企業(yè)所得稅試題5講解.doc

2011年企業(yè)所得稅模擬試卷(五)一、單項選擇題（下列各題給出的備選項中只有一個是正確的，請將你認為正確的選項填入括號中。本題共30小題，每小題1分，共30分。）1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列生產(chǎn)經(jīng)營所得不免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A、林產(chǎn)品的采集 B、中藥材的種植 C、海水養(yǎng)殖 D、牲畜、家禽的飼養(yǎng)2、宏達公司2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資200萬元，并持有乙企業(yè)30%的股份，假設宏達公司2010年生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為600萬元，2010年宏達公司應納企業(yè)所得稅（ ）萬元A、115 B、105 C、90 D、753、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。A、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B、扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅額C、資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失D、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局按照（ ）進行確定。A、開發(fā)區(qū)位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于10%B、開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%C、開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5% D、屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于5%5、某居民企業(yè)2010年度“財務費用”賬戶有兩筆利息支出：向銀行借入生產(chǎn)資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)批準自4月1日向其他企業(yè)借入資金60萬元，用于廠房建設，借款期限兩年，當年支付借款利息4.8萬元，該企業(yè)2010年度可以稅前扣除的財務費用是( )。A、5 B、 5.5 C、8.75 D、9.16、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于資產(chǎn)稅務處理的表述正確的是（ ）。A、通過債務重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面成本為計稅基礎B、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分配的間接費用等必要支出為成本C、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款為計稅基礎D、融資租入的固定資產(chǎn)，無論租賃合同是否約定付款總額，均以租賃資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂合同的過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎7、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，非居民企業(yè)取得的下列所得，應繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A、外國政府向我國政府提供貸款取得的利息所得B、 國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C、為設立機構、場所的外國企業(yè)將設備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入D、國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得8、某外商投資企業(yè)2010年向非關聯(lián)銷售產(chǎn)品100件，取得不含稅收入200000元，向一關聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅收入180000元。2011年6月15日，經(jīng)主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進行2010年度企業(yè)所得稅納稅申報時，未進行相應的納稅調(diào)整，也未提供同期資料，稅務機關采用非受控價格法進行調(diào)整，當天補征企業(yè)所得稅款，同時應加收利息（ ）元。（假定中國人民銀行公布的2010年同期人民幣1年期貸款基準利率為7.47%，1年按365天計算。2011年當期貸款基準利率為8.47%）A、153.74 B、345.36 C、576.52 D、602.449、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2008年虧損15萬元，2009年度虧損10萬元，2010 年度盈利125萬元。該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A、18.75 B、17.25 C、15 D、2510、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列有關收入確認的表述不正確的是（ ）。 A、售后回購滿足收入確認條件的，應作銷售和購進核算 B、以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用 C、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入 D、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入 11、某居民企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補的稅款為（ ）萬元。A、50 B、60 C、70 D、8012、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人取得境外投資收益，對在境外實際繳納的稅額，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中抵免。根據(jù)此規(guī)定，下列各業(yè)務中處理正確的是（ ）。A、在A國投資所得300萬元人民幣，按A國規(guī)定征稅75萬元，那么這75萬元可以全部抵免B、在B國投資所得300萬元人民幣，按B國規(guī)定應當征稅75萬元，但被投資企業(yè)享受減征優(yōu)惠，實際征收45萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元(該國和我國沒有簽訂雙邊稅收協(xié)定）C、在C國投資所得300萬元人民幣，按C國規(guī)定應當征稅60萬元，那么可以抵免的稅額是75萬元D、在D國投資所得300萬元人民幣，按C國規(guī)定應當征稅90萬元，那么可以抵免的稅額是90萬元13、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于一個納稅年度中納稅人預繳企業(yè)所得稅的表述，不正確的是（ ）。 A、一般情況，企業(yè)應根據(jù)當期實際利潤額預繳企業(yè)所得稅B、跨地區(qū)經(jīng)營的總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳 C、按納稅人實際經(jīng)營情況的方便程度自愿預繳 D、跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)上年被認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅14、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，不正確的是（ ）。 A、企業(yè)支付給殘疾人員的工資可以享受100加計扣除 B、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 C、企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，免征企業(yè)所得稅 D、集成電路設計企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅15、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生下列的稅費，應記入“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是( )。A、房產(chǎn)稅 B、城鎮(zhèn)土地使用稅 C、教育費附加 D、印花稅16、某企業(yè)2010年預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失50萬元，發(fā)生業(yè)務宣傳費30萬元，銷售時發(fā)生裝卸費5萬元、保險費1萬元，銷售機構業(yè)務人員工資及福利180萬元，銷售合同應納印花稅0.8萬元。則企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表第4行“銷售費用”的填列金額為（ ）萬元。A、265.8 B、266.8 C、266 D、85.817、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎18、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，高新技術優(yōu)惠的條件之一，是高新技術產(chǎn)品（服務）收入占總收入的比例不得低于（ ）。A、40 B、50 C、60 D、7019、下列說法符合企業(yè)所得稅中關于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額B、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用C、保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的3%計算限額D、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是( )。A、可比非受控價格法 B、再銷售價格法 C、成本加成法 D、交易凈利潤法21、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是（ ）。A、境外營業(yè)機構的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機構的盈利彌補B、一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補C、一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補D、虧損彌補的年限最長不得超過5年22、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。A、1 B、2.5 C、3.5 D、423、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，不正確的是( )。A、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁項目免征企業(yè)所得稅B、國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受減免稅優(yōu)惠D、2010年，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法，正確的是（ ）。A、企業(yè)所得稅基本稅率20B、企業(yè)所得稅法實行地區(qū)差別比例稅率C、國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率D、在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)可以適用企業(yè)所得稅的低稅率計算繳納所得稅25、以下關于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（ ）。A、非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅B、采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應稅所得，應合并從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅C、對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務機關應自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達稅務事項通知書，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)D、稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，有權予以調(diào)整26、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是（ ）。A、稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構或經(jīng)濟結(jié)構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定C、企業(yè)債務重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失D、企業(yè)重組的稅務處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定27、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是（ ）。 A、房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途 B、房地企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店 C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈 D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 A、企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復扣除 B、企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除 C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除 D、企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除 29、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于對關聯(lián)方的表述，正確的是( )。A、在資金方面只存在直接的控制關系B、在購銷方面只存在直接的控制關系C、直接或間接的同為第三者控制的D、長期合作的購銷關系30、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列關于確認收入實現(xiàn)的表述，不正確的是（ ）。A、租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應一次性計入收取年度當年收入B、某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費用，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)D、商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入二、多項選擇題（下列各題給出的備選項中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的選項填入括號中。本題共15小題，每小題2分，共30分，多選、錯選均不得分，少選但所選答案正確的，每個正確選項得0.5分。）1、企業(yè)代銷商品業(yè)務，依據(jù)合同約定收取代銷手續(xù)費的，受托企業(yè)收取的手續(xù)費可能記入的會計科目是( )。A、主營業(yè)務收入 B、其他業(yè)務收入 C、營業(yè)費用 D、銷售費用 E、營業(yè)外支出2、下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的是（ ）。A、加計扣除 B、減計收入 C、稅額抵免D、費用返還 E、加速折舊3、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產(chǎn)的稅務處理正確的是（ ）。 A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎 B、通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 C、自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年 D、在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除 4、下列關于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整相關規(guī)定的表述，正確的是（ ）。 A、企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易以及稅務機關審核、評估關聯(lián)交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法 B、再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結(jié)構或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務 C、預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易 D、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除 5、房地產(chǎn)企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，下述確認收入實現(xiàn)正確的是（ ）。 A、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權利）之日，確認收入的實現(xiàn) B、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn) C、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn) D、采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn) 6、在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的是（ ）。 A、股息 B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 C、租金 D、特許權使用費 7、下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)所得稅稅前扣除政策的理解，正確的是 （ ）。 A、電視機生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B、對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 C、對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除 D、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，按照一般企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出，計算應納稅所得額時扣除 E、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除 8、下列關于研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除政策的表述，正確的是（ ）。 A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。 B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，不得進行加計扣除 C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同 D、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除 E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。A、計提的用于生態(tài)恢復方面的專項資金B(yǎng)、違反法律被司法部門處以的罰金C、非廣告性質(zhì)的贊助支出D、銀行按規(guī)定加收的罰息E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失10、下列關于稅收優(yōu)惠政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。A、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除B、外國投資者在2010年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計未分配利潤，免征企業(yè)所得稅C、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入D、民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免E、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅11、根據(jù)企業(yè)所得稅法關于對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的規(guī)定，可以指定扣繳義務人的情形包括（ ）。A、預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的B、沒有辦理稅務登記歌者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的C、未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的D、稅務機關認為有必要，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的其他情形12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資包括（ ）。A、關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資B、無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保的債權性投資C、無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資D、其他間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權性投資13、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定，納稅人經(jīng)營下列業(yè)務取得的收入，可以分期確認收入并據(jù)以計算應納稅所得額的是（ ）。A、分期收款方式銷售商品B、代銷方式銷售商品C、建筑安裝工程，持續(xù)時間超過12個月的D、為其他企業(yè)加工、制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的14、下列各項中，（ ）不屬于企業(yè)所得稅前準予扣除的合理的工資薪金支出。A、向雇員支付集資分紅的支出B、雇員年終加薪的支出C、按規(guī)定為雇員繳納社會保險的支出D、為雇員提供的勞動保護費支出15、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，（ ）項借款費用應予以資本化，計入相關資產(chǎn)的計稅成本。A、為建設固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用B、為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費用C、為經(jīng)過6個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建行期間發(fā)生的合理的借款費用D、為經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費用三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“ ”，錯誤的劃“ ”，本題共10小題，每小題1分，共10分。）1、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得不可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照25%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。（ ）2、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報審批后方能在稅前扣除。未經(jīng)審批的損失，不得在稅前扣除。（ ）3、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。（ ）4、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。（ ）5、企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，應扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（ ）6、自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（ ）7、凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。（ ） 8、除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。（ ）9、2009年起新增既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（ ） 10、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準予在計算應納稅所得額時扣除的費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用和已經(jīng)計入成本的有關費用。（ ）四、簡答題（本題共2小題，每小題5分，共10分。）（一）企業(yè)從事研究開發(fā)活動實際發(fā)生的哪些費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除？（二）公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄具體有哪些類別？五、綜合計算題（根據(jù)下列資料計算并回答有關問題，請將你認為正確的答案填入括號中。本題共10小題，每小題2分，共20分。）（一）珠海某外商投資食品生產(chǎn)企業(yè)，2006年成立，經(jīng)營期10年。2010年企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；（3）發(fā)生銷售費用380萬元，其中廣告費50萬元、業(yè)務宣傳費30萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元；（4）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6）；（5）發(fā)生管理費用260萬元，其中業(yè)務招待費190萬元；（6）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元；其他相關資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預繳所得稅18.43萬元。根據(jù)上述資料，計算并回答問題：1、該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用為（ ）萬元。A、190 B、220 C、208 D、2022、該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用為（ ）萬元。A、220 B、461.5 C、194 D、356.53、該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出為（ ）萬元。A、49.52 B、53.52 C、55.98 D、04、企業(yè)2010年應納稅所得額（ ）萬元。A、426.98 B、414.34 C、480.5 D、416.415、2010年度企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、28.54 B、46.97 C、37.76 D、75.51 (二)某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2010年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為：（1）銷售自產(chǎn)白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；（2）實際繳納增值稅40.93萬元，繳納消費稅132.42萬元，繳納城建稅和教育費附加17.33萬元；（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元；（4）發(fā)生管理費用20萬元（其中：業(yè)務招待費4萬元）；（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）；（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元；（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元；（8）接受現(xiàn)金捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（被投資方企業(yè)所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）；其他資料：上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算。根據(jù)上述資料，計算并回答下列問題：1、關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（ ）。A、工會經(jīng)費超標2萬元B、境內(nèi)投資收益應補繳企業(yè)所得稅C、境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅D、企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除E、受贈收入作為計算招待費的基數(shù)2、該企業(yè)業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調(diào)整應納稅所得額（ ）萬元。A、5.4 B、12.4 C、4.3 D、15.63、該企業(yè)職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額（ ）萬元。A、10 B、30 C、7.25 D、54、該企業(yè)所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（ ）萬元。A、19.53 B、17.73 C、4.37 D、3.475、該企業(yè)2010年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A、17.54 B、18.46 C、18.80 D、19.79 答案：一、單項選擇題1、 C 2、 A 3、 B 4、 B 5、 A 6、 B 7、 C 8、 A 9、 C 10、C 11、D 12、 A 13、C 14、C 15、 C 16、 C 17、 D 18、 C 19、B 20、 B 21、 B 22、 D 23、 B 24、 D 25、B 26、 B 27、 C 28、 D 29、 C 30、 A 二、多項選擇題 1、 AB 2、 ABCE 3、 ABD 4、 ABC 5、 ABC 6、 ACD 7、 ABCE 8、 ACD 9、 BC 10、 BE 11、 ABC 12、 ABD 13、 ACD 14、 ACD 15、 ABD 三、判斷題 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 四、簡答題 （一）企業(yè)從事研究開發(fā)活動實際發(fā)生的哪些費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除？1、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研究開發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。2、從事研究開發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研究開發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費。5、專么用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品