參考資料--建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設置？.doc

建筑企業(yè)一般納稅人會計科目如何設置？按照財會2016年22文的規(guī)定，建筑企業(yè)在一般納稅人在“應交稅費”科目下，設置10個明細科目：應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅。01 應交增值稅應交增值稅與常規(guī)企業(yè)的明細基本一致，核算一般計稅項目的進項銷項，月末將應交未交增值稅抵減已預交部分后結轉到“未交增值稅”。例：認證取得的專票時借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費-待認證進項稅額如果取得進項專票時直接認證，則不需要通過“應交稅費-待認證進項稅額”，在取得當時做賬務處理時直接計入“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”02 未交增值稅未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。例：計算并結轉未交增值稅時：借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅（銷項-進項+進轉出）貸：應交稅費-未交增值稅應交稅費-預交增值稅03 預交增值稅科目核算一般納稅人銷售不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，以及其他按增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。例：準備開具銷項發(fā)票，在項目所在地預交增值稅時借：應交稅費-預交增值稅貸：銀行存款此科目只核算一般計稅項目在外地預交的2%增值稅，簡易計稅項目預交增值稅不在此科目核算。進項稅額轉出時借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出企業(yè)取得的資產、支付的款項等取得的專票，如果用用于簡易計稅項目、集體福利、免稅項目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進項稅額必須做轉出。04 待抵扣進項稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。例：取得不動產時，當期只能抵扣進項稅額的60%，第13個月抵扣剩余40%。借：固定資產應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-待抵扣進項稅額貸：銀行存款借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費-待抵扣進項稅額05 待認證進項稅額核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，已取得增值稅扣稅憑證、按照增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；例：購買材料、固定資產、其他支出取得可抵扣進項專票（尚未認證）借：原材料/臨時設施/固定資產/工程施工-合同成本應交稅費-待認證進項稅額貸：銀行存款/應付賬款06 待轉銷項稅額核算建筑企業(yè)已根據(jù)完工百分比確關收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務，未開發(fā)票的，需在以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。 建筑業(yè)主要用于一般計稅項目在外地預交增值稅時使用。例：確認工程結算時，尚未開具銷項發(fā)票借：應收賬款貸：工程結算應交稅費-待轉銷項稅額例：開具銷項發(fā)票時借：應交稅費-待轉銷項稅額貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）如果在確認工程結算時，當即開具銷項發(fā)票，則不需要用過“待轉銷項稅額”，銷項稅直接計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）07 簡易計稅簡易計稅科目下設至少為四個：總包稅額、分包抵減、應交未交、預交增值稅。簡易計稅只有取得分包普票才能實行差額征稅，專票不允差額征稅。例：確認總包銷項并準備開票時借：應收賬款貸：工程結算應交稅費-簡易計稅-總包稅額例：開總包發(fā)票時將取得的分包發(fā)票進行差額抵減計算借：工程施工-合同成本借：應交稅費-簡易計稅-分包抵減例：確認差額征稅后在項目所在地應預交的增值稅借：應交稅費-簡易計稅-總包稅費貸：應交稅費-簡易計稅-分包抵減應交稅費-簡易計稅-應交未交例：在外地預交增值稅時借：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅貸：銀行存款例：月末結轉賬務處理借：應交稅費-簡易計稅-應交未交貸：應交稅費-簡易計稅-預交增值稅建筑業(yè)會計分錄匯總之前建筑施工企業(yè)的會計科目要如何設置，一般來說呢，建筑企業(yè)在一般納稅人在“應交稅費”科目下，設置10個明細科目：應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅?，F(xiàn)匯總一篇建筑業(yè)會計分錄大合集！希望能給各位帶來幫助。1.購入、領用工程物資如何記賬？（1）企業(yè)購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，借：工程物資專用材料專用設備貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)（2）工程領用工程物資時，借：在建工程貸：工程物資專用材料等工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，借：工程物資專用材料等貸：在建工程2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：銀行存款（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：工程物資（3）將需要安裝設備交付承包企業(yè)進行安裝時，應按設備的成本，借：在建工程在安裝設備貸：工程物資（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，補付的工程款，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：銀行存款應付賬款3.自營工程的有關賬務如何處理？（1）企業(yè)自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：工程物資（2）基建工程領用本企業(yè)原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）（注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。）（3）基建工程領用本企業(yè)的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程），貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）（4）基建工程應負擔的職工工資，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：應付工資（5）企業(yè)的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧眨瑧丛赂鶕?jù)實際成本，借：在建工程建筑工程、安裝工程（工程）貸：生產成本輔助生產成本4.基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬？借：在建工程其他支出貸：銀行存款5.收入的賬務處理（1）收到預付工程款時借：銀行存款貸：預收賬款應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅（2）工程完工結算時借：預收賬款/應收賬款貸：工程結算收入（3）結轉收入借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用等等借或貸：本年利潤6.成本的賬務處理（1）發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）發(fā)生的材料費用借：管理費用/原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（3）支付人工費借：工程施工-人工費貸：現(xiàn)金（或應付工資等）（4）發(fā)生的機械費用借：工程施工-機械使用費應交稅費應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）貸：銀行存款（或累計折舊等）（5）發(fā)生的其他直接費借：工程施工-其他直接費貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）（6）月末確認收入和成本借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）工程施工合同毛利 （倒擠）貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）（7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時借：工程結算（按賬面累計余額）貸：工程施工7.稅費賬務處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況）（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）借：應交稅費轉出未交增值