稅務(wù)知識應(yīng)知應(yīng)會.doc

稅務(wù)知識應(yīng)知應(yīng)會稅種及稅率稅種就是“稅收種類”的簡稱，構(gòu)成一個(gè)稅種的主要因素有納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。每個(gè)稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。 目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共二十多種。國家管理稅種的行政部門是國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)總局兩個(gè)機(jī)關(guān)，按其分管的稅種劃分如下：國稅：1、增值稅，一般納稅人增值稅稅率17%，13%；7%；0稅率應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人，增值稅征收率3%應(yīng)交稅額=銷售額*增值稅征收率3% 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率：3%，而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。簡單的說就是稅收負(fù)擔(dān)率，用實(shí)際交納的稅費(fèi)除以計(jì)稅依據(jù)。 增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入100% 2、企業(yè)所得稅：按照現(xiàn)行中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。 企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收； 1、查賬征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）計(jì)算繳納 應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費(fèi)用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額 2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。 3、關(guān)稅指海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅 地稅：1、城市維護(hù)建設(shè)稅：按照增值稅營業(yè)稅額依照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1。2、教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。適用費(fèi)率3%。3、代開代繳個(gè)人所得稅，按照工資薪金收入扣除“五險(xiǎn)一金”減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元后的余額后，作為應(yīng)納稅所得額，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。4、印花稅：有13個(gè)稅目。一般企業(yè)常用的有：1）、營業(yè)帳簿 （1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2）、購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。3）、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款 按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花；4）、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同 按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花 ；5）、財(cái)產(chǎn)租賃合同 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。6）、應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。房產(chǎn)稅按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%稅率計(jì)算。出租的，由出租方按照租金收入依照12%的稅率計(jì)算繳納。土地使用稅、車船稅屬于地方稅種，國家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。5、營業(yè)稅按提供的服務(wù)收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂業(yè)20%繳納; 6、資源稅 按每噸5元計(jì)提7、消費(fèi)稅各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例繳納營業(yè)稅。稅目交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率335335-20555城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。市區(qū)的適用稅率為7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%其他地區(qū)的適用稅率為1%教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。教育費(fèi)附加的計(jì)費(fèi)依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額附加率3%個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的稅種。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得的所得的個(gè)人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得的所得的個(gè)人，均為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得； 五、稿酬所得； 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 七、利息、股息、紅利所得； 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 十、偶然所得； 十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 。工資、薪金所得，適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。 個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 （九級超額累進(jìn)稅率）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） ）速算扣除數(shù)（元1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務(wù)報(bào)酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。按次繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。，適用稅率為20%。房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國內(nèi)單位和個(gè)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅按房產(chǎn)原 值一次性減除30%的余值后年稅率1.2%按房產(chǎn)出 租租金收入年稅率12%按估值稅務(wù)機(jī)關(guān)評估年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按照實(shí)際占用面積征收的一種稅。一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。 印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。印花稅稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務(wù)人說 明購銷合同 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額萬分之三貼花立合同人財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人貨物運(yùn)輸合同 包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合合同使用的，按合同貼花倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管合同費(fèi)用千分之一帖花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花借款合同銀行及其他金融組織和借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn) 五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合合同使用的，按合同貼花 技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額萬分之五貼花（1、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。2、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花）。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、 土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。車船稅車船稅：是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、海業(yè)、軍事等車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。北京市車船稅稅目稅額表 稅目計(jì)稅單位每年稅額備注載客汽車大型客車每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車每輛300元載貨汽車按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車專項(xiàng)作業(yè)車輪式專用機(jī)械車按自重每噸96元三輪汽車低速貨車按自重每噸60元摩托車每輛120元船舶凈噸位小于或者等于200噸每噸3元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算凈噸位201噸至2000噸每噸4元凈噸位2001噸至10000噸每噸5元凈噸位10001噸及其以上每噸6元注：車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。消費(fèi)稅：一、煙1 甲類卷煙 ；45%（包括進(jìn)口卷煙；白包卷煙；手工卷煙。指每大箱(五萬支)銷售價(jià)格在780元(含780元)以上的 ）2 乙類卷煙；40%（卷煙。不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價(jià)格均按每大箱折算不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價(jià)格均按每大箱(五萬支)折算。指每大箱(五萬支)銷售價(jià)格在780元以下的卷煙。甲類卷煙從1994年1月1日起暫減按40%的稅率征收消費(fèi)稅。）3 雪茄煙；40%（包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙）4 煙絲；30%（包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。）二、酒及酒精；25%1糧食白酒2薯類白酒；15%（用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。）3黃酒；240元/噸（包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒。）4啤酒；220元/噸（包括包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。）5其他酒；10%(包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒。用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。)6酒精；5%（包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精）三、化妝品；30%（包括成套化妝品 ）四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品；（包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素、浴液、發(fā)膠、摩絲及其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品。）五、貴重首飾及珠寶玉石 1金銀首飾 ；5%（僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。）2非金銀首飾；10%（包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。）3. 鞭炮、焰火；15%（包括各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。）六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油；0.28元/升（2）無鉛汽油；0.20元/升2.柴油；0.1元/升3.航空煤油；0.1元/升4.石腦油；0.20元/升5.溶劑油；0.20元/升6.潤滑油；0.20元/升7.燃料油；0.1元/升七汽車輪胎；3%八摩托車；1汽缸容量（排氣量；下同）在250毫升，含250毫升以下的；3%2汽缸容量在250毫升以上的；10%九小汽車1.乘用車（1）汽缸容量（排氣量；下同）1.0升（含1.0升）以下的；1%（2）汽缸容量1.0升至1.5升（含1.5升）的；3%（3）汽缸容量1.5升至2.0升（含2.0升）的；5%（4）汽缸容量2.0升至2.5升（含2.5升）的；9%（5）汽缸容量2.5升至3.0升（含3.0升）的；12%（6）汽缸容量3.5升至4.0升（含4.0升）的；25%（7）汽缸容量4.0升以上的；40%2中輕型商用客車；5%十、高爾夫球及球具；10%十一、高檔手表；20%十二、游艇；10%十三、木制一次性筷子；5%十四、木質(zhì)地板；5%礦產(chǎn)資源稅：開發(fā)利用國有資源的單位和個(gè)人為納稅人，以重要資源品為課稅對象，旨在消除資源條件優(yōu)劣對納稅人經(jīng)營所得利益影響的稅類，包括礦產(chǎn)資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅種：1、營業(yè)稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)應(yīng)在收訖或取得索取營業(yè)收入(房款)憑據(jù)后，就全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價(jià)格進(jìn)行銷售，由房地產(chǎn)開發(fā)公司向客戶開具房地產(chǎn)發(fā)票，依5%的稅率繳納營業(yè)稅，包銷商收取價(jià)差或手續(xù)費(fèi)的應(yīng)按服務(wù)業(yè)-代理業(yè)征收營業(yè)稅。合同期滿后，房屋未售出部分若由包銷商收購，對房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)就房屋銷售收入按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。包銷商將房產(chǎn)再銷售，對包銷商也按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事建筑工程作業(yè)，應(yīng)按包括工程所用原