàn)差異。 審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此得出ldquoA公司年度營業(yè)收入完整性認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)rdquo的結(jié)論。 （）甲公司年月日存貨余額中有件庫齡一年以上的某產(chǎn)成品。 審計(jì)項(xiàng)目組就上述產(chǎn)成品是否存在減值與甲公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了討論。 財(cái)務(wù)人員表示上述產(chǎn)成品中有件已于年月銷售給甲公司的母公司且售價(jià)超過其單位成本因此上述產(chǎn)成品在年月日不存在減值情況。 審計(jì)項(xiàng)目組檢查了上述期后銷售的合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)及收款記錄未發(fā)現(xiàn)差異并注意到上述期后銷售售價(jià)高于其單位成本。 審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此得出ldquo年月日A公司上述產(chǎn)成品無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備rdquo的結(jié)論。 （）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表某重要組成部分年月日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序其中因客戶B地址有誤詢證函被退回。 項(xiàng)目組檢查了年月日對(duì)客戶B應(yīng)收賬款余額相關(guān)銷售交易的銷售發(fā)票未發(fā)現(xiàn)差異。 認(rèn)為無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與銷售與收款交易相關(guān)的審計(jì)工作部分內(nèi)容摘錄如下：（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)一筆隨機(jī)選取到的銷售單上缺少信用管理部門人員的簽字。 信用管理部門解釋當(dāng)時(shí)評(píng)價(jià)過該客戶的信用情況只是忘記了簽字并提供了信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)該客戶的評(píng)價(jià)報(bào)告。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該單據(jù)不構(gòu)成控制偏差另外抽取了一張單據(jù)替代控制測(cè)試結(jié)果滿意。 （）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司期末收入交易可能未計(jì)入正確的期間將其評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)擬將進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案確定為實(shí)質(zhì)性方案不打算信賴相關(guān)內(nèi)部控制也無須了解相關(guān)內(nèi)部控制。 （）年月A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查股東會(huì)會(huì)議紀(jì)要時(shí)發(fā)現(xiàn)了管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易A注冊(cè)會(huì)計(jì)師立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。 資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況部分內(nèi)容摘錄如下：（）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)為起點(diǎn)選出最為重要的事項(xiàng)從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。 （）年末甲公司商業(yè)信用下降無法通過賒購取得生產(chǎn)經(jīng)營必需的原材料。 甲公司未對(duì)該事項(xiàng)作出充分披露。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)牡嬖谥卮蟛淮_定性決定發(fā)表無保留意見并在審計(jì)報(bào)告中增加以ldquo與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性rdquo為標(biāo)題的單獨(dú)部分。 （）年月甲公司廠區(qū)發(fā)生地質(zhì)災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重受損甲公司未在年審計(jì)報(bào)告中對(duì)其進(jìn)行披露。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要但在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中不是重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。 、針對(duì)資料一第（）至（）項(xiàng)結(jié)合資料二假定不考慮其他條件逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)簡要說明理由并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、存貨、營業(yè)成本、應(yīng)付職工薪酬）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。 、針對(duì)資料三第（）至（）項(xiàng)假定不考慮其他條件逐項(xiàng)指出各項(xiàng)做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、針對(duì)資料四第（）至（）項(xiàng)假定不考慮其他條件逐項(xiàng)指出各項(xiàng)做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)簡要說明理由。 、針對(duì)資料五第（）至（）項(xiàng)假定不考慮其他條件逐項(xiàng)指出各項(xiàng)做法是否恰當(dāng)。 如不恰當(dāng)簡要說明理由。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題、【正確答案】C【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗浶纬蓪徲?jì)工作底稿。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗泴?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路收集到的相關(guān)信息得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。 【該題針對(duì)ldquo審計(jì)基本要求mdashmdash合理運(yùn)用職業(yè)判斷rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 本題是對(duì)審計(jì)要素的考查對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。 【該題針對(duì)ldquo審計(jì)要素mdashmdash財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表附注未對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算方法做出恰當(dāng)說明影響的是存貨成本的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性對(duì)應(yīng)列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 存貨的核算方法決定了存貨項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列報(bào)金額的準(zhǔn)確性需要在附注中進(jìn)行恰當(dāng)披露。 如果沒有進(jìn)行恰當(dāng)披露則就違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。 【該題針對(duì)ldquo與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】雖然保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力且不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。 不包括制定總體審計(jì)策略。 【該題針對(duì)ldquo初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】后面階段的工作過程中可能發(fā)現(xiàn)需要對(duì)已制定的相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的更新和修改選項(xiàng)A錯(cuò)誤未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因都可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改選項(xiàng)B錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)審計(jì)計(jì)劃作出的重大修改及其理由選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 【該題針對(duì)ldquo審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)通常根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 但是這不代表可以對(duì)所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 例如對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 如果基于集團(tuán)審計(jì)目的由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。 【該題針對(duì)ldquo實(shí)際執(zhí)行的重要性及其運(yùn)用rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】B【答案解析】從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠而非更相關(guān)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性因而更可靠。 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)而與其他認(rèn)定無關(guān)。 例如檢査期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 類似地有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的存在認(rèn)定）的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定）相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 但另一方面不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。 【該題針對(duì)ldquo審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間選項(xiàng)A錯(cuò)誤在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制缺陷之間的相互作用選項(xiàng)B錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定的是對(duì)同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 【該題針對(duì)ldquo評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易選項(xiàng)A錯(cuò)誤分析程序的運(yùn)用建立在數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在的這種預(yù)期的基礎(chǔ)上然而某一分析程序的適用性取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性選項(xiàng)B錯(cuò)誤對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。 例如如果針對(duì)銷售訂單處理的內(nèi)部控制存在缺陷對(duì)與應(yīng)收賬款相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更多地依賴細(xì)節(jié)測(cè)試而非實(shí)質(zhì)性分析程序。 【該題針對(duì)ldquo分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】A【答案解析】對(duì)控制運(yùn)行頻率為每半月一次的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本數(shù)量一般在之間。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 一般情況下樣本規(guī)模接近樣本數(shù)量區(qū)間的下限ldquordquo是適當(dāng)?shù)娜绻刂瓢l(fā)生變化或曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)控制缺陷樣本規(guī)模更可能接近甚至超過該區(qū)間的上限。 也就是說在控制發(fā)生變化的情況下可能會(huì)選取個(gè)樣本甚至更多。 【該題針對(duì)ldquo審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用mdash評(píng)價(jià)樣本結(jié)果rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取措施將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平但不能消除。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序?qū)徲?jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。 【該題針對(duì)ldquo抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)D屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)之一不屬于其固有局限性。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 【該題針對(duì)ldquo內(nèi)部控制缺陷整改rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 如果識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報(bào)告。 如果無法確定是否有相關(guān)法律法規(guī)要求向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為或者無法確定某項(xiàng)違反法規(guī)行為是否應(yīng)該向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要征詢相關(guān)的法律意見然后再確定如何處理。 【該題針對(duì)ldquo對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通可以采用口頭形式也可以采用書面形式。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)mdashmdash財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任應(yīng)用指南第條。 【該題針對(duì)ldquo舞弊審計(jì)中與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)主動(dòng)發(fā)起溝通選項(xiàng)A錯(cuò)誤前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要經(jīng)過被審計(jì)單位同意選項(xiàng)B錯(cuò)誤在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下先后就職于變更前后兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的選項(xiàng)D這種情況屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。 【該題針對(duì)ldquo前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】D【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與專家對(duì)其遵守保密規(guī)定的要求達(dá)成一致意見但其不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 【該題針對(duì)ldquo評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性mdashmdash總體要求rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】B【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)以及上期復(fù)核時(shí)獲取的信息是否可能與識(shí)別和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。 【該題針對(duì)ldquo會(huì)計(jì)估計(jì)mdashmdash實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】C【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)而不是發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)選項(xiàng)A錯(cuò)誤針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。 越接近審計(jì)報(bào)告日也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)也就越多注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小選項(xiàng)B錯(cuò)誤如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)才需要確定這些事項(xiàng)是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 【該題針對(duì)ldquo第一時(shí)段期后事項(xiàng)rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】A【答案解析】對(duì)錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)不僅要考慮金額還需要考慮性質(zhì)即使某些錯(cuò)別低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性如果性質(zhì)重要也可以認(rèn)為是重大錯(cuò)報(bào)選項(xiàng)B錯(cuò)誤評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)包括考慮被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的質(zhì)量選項(xiàng)C錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)過程中累積的所有未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平進(jìn)行比較選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】本題依據(jù)：教材第頁。 某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但對(duì)被審計(jì)單位的盈虧狀況有決定性的影響性質(zhì)嚴(yán)重注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大錯(cuò)報(bào)【該題針對(duì)ldquo評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)rdquo知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段而不是其他事項(xiàng)段