新加坡新的稅法中的部分翻譯.doc

資本減免例10假設(shè)某公司2010年購入一輛小型貨車成本為$45,000，每個(gè)會(huì)計(jì)期的截止日期為12月31號(hào)。該貨車的預(yù)計(jì)使用年限為6年。根據(jù)19號(hào)文件的規(guī)定，該項(xiàng)資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理如下：納稅年度 項(xiàng)目 金額（$）2010年 購置成本 45,0002011年 首期折舊額 9,000 36,000 年折舊額 6,000 30,0002012年 年折舊額 6,000 24,0002013年 年折舊額 6,0003年后的稅務(wù)（計(jì)稅基礎(chǔ)） 18,000注:1. 年折舊額=($45,000-$9,000)/6=$6,000。2. 假定2011至2016年的年折舊額為$6,000。3. 若首期不需要計(jì)提年折舊額，則固定資產(chǎn)折舊的分?jǐn)偪裳又?017年。4. 若在2011年不需要計(jì)提首期折舊額和年折舊額，則在2012至2017年分?jǐn)偟哪暾叟f額為$7,500（=$45,000/6）。8-240 19A號(hào)文件-加速折舊制度19A號(hào)文件提出了加速折舊制度以代替19號(hào)文件中首期折舊和每年折舊相結(jié)合的制度。該制度的具體內(nèi)容如下：a.1/3%的年折舊率。b.100%的折舊率。c.75%/25%折舊率（2010年/2011年）。公司用于生產(chǎn)力革新項(xiàng)目并于2011-2015年通過貸款取得的符合法律規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備的資本支出，在付出該等開支的課稅年度內(nèi)，納稅人除獲取正常的折舊寬讓外，還可獲得高達(dá)資本成本300%的折讓。納稅人可以根據(jù)19號(hào)文件或19A號(hào)文件的規(guī)定選擇一種方法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。不同于19號(hào)文件的規(guī)定，19A號(hào)文件對在基期年底正使用的廠房或機(jī)器設(shè)備并沒有提出加速折舊的要求。除非公司享有免稅收入或存在資產(chǎn)損失，否則公司通常都更傾向于選擇19A號(hào)文件的規(guī)定計(jì)提折舊以獲取遞延所得稅帶來的額外收益。（一）特殊的固定資產(chǎn)（100%的折舊率）出于以下的目的而取得的一年期報(bào)廢的資產(chǎn)可全額抵扣應(yīng)納稅所得額：l 計(jì)算機(jī)或其他符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備，包括計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)和生產(chǎn)制造系統(tǒng)，數(shù)據(jù)通訊和加工設(shè)備，文本語言處理設(shè)備等。l 在為辦公室和廠房發(fā)電的過程中出現(xiàn)電源故障的發(fā)電機(jī)。l 機(jī)器人。l 高效率的污染控制設(shè)備或裝置。l 符合規(guī)定的節(jié)能設(shè)備。l 符合規(guī)定的噪音控制裝置。l 符合規(guī)定的高效的化學(xué)污染控制裝置。l 滿足條件的新的商品車替代現(xiàn)存的柴油發(fā)動(dòng)機(jī)車（2009年6月1日出版的虹膜稅務(wù)指導(dǎo)中指出規(guī)定新商品車要在一年之內(nèi)折舊完畢）。l 網(wǎng)絡(luò)（通過互聯(lián)網(wǎng)或其他網(wǎng)絡(luò)用瀏覽器或其他訪問方法來收集程序、數(shù)據(jù)和可存取圖像的）。l 成本不超過$1,000的固定資產(chǎn)。（二）一般的固定資產(chǎn)（1/3%的年折舊率）2009年開始，根據(jù)要求，所有超過三年的資產(chǎn)項(xiàng)目可以每年可以計(jì)提1/3%的稅務(wù)折舊額。這意味著納稅人可以選擇確定折舊額的年份并且不對連續(xù)使用三年以上的資產(chǎn)的計(jì)提折舊額做要求。（三）75%/25%折舊率（2010年/2011年）為了推動(dòng)商業(yè)的發(fā)展，促使企業(yè)積極投資于新的機(jī)器設(shè)備以為經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇做籌備，商業(yè)用設(shè)備支出可在基期2010年和2011年兩年內(nèi)攤銷。新獲取的設(shè)備可在第一年攤銷75%，剩余的25%的部分可在第二年抵減。這項(xiàng)措施對現(xiàn)有的資本減免制度的改進(jìn)，稅務(wù)攤銷期由三年縮減為兩年。例11假設(shè)ABC公司會(huì)計(jì)期的截止日為每年12月31日。2010年6月，ABC公司購置了一臺(tái)發(fā)電機(jī)，成本$60,000。預(yù)計(jì)使用年限6年。ABC公司可在19號(hào)、19A（1）號(hào)和19A（3）號(hào)文件規(guī)定的不同的折舊方法中選擇從而確認(rèn)資本免稅額。（該資產(chǎn)符合19A（3）號(hào)文件的規(guī)定）納稅年度（年）19號(hào)文19A（1）號(hào)文19A(2)號(hào)文1/3%100%2011$60,00020%$12,0002011-201680%$60,000/6$8,000/年2011-2013$6,000/3$2,000/年2011$60,000若ABC公司選擇75%/25%（2010年/2011年）的折舊方法，那么計(jì)提折舊的核算如下：2011年：75%$60,000=$45,0002012年：25%$60,000=$15,0008-241關(guān)于自動(dòng)化設(shè)備的規(guī)定（一）自動(dòng)化設(shè)備的所得稅處理（a）企業(yè)購置符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備（包括承租方以融資租賃方式租入的并在融資租賃合同中約定租賃期滿時(shí)設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的），可按一定比例實(shí)行稅額抵免。（b）扣除取得的符合規(guī)定的租入自動(dòng)化設(shè)備時(shí)發(fā)生的租金費(fèi)用。符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備是指在2010年所得稅條款中列出的。規(guī)定資本減免額是根據(jù)19A(2A)-19A（2K）號(hào)文件確認(rèn)，可扣除的租金費(fèi)用根據(jù)14T號(hào)文件確認(rèn)。這些章節(jié)都源于2010年的所得稅實(shí)施條例。以下資產(chǎn)的估價(jià)都是根據(jù)這些條款而得的。然而應(yīng)注意的是根據(jù)2011年宣布的政府預(yù)算案（見7-750）中有關(guān)為生產(chǎn)革新而取得的全額貸款的資本減免的計(jì)提比例。關(guān)于為增強(qiáng)生產(chǎn)革新功能的貸款用于獲取或租入的自動(dòng)化設(shè)備的資本減免規(guī)定總結(jié)如下：2010年預(yù)算2011年預(yù)算自動(dòng)化設(shè)備的購置取得符合規(guī)定的投資，不超過$300,000的部分，250%計(jì)提減免額。符合規(guī)定的投資，不超過$400,000的部分，400%計(jì)提減免額。剩余部分全額計(jì)提剩余部分全額計(jì)提自動(dòng)化設(shè)備的融資租入對取得符合規(guī)定的設(shè)備而發(fā)生的租金費(fèi)用，不超過$300,000的部分，250%扣除。對取得符合規(guī)定的設(shè)備而發(fā)生的租金費(fèi)用，不超過$400,000的部分，400%扣除。剩余部分全額扣除剩余部分全額扣除合計(jì)2011年和2012年總計(jì)$600,0002011年和2012年共計(jì)$800,0002013年至2015年共計(jì)$1,200,000（二）自動(dòng)化設(shè)備的取得以下段落是根據(jù)所得稅4號(hào)解釋對融資租入取得的符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備的資本減免額的確認(rèn)。納稅人在2011年至2015年期間取得的法定自動(dòng)化設(shè)備，并以商業(yè)貿(mào)易為目的的，納稅人可按以下方式確認(rèn)資本減免額：（a）根據(jù)19A（2）號(hào)文件符合規(guī)定的成本全額確認(rèn)（b）為取得符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備而發(fā)生的資本費(fèi)用支出，不超過$400,000的部分，300%扣除。這意味著納稅人可以扣除$400,000的400%，結(jié)余部分100%扣除。2011和2012年度，費(fèi)用總計(jì)$800,000。如此，基期為2011年的資本支出超過$400,000但不超過$800,000的部分，納稅人準(zhǔn)許在扣除基期費(fèi)用和$800,000中較低的為基礎(chǔ)扣除400%。在以下年度（2012年），這一比例400%的基數(shù)為以下金額中較低的：（i）2012年的資本支出。（ii）2011年符合規(guī)定的資本支出中超過$800,000的部分。若有剩余的資本支出，準(zhǔn)予100%扣除。有關(guān)以上規(guī)則的具體實(shí)施方法將在例11A中闡明。例11A假設(shè)PQA公司在2011年和2012年取得符合規(guī)定的自動(dòng)化設(shè)備資本支出的購置成本如下：成本ABC2011年$300,000$550,000$850,0002012年$650,000$400,000$100,000總計(jì)$950,000$950,000$950,000根據(jù)19A號(hào)文件，可確認(rèn)的折舊額和年限如下：ABC2011年根據(jù)19A（2）100%確認(rèn)；根據(jù)19A（2A）/(2B)300%確認(rèn)$300,000$300,000$850,000300%$300,000$900,000300%$550,000$1,650,000300%$800,000$2,400,000總折讓額$1,200,000$2,200,000$3,250,000ABC2012年根據(jù)19A（2）100%確認(rèn)；根據(jù)19A（2A）/(2B)300%確認(rèn)$650,000$400,000$100,000300%$500,000$1,500,000300%$250,000$750,000總折讓額$2,150,000$1,150,000$100,000對通過融資租入取得的自動(dòng)