會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(xùn)課件ppt.ppt

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范講解 2016年12月 內(nèi)容提要 第一部分考核辦法及總體要求第二部分考核標(biāo)準(zhǔn) 第一部分考核辦法及總體要求 一 考核標(biāo)準(zhǔn)制定的依據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 電算化管理辦法 電算化工作規(guī)范 行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法 事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法 財(cái)政違法行為處罰處分條例 現(xiàn)行考核辦法和標(biāo)準(zhǔn) 辦法 廣西壯族自治區(qū)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收實(shí)施辦法 桂財(cái)會(huì)字 1996 15號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 廣西壯族自治區(qū)區(qū)直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 桂財(cái)會(huì) 2013 58號(hào) 進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收的目的和意義 第一 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 第二 為了建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序 第三 為了提高會(huì)計(jì)工作的水平 二 總體目標(biāo) 改善廣西行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量 推動(dòng)部門(mén)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制等財(cái)務(wù)制度的建設(shè) 從制度建設(shè)層面整體改善和提升財(cái)務(wù)管理水平 三 考核方式 區(qū)直一級(jí)行政事業(yè)單位由財(cái)政廳組織實(shí)地考核驗(yàn)收 區(qū)直二級(jí)以二級(jí)以下預(yù)算單位由主管部門(mén)組織考核 財(cái)政廳復(fù)核確認(rèn) 四 階段任務(wù) 2012年 完成22個(gè)單位的考核區(qū)政法委區(qū)工信委區(qū)人大區(qū)民政交通廳宣傳部區(qū)計(jì)生委 2013年重點(diǎn)推進(jìn)單位 即尚未通過(guò)驗(yàn)收但納入自治區(qū)績(jī)效考核的一級(jí)預(yù)算單位共36個(gè)單位 二級(jí)預(yù)算單位4個(gè) 其他尚未通過(guò)驗(yàn)收但未納入自治區(qū)績(jī)效考核的一級(jí)預(yù)算單位共34個(gè) 自查自糾 即已通過(guò)驗(yàn)收的一級(jí)部門(mén)預(yù)算單位共42個(gè) 實(shí)際進(jìn)點(diǎn)實(shí)地考核驗(yàn)收只有25個(gè) 包括區(qū)糧食局區(qū)黨委政策研究室區(qū)環(huán)保廳區(qū)人防辦區(qū)海洋局 驗(yàn)收通過(guò)23個(gè) 2014年對(duì)尚未通過(guò)考核的全部進(jìn)行輔導(dǎo) 輔導(dǎo)后再驗(yàn)收 共輔導(dǎo)了45個(gè)單位 考核驗(yàn)收通過(guò)11個(gè) 包括統(tǒng)戰(zhàn)部 經(jīng)干院 農(nóng)科院 信訪局 團(tuán)區(qū)委 扶貧辦等 四 階段任務(wù) 2015年印發(fā) 關(guān)于開(kāi)展2015區(qū)直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)區(qū)作規(guī)范化考核驗(yàn)收工作的通知 桂財(cái)會(huì) 2015 23號(hào) 主動(dòng)對(duì)29個(gè)尚未通過(guò)考核驗(yàn)收的區(qū)直單位進(jìn)行輔導(dǎo) 幫助解決存在主要問(wèn)題 經(jīng)過(guò)努力 初步結(jié)果顯示 又有15個(gè)左右單位通過(guò)考核驗(yàn)收 2012 2015年考核主要扣分項(xiàng)目 五 具體考核步驟 申報(bào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范單位 必須做好以下工作 一 對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)自查 以 標(biāo)準(zhǔn) 為準(zhǔn)繩 逐項(xiàng)逐條對(duì)照認(rèn)真進(jìn)行自查 二 針對(duì)自查中查出的問(wèn)題 制定并實(shí)施整改方案 整改完成半年后才能申報(bào) 三 各單位提出申報(bào)前 必須對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)自檢評(píng)分進(jìn)行模擬驗(yàn)收 四 各單位提出申報(bào)時(shí) 必須向考核確認(rèn)部門(mén)提供下列資料 1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收申請(qǐng)函2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收工作總結(jié)3 會(huì)計(jì)人員配備情況統(tǒng)計(jì)表4 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收自查評(píng)分表5 加分證明材料6 財(cái)會(huì)管理制度 實(shí)地考核 考核年度 以被考核單位上一年度的會(huì)計(jì)資料為主 2015年考核單位2014年7月至2015年6月的會(huì)計(jì)資料 考核查看資料 1 本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化實(shí)施方案2 近三年來(lái)審計(jì) 稅務(wù) 財(cái)政等監(jiān)督部門(mén)檢查決定3 會(huì)計(jì)資料及其它有關(guān)書(shū)面材料考核計(jì)分方式 實(shí)行扣分制 以扣完每項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)分為限 每項(xiàng)不出現(xiàn)負(fù)分 六 考核不合格和終止考核的情況 一 考核指標(biāo)中 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 考核扣達(dá)10 考核不達(dá)標(biāo) 二 應(yīng)設(shè)未設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 三 存在私設(shè) 小金庫(kù) 或賬外設(shè)賬行為 四 存在偽造 變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表行為 五 無(wú)證上崗會(huì)計(jì)人員大于等于本單位會(huì)計(jì)崗位總?cè)藬?shù)的50 六 有證據(jù)證明單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù) 七 考核后對(duì)問(wèn)題的整改要求 無(wú)論是否合格 均要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行整改 財(cái)政部門(mén)將擇機(jī)抽查整改情況 不合格 單位整改期限為六個(gè)月 整改結(jié)束后由財(cái)政部門(mén)對(duì)其以后年度的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重新進(jìn)行考核 對(duì)考核合格單位實(shí)行五年輪檢制 凡以后年度有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律 弄虛作假行為或會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嚴(yán)重滑坡的 考核分?jǐn)?shù)比原考核所得分?jǐn)?shù)下降10 以上的 取消其合格單位的資格 并責(zé)令整改 八 考核結(jié)果的運(yùn)用 一 作為對(duì)單位和會(huì)計(jì)人員評(píng)選會(huì)計(jì)先進(jìn)集體及個(gè)人的參考依據(jù) 二 作為評(píng)定會(huì)計(jì)職稱(chēng) 選拔全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才 廣西十百千拔尖會(huì)計(jì)人才的參考依據(jù) 三 作為部門(mén)預(yù)算資金安排的參考依據(jù) 四 對(duì)考核驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為 嚴(yán)格按照 會(huì)計(jì)法 等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行處理 涉嫌犯罪的 及時(shí)向司法機(jī)關(guān)報(bào)告 第二部分考核標(biāo)準(zhǔn) 廣西壯族自治區(qū)區(qū)直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范考核驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)核算內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 50分 一 是否所有單位均需設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 第六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的 應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)法 第三十六條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 不具備設(shè)置條件的 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬 二 某單位未單獨(dú)設(shè)財(cái)務(wù)室 只有會(huì)計(jì) 出納兩人 該單位需要指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管嗎 答 需要指定會(huì)計(jì)主管 1 單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的 要任命會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2 在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員的 要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 答 需要 以下十種崗位均需有從業(yè)資格 1 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 2 出納 3 稽核 4 資本 基金核算 5 收入 支出 債權(quán)債務(wù)核算 6 工資 成本費(fèi)用 財(cái)務(wù)成果核算 7 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā) 增減核算 8 總賬 9 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制 10 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 三 出納需要取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格嗎 8 00 8 30吃早飯 8 30 9 00避免運(yùn)動(dòng) 9 30開(kāi)始一天中最困難的工作 10 30讓眼睛離開(kāi)屏幕休息一下 11 00吃點(diǎn)水果 13 00一頓可口的午餐 16 00喝杯酸奶 17 00 19 00鍛煉身體 19 30晚餐少吃點(diǎn) 23 30上床睡覺(jué) 全球公認(rèn)的健康生活作息表 會(huì)計(jì)核算 250分 會(huì)計(jì)核算一般要求 23 單位發(fā)生的下列事項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 經(jīng)費(fèi)收入 支出 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余的賬務(wù)處理 資產(chǎn) 基金的增減 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 財(cái)物的收發(fā) 增減和使用 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng) 未及時(shí)辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)每項(xiàng) l分例 假如均在每月最末一日記賬 記帳憑證日期也寫(xiě)月末這一天 是不符合及時(shí)性要求的 會(huì)計(jì)核算一般要求 24 各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) 按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行 保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致 相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一致性原則 做不到的每項(xiàng) 1分 25 單位應(yīng)當(dāng)按照 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 及時(shí)提供合法 真實(shí) 準(zhǔn)確 完整的會(huì)計(jì)信息 未按規(guī)定建賬的扣3分 賬冊(cè)不規(guī)范 不完整的扣3分 不及時(shí)提供合法 真實(shí) 準(zhǔn)確 完整的會(huì)計(jì)信息扣3分 26 單位的會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立檔案 保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管 有序存放 方便查閱 嚴(yán)防毀損 散失和泄密 會(huì)計(jì)檔案建檔要求 保管期限 銷(xiāo)毀辦法等依據(jù)按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行 實(shí)行電算化的單位 有關(guān)電子數(shù)據(jù) 會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案管理 在規(guī)定時(shí)間年內(nèi)未歸檔的扣1分 各種會(huì)計(jì)資料未按項(xiàng)歸檔的扣1分 應(yīng)按年 按卷裝訂不符合要求 未編號(hào) 未整理的 每項(xiàng)扣1分 27 原始憑證的要求 原始憑證的格式 內(nèi)容 填制方法 審核程序等符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的要求 原始憑證 含原始憑證分割單 要素內(nèi)容不全或填制不規(guī)范的 每例扣1分 填制 傳遞 保管會(huì)計(jì)憑證 27 32條會(huì)計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié) 1 數(shù)字大小寫(xiě)2 單位名稱(chēng)3 實(shí)物發(fā)票4 定額發(fā)票5 錯(cuò)誤更正 一 借款可以退回借條嗎 職工申請(qǐng)公務(wù)借款或退回借款時(shí) 必須根據(jù)借款憑據(jù)編制記賬憑證 借款憑據(jù)必須附在記賬憑證后 收回借款時(shí) 應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本 不得退回借款收據(jù) 借款憑據(jù)必須附在記賬憑征后 二 外來(lái)的原始憑證遺失怎樣處理 財(cái)政部 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 第五十五條規(guī)定 1 應(yīng)當(dāng)由原開(kāi)出單位出具證明 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 原始憑證的號(hào)碼 金額 證明必須加蓋原開(kāi)出憑證單位的公章 由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn) 2 無(wú)法取得證明的 由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況說(shuō)明 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn) 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 1 白條 復(fù)印件 傳真件可以做為原始憑證嗎 答 不可以 但如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證 可以用原始憑證復(fù)印件 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 2 哪些原始憑證信息失真不能接受 發(fā)票填制單位與所蓋公章不符的 發(fā)票單位名稱(chēng)與報(bào)銷(xiāo)單位名稱(chēng)不符的 憑證有涂改 憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符合開(kāi)支范圍 開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 原始憑證內(nèi)容模糊不清的 發(fā)現(xiàn)有涂改 挖補(bǔ)的或不按規(guī)定更正原始憑證的 每例扣1分 三 原始憑證不規(guī)范的幾種情況 3 哪種原始憑證要素不完整不能接受 從外單位取得的原始憑證未蓋有填制單位的公章 比如 有些手撕發(fā)票可能因?yàn)槿藛T的疏忽大意忘記蓋公章 而造成此現(xiàn)象的出現(xiàn) 自制原始憑證經(jīng)辦人簽章不完整的 包括工資表 出庫(kù)單 辦公用品領(lǐng)用單 獎(jiǎng)金發(fā)放表 四 職工報(bào)銷(xiāo)憑證的簽字有什么要求 1 按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字 簽字必須簽全稱(chēng) 不得只簽姓 2 簽字人簽署姓名后 還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期 3 領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷(xiāo) 4 有多張憑證都需要簽字時(shí) 要一張一張分別的簽 不能用復(fù)寫(xiě)紙同時(shí)簽 五 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證不簽驗(yàn)收人嗎 答 不行 根據(jù) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證 必須有驗(yàn)收證明 驗(yàn)收證明可由保管人或使用人簽字證明 六 原始憑證不齊全的幾類(lèi)情況 一 沒(méi)有原始憑證 導(dǎo)致不能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)第48條 支付款項(xiàng)的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明 1 付款業(yè)務(wù)沒(méi)有取得正式發(fā)票 2 內(nèi)部支付款項(xiàng) 沒(méi)有發(fā)放清冊(cè)及收款人簽字 3 收款業(yè)務(wù)沒(méi)有收款票據(jù) 4 只有轉(zhuǎn)賬支票存根 沒(méi)有銀行憑據(jù) 進(jìn)賬 六 原始憑證不齊全的幾類(lèi)情況 二 應(yīng)作為原始憑證的未做為原始憑證1 職工外出借款憑證是否可以打白條 不入賬 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 第四十八條 職工公出借款的憑證 必須附在記賬憑證之后 借款收回時(shí) 不得退回原借款收據(jù) 應(yīng)當(dāng)另行開(kāi)出借款收回的收據(jù)或者退回原借據(jù)的副本給借款人 2 數(shù)量較多的原始憑證 只有匯總表 原始憑證未單獨(dú)裝訂 保存 并在憑證上標(biāo)明附件另訂 六 原始憑證不齊全的幾類(lèi)情況 三 未履行審批程序?qū)е略紤{證不齊全按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限 應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)審批文件 七 有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第十四條 l 不真實(shí) 不合法的 會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受 并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 2 記載不準(zhǔn)確 不完整的 會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回 要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 更正 補(bǔ)充 八 原始憑證有差錯(cuò)的怎么辦 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第十四條 1 有錯(cuò)誤的 退回出具單位重開(kāi)或者更正 更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章 2 金額有錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi) 不得在原始憑證上更正 九 收訖 付訖 附件章如何使用 驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 中規(guī)定 款項(xiàng)收支的依據(jù)就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得的原始發(fā)票 業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦人員憑這些原始發(fā)票經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽過(guò)字后 到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo) 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)已報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)要加蓋 現(xiàn)金收訖 現(xiàn)金付訖 或 轉(zhuǎn)賬收訖 轉(zhuǎn)帳付訖 的印章 以表示款項(xiàng)的收付完成 十 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證的填制有哪些要求 1 必須以合法 真實(shí)可靠 正確無(wú)誤的原始憑證為依據(jù) 2 摘要的填寫(xiě)簡(jiǎn)明扼要 既能概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點(diǎn) 又便于財(cái)務(wù)處做記賬憑證 3 書(shū)寫(xiě)字跡端正 易于辨認(rèn) 做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求 4 漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 佰 仟 萬(wàn) 億等 一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě) 不得用0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十等簡(jiǎn)化字代替 不得任意自造簡(jiǎn)化字 如以 另 代零 以 兩 代貳等 5 大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的 在 元 或者 角 字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě) 整 字或者 正 字 大寫(xiě)金額數(shù)字有分的 分字后面不寫(xiě) 整 或者 正 字 6 大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符 7 在小寫(xiě)金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào) 人民幣符號(hào)與數(shù)字之間不得留有空白 8 財(cái)務(wù)工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼筆 不得使用圓珠筆 鉛筆等 9 為他人代簽時(shí) 不得直接簽他人名字 而應(yīng)簽 代 十一 報(bào)賬標(biāo)簽的摘要欄怎樣填寫(xiě) 要符合兩個(gè)要求 一是能準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 二是簡(jiǎn)明扼要 容易理解 1 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人 2 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 3 其他關(guān)鍵內(nèi)容 例如 重要收據(jù)的號(hào)碼等 十二 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報(bào)銷(xiāo)單 領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的報(bào)銷(xiāo)單屬于原始憑證嗎 附件張數(shù)中應(yīng)統(tǒng)計(jì)該報(bào)銷(xiāo)單嗎 答 屬于原始憑證 應(yīng)在附件張數(shù)中統(tǒng)計(jì) 十三 不同類(lèi)別原始憑證應(yīng)分別填制 不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證可以填制在一張費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上嗎 答 不行 舉例做進(jìn)一步的解釋 將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)所涉及的兩張?jiān)紤{證與購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)所涉及的三張?jiān)紤{證 共計(jì)5張?jiān)紤{證共同附在一張記賬憑證后面作為附件 這樣做可以嗎 為什么 不可以 因?yàn)橘?gòu)進(jìn)與銷(xiāo)售是兩種不同類(lèi)型 不同內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按照第51 3條的規(guī)定 不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 扣分情況 發(fā)現(xiàn)有涂改 挖補(bǔ)的或不按規(guī)定更正原始憑證的 每例扣1分 原始憑證未經(jīng)審核的每例扣1分 填制記賬憑證內(nèi)容不完整的每例扣0 5分 填制憑證人員 稽核人員為同一人的每例扣0 5分 將不同內(nèi)容及不同類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上的 每例扣1分 應(yīng)附未附原始憑證的每張扣1分 原始憑證另訂不注明和查不到的 每例扣1分 更正錯(cuò)誤不符合要求的每例扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)簽字后的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后 應(yīng)由報(bào)銷(xiāo)人本人進(jìn)行更改 并在更改處簽字認(rèn)可 明確責(zé)任 金額錯(cuò)誤一律請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)重新簽字報(bào)銷(xiāo) 十四 簽字后的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后如何處理 2020 3 10 57 可編輯 開(kāi)心一刻 電視臺(tái)記者采訪一位老奶奶記者問(wèn) 你對(duì)在城市隨便燃放鞭炮這個(gè)問(wèn)題怎么看 老奶奶 我還能怎么看啊 就是爬窗戶(hù)上看 會(huì)計(jì)賬簿 按用途分類(lèi) 日記賬 分類(lèi)賬 輔助賬會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不齊全 每缺一種扣1分 如 無(wú)銀行 現(xiàn)金日記賬 會(huì)計(jì)賬簿 39 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)該根據(jù)當(dāng)日辦理完畢的收付款憑證 逐筆順序進(jìn)行登記 逐日結(jié)出余額 做到日清月結(jié) 并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符 銀行存款日記帳的月末余額應(yīng)與銀行存款對(duì)帳單相符或調(diào)節(jié)后相符 未及時(shí)登記的 扣1分 不逐日結(jié)出余額的 每處扣1分 銀行存款月末余額與銀行存款對(duì)帳單不符 又未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的 每處扣1分 會(huì)計(jì)賬簿 幾個(gè)必須 1 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿 2 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào) 審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè) 并做簽字 蓋章手續(xù) 3 啟用或移交會(huì)計(jì)賬簿 必須辦理相關(guān)手續(xù) 會(huì)計(jì)賬簿 4 會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以相關(guān)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 5 會(huì)計(jì)賬簿登記必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě) 6 單位的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 7 單位會(huì)計(jì)賬簿必須定期對(duì)賬 對(duì)賬包括賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 8 單位會(huì)計(jì)賬簿在結(jié)賬前 必須將本期業(yè)務(wù)全部入賬 會(huì)計(jì)賬簿 幾個(gè)不允許 1 不允許隨意使用紅色墨水記賬 除非下列情況 可以用紅色墨水記賬 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中 登記減少數(shù) 在三欄式賬戶(hù)的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄 會(huì)計(jì)賬簿 2 不允許隔頁(yè) 跳行 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁(yè) 如果發(fā)生跳行 隔頁(yè) 應(yīng)當(dāng)將空行 空頁(yè)劃線注銷(xiāo) 或者注明 此行空白 此頁(yè)空白 字樣 并由記賬人員簽名或者蓋章 3 不允許在會(huì)計(jì)賬簿上刮 挖 擦 補(bǔ) 出現(xiàn)錯(cuò)誤不準(zhǔn)重新抄寫(xiě) 應(yīng)按正確方法予以更正 會(huì)計(jì)賬簿 4 沒(méi)有余額的賬戶(hù) 不允許空白 即應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫(xiě) 平 字 并在余額欄內(nèi)用零符號(hào)表示 5 會(huì)計(jì)賬簿中的書(shū)寫(xiě)不允許寫(xiě)滿格 一般占格距的1 2 扣分規(guī)定 不得以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿 發(fā)現(xiàn)一處扣1分 登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的 每處扣1分 會(huì)計(jì)帳簿未連續(xù)編號(hào)的 每處扣1分 裝訂處無(wú)封簽 簽章不全的 每處扣1分 有缺頁(yè) 缺號(hào)現(xiàn)象的 每處扣1分 有隔頁(yè) 跳行現(xiàn)象且未按規(guī)定的方法進(jìn)行更正的 每處扣1分 記錄錯(cuò)誤且未按規(guī)定的方法進(jìn)行更正的 每處扣1分 啟用或裝訂會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)規(guī)定 1 啟用或裝訂會(huì)計(jì)賬簿時(shí) 應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上注明單位名稱(chēng) 賬簿名稱(chēng) 在賬薄扉頁(yè)上附啟用表和目錄表 經(jīng)審核無(wú)誤后作為正式賬頁(yè)裝訂成冊(cè) 并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章 賬簿封面內(nèi)容填寫(xiě)不全的每本扣1分 啟用表的有關(guān)規(guī)定 2 啟用表內(nèi)容包括 啟用日期 賬簿頁(yè)數(shù) 記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 姓名 并加蓋名章和單位公章 記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 調(diào)動(dòng)工作時(shí) 應(yīng)當(dāng)注明交接日期 接辦人員和監(jiān)交人員姓名 并由交接雙方人員簽名或者蓋章 無(wú)啟用表或啟用表要素不全的每例扣0 5分 交接登記欄要素不全的每處扣0 5分 目錄的有關(guān)規(guī)定 3 目錄應(yīng)注明該賬簿內(nèi)的各賬戶(hù) 科目 的名稱(chēng)和相應(yīng)的頁(yè)次 方便查閱 無(wú)目錄的或目錄要素不全的 每本扣0 5分 裝訂的有關(guān)規(guī)定 4 每年帳簿應(yīng)在財(cái)政部門(mén)規(guī)定的報(bào)送當(dāng)年決算報(bào)表的次月裝訂完畢 不按時(shí)裝訂帳簿的扣1 5分 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 41 單位應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 存在問(wèn)題 1 無(wú)月度會(huì)計(jì)報(bào)表2 無(wú)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表3 無(wú)財(cái)務(wù)分析 編報(bào)不及時(shí)的扣2分 缺報(bào)的每次扣3分 報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告 45 單位應(yīng)當(dāng)按照自治區(qū)財(cái)政廳及主管部門(mén)要求的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告 上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼 加具封面 裝訂成冊(cè) 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明 單位名稱(chēng) 單位地址 財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度 季度 月度 送出日期 并由單位領(lǐng)導(dǎo)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 簽名或者蓋章 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性 真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任 報(bào)送不及時(shí)的扣1分 未依次編定頁(yè)碼 未加具封面的扣1分 填寫(xiě)不完整的每項(xiàng)扣1分 財(cái)務(wù)分析規(guī)定 47 單位應(yīng)采用正確的分析方法按時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析 總結(jié) 分析季度 半年及年度財(cái)務(wù)工作的成效 指出存在問(wèn)題 下一步采取措施及合理化建議等 無(wú)分析的扣2分 分析內(nèi)容不完整 流于形式的扣2分 三 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 90分 二 制度容易被扣分的情形 1 制度不全 或過(guò)于簡(jiǎn)單 2 未以正式文件印發(fā) 或匯編成冊(cè) 3 制定的制度并沒(méi)有實(shí)際執(zhí)行 如有的單位制定了固定資產(chǎn)清查制度 規(guī)定每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查 但我們實(shí)地驗(yàn)收時(shí) 未能提供資產(chǎn)清查的工作底稿等依據(jù) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 110分 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體 各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)的依據(jù) 1 財(cái)經(jīng)法律 法規(guī) 規(guī)章 2 會(huì)計(jì)法律 法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 3 各省 自治區(qū) 直轄市財(cái)政廳和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)根據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定 會(huì)計(jì)監(jiān)督的一般要求 70 單位財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督 受理不真實(shí) 不合法的原始憑證 此項(xiàng)扣2分 如 旅行社發(fā)票禁止報(bào)銷(xiāo) 受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面 l 真實(shí)性的審核 憑證是否真實(shí)例如 是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票 防止虛假發(fā)票 憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生 開(kāi)出發(fā)票的單位是否存在等等 出現(xiàn)假發(fā)票的每例扣1分 2 完整性的審核 即審核外來(lái)原始憑證所應(yīng)填寫(xiě)的內(nèi)容是否全部具備 不得有遺漏 3 合規(guī)性的審核 憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 憑證所填寫(xiě)的文字和金額是否字跡清楚 規(guī)范 使用的筆和顏色是否符合要求等等 面對(duì)存有嚴(yán)重問(wèn)題的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)如何處理 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造 變?cè)?故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無(wú)效的 應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告 請(qǐng)求做出處理 日常的財(cái)務(wù)收支應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 1 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)退回 要求補(bǔ)充 更正 應(yīng)退未退 未制止和糾正的 每筆扣0 5分 2 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 辦理違法收支的每筆扣0 5分 3 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 不予辦理 制止和糾正無(wú)效 未向領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)的扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)接到意見(jiàn)不作出書(shū)面決定的扣0 5分 4 對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無(wú)效的 應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起10日內(nèi)做出書(shū)面決定 并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任 制止和糾正無(wú)效 未向領(lǐng)導(dǎo)提出書(shū)面意見(jiàn)的扣0 5分 領(lǐng)導(dǎo)接到意見(jiàn)不作出書(shū)面決定的扣0 5分 5 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支 不予制止和糾正 又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的 也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任 嚴(yán)重違法收支 不向主管單位或執(zhí)法部門(mén)報(bào)告的 每筆扣0 5分 72 單位財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物 款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督 督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度 發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物 款項(xiàng)不符時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 超出財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的 應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告 請(qǐng)求查明原因 做出處理 賬簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符未作處理的扣3分 如 無(wú)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員的報(bào)告不予處理的扣3分 73 單位財(cái)務(wù)部門(mén) 會(huì)計(jì)人員對(duì)指使 強(qiáng)令編造 篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為 應(yīng)當(dāng)制止和糾正 制止和糾正無(wú)效的 應(yīng)當(dāng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或自治區(qū)財(cái)政廳報(bào)告 請(qǐng)求處理 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)指使 強(qiáng)令編造 篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為不予制止和糾正的 扣2 5分 制止糾正無(wú)效的 未向主管單位報(bào)告的扣2 5分 預(yù)決算監(jiān)督 77 單位要按照 預(yù)算法 及自治區(qū)財(cái)政廳的要求編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算 決算和組織預(yù)算執(zhí)行 不編制或不及時(shí)編制單位預(yù)算和決算的扣2分 不按預(yù)算執(zhí)行的扣2分 如 無(wú)預(yù)算 預(yù)決算監(jiān)督 78 不得超預(yù)算安排支出 應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 超范圍或無(wú)預(yù)算扣3分未按規(guī)定程序調(diào)整和追加每項(xiàng)扣1分 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 80 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度 加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置 使用和處置管理 維護(hù)資產(chǎn)安全完整 未按規(guī)定建立健全資產(chǎn)管理制度的 扣1分 未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度的扣1分 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 81 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作 做好建賬 核算和登記工作 定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn) 保證賬實(shí)相符 年度終了 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn) 對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈 盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 如 單位 函證個(gè)人 催款通知 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 資產(chǎn)增加時(shí) 應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記入賬 減少時(shí) 應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù) 未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)日常管理的 每例扣1分例 年終一次性入固定資產(chǎn)自行處置 銷(xiāo)賬無(wú)依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)督 加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管