長(zhǎng)期借款5種情況的案例.doc

長(zhǎng)期借款 案例（根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)整理）一、按復(fù)利計(jì)算，到期一次歸還本息二、按單利計(jì)算，到期一次歸還本息三、存在利息調(diào)整，利息費(fèi)用采用合同利率計(jì)算四、存在利息調(diào)整，利息費(fèi)用采用實(shí)際利率計(jì)算五、分期償還利息一、 按復(fù)利計(jì)算，到期一次歸還本息【例】某企業(yè)1月1日向銀行借入120萬(wàn)元，期限3年的借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。借款年利率為7%，每年計(jì)息一次，按復(fù)利計(jì)算，到期一次歸還本息。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于第二年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。做如下會(huì)計(jì)分錄：1. 確定借款時(shí)：借：銀行存款 1200000 貸：長(zhǎng)期借款 12000002. 假定將長(zhǎng)期借款全部用于在建工程時(shí)借：在建工程 1200000 貸：銀行存款 12000003. 第一年計(jì)息時(shí)：第一年應(yīng)計(jì)利息：12000007%=84000 元 第一年每月應(yīng)計(jì)利息：8400012=7000 元 第一年每月會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程 7000 貸：長(zhǎng)期借款 70004. 第二年計(jì)息時(shí)：第二年應(yīng)計(jì)利息：（1200000+84000）7%=89880 元第二年每月應(yīng)計(jì)利息：8988012=7490 元第二年每月會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程 7490貸：長(zhǎng)期借款 74905. 第三年應(yīng)計(jì)利息：（1200000+84000+89880）7%=96171.6 元第三年每月應(yīng)計(jì)利息：96171.612=8014.3 元 第三年每月會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8014.3 貸：長(zhǎng)期借款 8014.3 （第三年固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以第三年發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。）6. 借款到期歸還本息：本息額=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6 元借:長(zhǎng)期借款 1470051.60 貸：銀行存款 1470051.60二、按單利計(jì)算，到期一次歸還本息【例】某企業(yè)2007年1月從農(nóng)行借入長(zhǎng)期借款1000000元，用于擴(kuò)建廠房，年末完工交付使用。借款期為三年，年利率9%，每年年末歸還借款利息，到期一次還清本金，企業(yè)賬務(wù)處理如下： 借款存入銀行時(shí)： 借：銀行存款 1000000 貸：長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)設(shè)備借款 1000000 每年應(yīng)計(jì)利息本金利率10000009%90000（元） 2007年12月完工交付使用時(shí)計(jì)算計(jì)入工程利息： 借：在建工程 90000 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 90000 2007年末支付銀行利息時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 90000 貸：銀行存款 90000 2008年按月預(yù)提借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7500 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 7500 年末償還借款利息會(huì)計(jì)處理同。 第三年末計(jì)算應(yīng)付利息的同時(shí)歸還本息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90000 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息 90000 借：長(zhǎng)期借款 1090000 貸：銀行存款 1090000 三、存在利息調(diào)整，利息費(fèi)用采用合同利率計(jì)算【例】某企業(yè)于2007年1月1日從銀行借入資金l 000萬(wàn)元，借款期限3年，年利率為8% ，按年付息，于次年1月1日支付，不計(jì)復(fù)利。企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)990萬(wàn)元。若實(shí)際利率與合同利率差異較小，采用合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用。 企業(yè)收到借款時(shí)： 借：銀行存款9 900 000 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整100 000 貸：長(zhǎng)期借款 本金10 000 000 每年年末計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目800 000 貸：應(yīng)付利息800 000 每年初付息： 借：應(yīng)付利息800 000 貸：銀行存款800 000 2010年1月1日支付本息： 借：長(zhǎng)期借款 本金10 000 000 應(yīng)付利息800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目100 000 貸：長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整100 000 銀行存款10 800 000 四、存在利息調(diào)整，利息費(fèi)用采用實(shí)際利率法計(jì)算 金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮。那么，如果不考慮其他情況，長(zhǎng)期借款的各項(xiàng)輔助費(fèi)用的存在將導(dǎo)致其實(shí)際利率大于合同約定利率。以上題為例，運(yùn)用插入法計(jì)算該長(zhǎng)期借款的實(shí)際利率為8.39%。借款利息費(fèi)用采用實(shí)際利率法計(jì)算確定。取得借款時(shí)的賬務(wù)處理和每年初支付利息與前述相同。日期應(yīng)付利息利息費(fèi)用攤銷(xiāo)的利息調(diào)整長(zhǎng)期借款攤余成本 2007年1月1日9 900 000 2007年12月31日800 000830 610306109930 610 2008年12月31日800 000833 178.1833 178.189963 788.18 2009年12月31日800 000836 211.82 36 211.8210 000 000 2007年12月31日計(jì)提利息并調(diào)整利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目830 610 貸：應(yīng)付利息800 000 長(zhǎng)期借款 利息調(diào)整 30 610 2008年與2009年年末也根據(jù)表中計(jì)算數(shù)據(jù)計(jì)提利息并調(diào)整利息費(fèi)用，這樣，三年中將“利息調(diào)整”攤銷(xiāo)完畢。 2010年1月1日支付本息時(shí)： 借：長(zhǎng)期借款 本金 10 000 000 應(yīng)付利息800 000 貸：銀行存款 10 800 000 可以看出，采用實(shí)際利率法對(duì)利息費(fèi)用進(jìn)行核算時(shí)，產(chǎn)生的“利息調(diào)整”在借款期限內(nèi)攤銷(xiāo)完畢，由于“利息調(diào)整”的存在引起對(duì)資產(chǎn)或損益的影響也在借款期限內(nèi)確認(rèn)。在采用合同約定的利率時(shí)，由于利息費(fèi)用和應(yīng)付利息的計(jì)算均采用合同約定利率，“利息調(diào)整”并未在借款期限內(nèi)攤銷(xiāo)，而是在歸還借款本金時(shí)一并沖銷(xiāo)?？梢?jiàn)，當(dāng)實(shí)際利率與合同利率差異較小時(shí)，采用合同利率確定的利息費(fèi)用雖然簡(jiǎn)化了計(jì)算工作，但也使“利息調(diào)整”的存在引起對(duì)資產(chǎn)或損益的影響集中在借款到期時(shí)確認(rèn)。五、分期償還利息【例】某企業(yè)為建造一幢廠房，于209年1月1日借入期限為2年的長(zhǎng)期專(zhuān)門(mén)借款1 500 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率按市場(chǎng)利率確定為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。209年初，該企業(yè)以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)900 000元，210年初，又以銀行存款支付工程費(fèi)用600 000元，該廠房于210年8月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專(zhuān)門(mén)借款資金存款的利息收入或者投資收益。該企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）209年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款1 500 000貸：長(zhǎng)期借款銀行本金1 500 000（2）209年初，支付工程款時(shí)：借：在建工程廠房900 000貸：銀行存款900 000（3）209年12月31日，計(jì)算209年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息費(fèi)用時(shí)：借款利息1 500 0009%135 000（元）借：在建工程廠房135 000貸：應(yīng)付利息銀行135 000（4）209年12月31日，支付借款利息時(shí)：借：應(yīng)付利息銀行135 000貸：銀行存款135 000（5）210年初，支付工程款時(shí)：借：在建工程廠房600 000貸：銀行存款600 000（6）210年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：該期應(yīng)計(jì)入工程成本的利息（1 500 0009%/12）890 000（元）借：在建工程廠房90 000貸：應(yīng)付利息銀行90 000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)廠房1 725 000貸：在建工程廠房1 725 000（7）210年12月31日，計(jì)算210年9月至12月的利息費(fèi)用時(shí)：應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用