注冊會計師審計計劃習(xí)題及答案.doc

第六章 審計計劃（課后作業(yè)）一、單選題1.進行初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列表述中不正確的是（ ）。A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C.確定進一步審計程序D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解2.以下各項屬于審計的前提條件的是（ ）。A.管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任B.被審計單位的內(nèi)部控制無缺陷C.被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報D.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任3.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分的注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，不需要考慮的因素是（ ）。A.組成部分注冊會計師的委托人B.是否對組成部分單獨出具審計報告C.審計收費金額D.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃，以下各項中不屬于具體審計計劃的內(nèi)容的是（ ）。A.風(fēng)險評估程序B.計劃實施的進一步審計程序C.確定審計方向 D.計劃的其他審計程序5.下列關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是（ ）。A.審計計劃中不重要的方面可以更改，但是重要的方面如重要性水平不能更改 B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終C.具體審計計劃可以修改，而總體審計策略不可以修改 D.審計計劃一旦確定就不能更改6.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計收費C.評估的重大錯報風(fēng)險D.被審計單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力7.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷D.重要性的確定要考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響 8. 在審計風(fēng)險模型中，關(guān)于“重大錯報風(fēng)險”的說法中不正確的是（ ）。A.是指在財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān) C. 重大錯報風(fēng)險包括檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險獨立存在于財務(wù)報表審計 9.根據(jù)審計風(fēng)險模型，在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師采取的有效措施是（ ）。A.通過實施審計程序降低重大錯報風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險B.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序C.調(diào)高重要性水平 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制降低控制風(fēng)險，從而控制檢查風(fēng)險10.以下各項作為確定重要性的基準(zhǔn)不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A .資產(chǎn)總額 B.收入總額 C.營業(yè)外收入總額 D.稅前利潤【答案】C【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)?！疽住?1.以下關(guān)于錯報的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.事實錯報是毋庸置疑的錯報B.判斷錯報是注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報 D.累計的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報12.下列對審計過程識別出的錯報的理解中，不正確的是（ ）。A.確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估 B.如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，可以認(rèn)為這些錯報是明顯微小C.錯報可能由于錯誤和舞弊導(dǎo)致D.注冊會計師在審計過程中，及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項是重要的13.關(guān)于評價未更正錯報的說法中，錯誤的是（ ）。A.未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報B.在評價未更正錯報之前可能已經(jīng)對重要性作出重大修改C.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，錯報的抵消可能是適當(dāng)?shù)腄.未更正錯報可能包括累積的明顯微小錯報14.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動包括（ ）。A.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見B.與管理層和治理層溝通雙方的責(zé)任C.就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通D.獲取管理層的書面聲明15.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)該做的工作是（ ）。A.計劃存貨監(jiān)盤的時間B.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性C.識別重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域D.確定進一步審計程序的性質(zhì)16.以下各項不屬于確定重要性基準(zhǔn)應(yīng)該考慮的因素的是（ ）。A.基準(zhǔn)的相對波動性B.財務(wù)報表要素C.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境D.與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性17.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是（ ）。A.約定的審計收費發(fā)生變化B.審計過程中情況發(fā)生重大變化C.獲取新信息D.被審計單位及其經(jīng)營發(fā)生變化18.根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，以下說法中不正確的是（ ）。A.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的B.檢查風(fēng)險的高低受評估的重大錯報風(fēng)險的影響C.為了降低檢查風(fēng)險注冊會計師要消除控制風(fēng)險D.模型中的重大錯報風(fēng)險獨立于審計存在于財務(wù)報表中19.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師要確定合理的重要性水平，下列說法中不正確的是（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平B.可以考慮所在會計事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗來確定重要性水平C.注冊會計師通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險D.重要性水平的確定離不開職業(yè)判斷20.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中不正確的是（ ）。A.錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報可能表明還存在其他錯報B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值才可以接受總體二、多選題1.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括（ ）。A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)約定書條款達(dá)成一致意見D.評價項目組成員的獨立性2. ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2012年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進行溝通。A注冊會計師的下列說法中，正確的有（ ）。A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計的前提條件C.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定D.管理層有責(zé)任設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報3.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容（ ）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)和范圍B.注冊會計師及管理層的責(zé)任C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.提及注冊會計師擬出具審計報告的審計意見類型4.在財務(wù)報表審計中，如果情況需要，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（ ）。A.管理層確認(rèn)收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款B.收費的計算基礎(chǔ)和收費安排C.向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)D.說明對注冊會計師責(zé)任可能存在的限制5.如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，下列理由不合理的有（ ）。A.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響B(tài).對原來要求的審計業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解C.審計范圍受限 D.審計收費過低6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項有（ ）。A.審計范圍 B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計方向 D.審計資源7.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有（ ）。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定錯報匯總數(shù)是否超過了明顯微小錯報的臨界值8.在審計風(fēng)險模型中，以下關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，正確的有（ ）。A.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性B. 通過設(shè)計和執(zhí)行有效的審計程序可以將檢查風(fēng)險降低為零C.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險成反向變動D.注冊會計師可以通過控制重大錯報風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險9.以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.注冊會計師可以通過降低重大錯報風(fēng)險而減少審計程序B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體廣泛聯(lián)系，通常與控制環(huán)境有關(guān)C.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險 D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（ ）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標(biāo)C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.審計時間預(yù)算11.下列關(guān)于重要性水平的確定的說法中，正確的有（ ）。A.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的B.確定重要性水平需要運用職業(yè)判斷C.確定重要性水平需要考慮與具體項目記錄相關(guān)的固有不確定性D.確定重要性水平的適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益、所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)12.關(guān)于重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系中，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.為了降低審計風(fēng)險，注冊會計師調(diào)高了重要性水平B.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低C.重要性水平與審計證據(jù)之間是反向變動 D.重要性是站在財務(wù)報表使用者角度進行判斷，與審計風(fēng)險不存在關(guān)系13.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有（ ）。A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平14.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。A.注冊會計師可接受的審計風(fēng)險 B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C.對被審計單位的了解 D.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期15. 實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%，接近財務(wù)報表整體重要性50%的情況有（ ）。A.以前年度審計調(diào)整較多B.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少C.非連續(xù)審計D.項目總體風(fēng)險較低16.注冊會計師使用整體重要性水平的目的有（ ）。A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.確定是否承接業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 17.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的有（ ）。A.累積錯報不包括明顯微小錯報B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報、推斷錯報和可容忍錯報C.推斷錯報是注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理判斷或選擇不恰當(dāng)?shù)臅嬚邔?dǎo)致的差異D.如果不確定一個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小18.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有（ ）。A.事實錯報100萬元 B.判斷錯報400萬元C.推斷錯報400萬元 D.推斷錯報300萬元三、簡答題A注冊會計師是X公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。關(guān)于其制定審計計劃的相關(guān)情況如下：（1）總體審計策略是用以確定審計范圍、時間安排、審計方向及審計資源的分配。（2）具體審計計劃僅在審計開始階段進行。（3）A注冊會計師在判斷某事項對財務(wù)報表是否重大時，考慮錯報對個別報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（4）依據(jù)A注冊會計師對重要性概念的理解，在依據(jù)重要性水平判斷一項錯報是否屬于重大錯報時，如果錯報的性質(zhì)不嚴(yán)重，而且錯報金額低于重要性水平，就可以認(rèn)為該錯報不屬于重大錯報。（5）A注冊會計師擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險。要求：請分別針對上述每種情況，指出A注冊會計師在計劃審計工作的過程中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明原因。參考答案及解析一、單選題1. 【答案】C【解析】選項ABD是進行初步業(yè)務(wù)活動的目的，而確定進一步審計程序是不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。確定進一步審計程序是承接業(yè)務(wù)后才會考慮的。2. 【答案】A【解析】審計的前提條件是管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。3. 【答案】C【解析】選項C審計收費的金額不是決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時需要考慮的因素，其余選項均是需要考慮的因素。4. 【答案】C【解析】選項C確定審計方向是總體審計策略的內(nèi)容。5. 【答案】B【解析】由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計計劃中的重要性水平也可以更改，選項ACD錯誤。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，選項B正確。6. 【答案】C【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計領(lǐng)域；評估的重大錯報風(fēng)險（選項C）；執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。7. 【答案】D【解析】判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重要，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上做出的，由于不同的財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D錯誤。8. 【答案】C【解析】重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項C不正確。9. 【答案】B【解析】選項A：重大錯報風(fēng)險是不會通過實施審計程序而升高或降低的，它是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中；選項C：重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低檢查風(fēng)險而人為的降低或升高；選項D：注冊會計師無法降低控制風(fēng)險，只能評估。10. 【答案】C【解析】營業(yè)外收入是企業(yè)偶然事件引起的，所以選其作為基準(zhǔn)不恰當(dāng)。11.【答案】C【解析】選項C通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)已經(jīng)識別的具體錯報屬于推斷錯報。12. 【答案】B【解析】如果不能確定一個或者多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的，選項B錯誤。13. 【答案】D【解析】選項D明顯微小錯報是無論單獨還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，不需要進行累積，不包括在未更正錯報中。14. 【答案】A【解析】注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；二是評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；三是就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見；選項BCD都是在承接了審計業(yè)務(wù)后需要進行的活動。15. 【答案】C【解析】選項ABD都是具體審計計劃包含的內(nèi)容，選項C是在制定總體審計策略時應(yīng)該做的工作。16. 【答案】D【解析】選項D，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。17. 【答案】A【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。18. 【答案】C【解析】控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性。由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在，不能消除。19. 【答案】C【解析】因為重要性是依據(jù)重要性概念中所述的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定的，而不是由主觀期望的審計風(fēng)險水平?jīng)Q定，所以不能不合理地人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，選項C錯誤。20. 【答案】D【解析】未更正錯報的金額不得超過可容忍錯報才可以接受總體，選項D錯誤。二、多選題1. 【答案】ABCD【解析】選項ABC是準(zhǔn)則原文規(guī)定，選項D屬于選項B的內(nèi)容，所以應(yīng)該選ABCD。2. 【答案】BCD【解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤。3. 【答案】ABC【解析】選項D在審計業(yè)務(wù)約定書中可以提及擬出具審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。4. 【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。5. 【答案】CD【解析】AB是變更業(yè)務(wù)的合理理由，CD不是合理的理由。6. 【答案】ABCD【解析】四個選項都是正確的。7. 【答案】ABC【解析】選項D是累計已經(jīng)識別出的錯報時要考慮的，不屬于使用重要性水平的目的。8. 【答案】AC【解析】選項B檢查風(fēng)險是不可能降低為零的；選項D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，但是不能控制重大錯報風(fēng)險。9. 【答案】AC【解析】選項A：重大錯報風(fēng)險是客觀存在于財務(wù)報表中的，不能人為的降低或升高；選項C：認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，不是檢查風(fēng)險。10. 【答案】ABC【解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解（選項A）、審計的目標(biāo)（選項B）、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系（選項C）、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度。11. 【答案】ABD【解析】選項C確定重要性水平不需考慮與具體項目記錄相關(guān)的固有不確定性，比如財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師并不會因此確定一個比不含有該估計的財務(wù)報表整體重要性更高或更低的重要性。12. 【答案】AD【解析】注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險，重要性水平與審計風(fēng)險反向變動，與審計證據(jù)也是反向變動，所以AD錯誤。13. 【答案】BC【解析