會計事務所實習報告.doc

實習報告要求1認真閱讀學習實習大綱后，請?zhí)顚懴铝袃?nèi)容：實習性質(zhì)：專業(yè)實習實習目的和要求：目的：安排為期七周的崗位技能實訓與專業(yè)實習，是為了更好使學生將其所學的專業(yè)知識與實際相結(jié)合，達到融會貫通。此次實習是整個教學過程中的一個重要環(huán)節(jié)，是一次理論聯(lián)系實際，以實踐知識和感性認識來鞏固課堂知識的重要教學過程。通過崗位技能實訓與專業(yè)實習，使學生了解企業(yè)會計核算整個過程，金融市場及金融機構的實習運作過程和證券投資的方法與技巧，利潤的分配政策；熟悉企業(yè)各個會計與財務崗位技能，企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，資金管理方法；掌握基本會計業(yè)務的賬務處理方法，基本財務報表分析方法，基本的投融資決策方法。通過此項實習培養(yǎng)學生分析與解決會計核算與財務管理一般問題的能力。實習的主要內(nèi)容：1）企業(yè)會計和財務崗位技能。2）銀行機構（專業(yè)銀行、商業(yè)銀行、合作銀行等）的管理與運作。包括機構設置、正常業(yè)務商業(yè)化運作中的問題與難點及對策的思考。實習單位：江蘇華龍會計師事務所。2.嚴格按照實習內(nèi)容要求撰寫實習報告，嚴禁抄襲、下載，要求手寫。3.實習報告要做到：條理清晰，內(nèi)容完整，字跡工整，寫夠字數(shù)。4.實習結(jié)束后，將實習報告按規(guī)定時間交給班長，由班長統(tǒng)一交指導教師批改。一、實習單位概況（一）公司名稱本次實習單位是江蘇華龍會計師事務所有限公司，位于徐州建國西路88號。（二）公司簡介江蘇華龍會計師事務所有限公司是根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法，于1999年11月25日經(jīng)江蘇省財政廳蘇協(xié)199975號文批準、江蘇省徐州工商行政管理局登記注冊，由原江蘇華龍會計師事務所脫鉤改制設立的有限責任會計師事務所，注冊資本伍拾萬元，具有獨立法人資格和社會公正地位，依法從事會計報表審計、驗證注冊資本、各類資產(chǎn)評估、工程預、決算審計及管理咨詢、企業(yè)登記代理等法定業(yè)務的社會中介組織。 江蘇華龍會計師事務所自1989年成立以來，通過不斷的努力與進取取得了長足的進步和發(fā)展，在行業(yè)中脫穎而出。事務所成立十幾年來，始終堅持“客戶第一，質(zhì)量第一，效率第一”的服務宗旨，恪守獨立、客觀、公正原則。嚴格按執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，竭誠為每位客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、規(guī)范化的服務。事務所下設十幾個部門、機構，現(xiàn)有從業(yè)人員40余人。公司管理層“以人為本”，積極選用人才、開發(fā)人才、重用人才，人才投資源結(jié)構合理，為提供優(yōu)質(zhì)高效服務奠定了堅實的基礎。二、經(jīng)營管理概況該事務所主要業(yè)務機構有：審計部、驗資部、資產(chǎn)評估部、工程造價咨詢部、投資策劃咨詢部、案件鑒定部。（一）審計部該部門負責企業(yè)會計報表及專項審計，審計中執(zhí)行的主要程序有： 1、了解被審計單位及其環(huán)境：主要是通過詢問、觀察等方法，對貴公司的整體環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境進行了解。并評估重大錯報風險，包括舞弊風險； 2、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制（如：控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通及對控制的監(jiān)督）及業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解； 3、基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風險； 4、基于上述風險的評價，制定審計計劃； 5、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試（如必要）。控制測試涉及的資料及相關崗位包括但不限于財務部人員； 6、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定/修訂實質(zhì)性測試的具體計劃； 7、執(zhí)行具體的實質(zhì)性測試； 8、完成現(xiàn)場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通； 9、完成審計報告草樣； 10、內(nèi)部3級審核程序； 11、向被審計單位發(fā)出審計報告征求意見稿。如被審計單位同意改征求意見稿，簽字、蓋章確認，并同時簽署一系列聲明書； 12、發(fā)出審計報告。（二）驗資部驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，包括被審驗單位設立時的驗資和被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、股權變更或注冊資本增加、減少20%時等的變更驗資。審驗資本的步驟分為接受驗資委托、驗資實施和驗資報告三個階段。1、接受驗資委托階段（1）本所注冊會計師和業(yè)務人員在接受驗資業(yè)務委托時，首先應當與委托人、被審驗單位管理當局溝通，實地察看被審驗單位的住所、主要經(jīng)營場所、了解被審驗單位的基本情況，填寫業(yè)務登記表說明驗資的內(nèi)容、范圍、具體要求和洽談情況。在充分考慮驗資的風險后確定是否接受委托，如接受委托，即與委托人就委托目的、審驗范圍、雙方的責任、時間要求、驗資收費、驗資報告用途及使用責任、業(yè)務約定書的有效期間、約定事項的變更及違約責任等事項協(xié)商一致，并簽訂驗資業(yè)務約定書，一式二份，經(jīng)主任室分管領導核簽由法人代表蓋章，一份交委托單位，一份待項目完成連同驗資工作底稿一并歸檔。（2）對于設立驗資中的非首期驗資或者變更驗資，應當查閱被審驗單位的前期驗資報告，近期會計報表和審計報告以及與本次有關的驗資資料，應當關注和了解被審驗單位以前注冊資本的實收和變更情況。如果發(fā)現(xiàn)其他會計師事務所對以前出具的驗資報告存在問題，最好不要承接該項變更驗資業(yè)務。（3）在溝通、了解和實地察看被審驗單位情況的基礎上填寫被審驗單位基本情況表，按照要求編制總體驗資計劃，合理安排驗資工作，具體執(zhí)行可通過各審驗項目的審驗程序表實施完成，并根據(jù)情況的變化對驗資計劃進行修改和補充，并將情況記錄于驗資工作底稿。2、驗資實施階段驗資取證和審驗程序是驗資實施階段的重點工作，本所注冊會計師和業(yè)務人員應當實施必要的審驗程序，取得充分適當、有效、完整的驗資證據(jù)是發(fā)表審驗意見、出具驗資報告的依據(jù)。同時將驗資執(zhí)行過程作好記錄形成驗資工作底稿。對于不同類型、性質(zhì)的被審驗單位，應當根據(jù)實際情況，獲取相關的驗資資料。（三）資產(chǎn)評估部該部門主要從事整體資產(chǎn)、專項資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的評估業(yè)務，資產(chǎn)評估具體程序是：1、明確資產(chǎn)評估基本事項明確資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項是資產(chǎn)評估程序的第一個基本環(huán)節(jié)，包括在簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務約定書之前的一系列基礎性工作，對資產(chǎn)評估項目風險評價、承接與否以及資產(chǎn)評估項目的實施有意義。2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務預訂書資產(chǎn)評估業(yè)務約定書是資產(chǎn)評估機構和委托人共同簽訂的，以確認資產(chǎn)評估業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、被評估資產(chǎn)范圍及雙方權利義務等相關重要事項的合同。3、編制資產(chǎn)評估計劃資產(chǎn)評估計劃是資產(chǎn)評估機構和人員為執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務擬訂的資產(chǎn)評估工作思路和實施方案，對合理安排工作、工作進度、專業(yè)人員調(diào)配、按時完成資產(chǎn)評估業(yè)務具有重要意義。資產(chǎn)評估計劃應當涵蓋資產(chǎn)評估工作的全過程。4、資產(chǎn)勘查資產(chǎn)評估機構和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對象進行必要的勘查，包括對不動產(chǎn)和其它實物資產(chǎn)應當進行必要的現(xiàn)場勘查。5、收集資產(chǎn)評估資料資產(chǎn)評估機構和人員所收集資料的全面、詳實、深度、廣度及來源的可靠性與否很大程度上體現(xiàn)資產(chǎn)評估機構和人員的執(zhí)業(yè)能力。資料收集工作是資產(chǎn)評估業(yè)務質(zhì)量的重要保障。是評定估算的基礎。6、評定估算資產(chǎn)評估機構人員應當對所收集的資產(chǎn)評估資料進行充分分析，確定其可靠性、相關性、可比性。理論上在任何資產(chǎn)評估項目中，資產(chǎn)評估人員都應當考慮成本法、市場法和收益法三種方法的適用性，若不采用某種資產(chǎn)評估基本方法，資產(chǎn)評估人員應當予以必要說明。對宜采用兩種以上資產(chǎn)評估方法的評估項目，應當采用兩種以上的資產(chǎn)評估方法。7、編制和提交資產(chǎn)評估報告書資產(chǎn)評估機構人員在執(zhí)行了必要的資產(chǎn)評估程序、形成資產(chǎn)評估結(jié)論后，按有關資產(chǎn)評估報告的規(guī)范編制資產(chǎn)評估報告書。資產(chǎn)評估報告書基本內(nèi)容包括：（1）資產(chǎn)評估機構和委托方情況（2）資產(chǎn)評估目的（3）價值類型（4）資產(chǎn)評估基準日（5）評估方法及其說明（6）資產(chǎn)評估假設和相關條件8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔資產(chǎn)評估機構和人員在向委托人提交資產(chǎn)評估報告書后，應當將資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。利于資產(chǎn)評估項目備查、資產(chǎn)評估機構和人員業(yè)務水平的提高，同時按國家有關規(guī)定對資產(chǎn)評估工作檔案進行保存、使用和銷毀。（四）工程造價咨詢部該部門業(yè)務范圍包括：1、建設項目建議書及可行性研究投資估算、項目經(jīng)濟評價報告的編制和審核；2、建設項目概預算的編制與審核，并配合設計方案比選、優(yōu)化設計、限額設計等工作進行工程造價分析與控制。3、建設項目合同價款的確定（包括招標工程工程量清單和標底、投標報價的編制和審核）；合同價款的簽訂與調(diào)整（包括工程變更、工程洽談和索賠費用的計算）與工程款支付，工程結(jié)算及竣工結(jié)（決）算報告的編制與審核等；4、工程造價經(jīng)濟糾紛的鑒定和仲裁的咨詢；5、提供工程造價信息服務等。三、經(jīng)營管理過程中存在的問題和對策分析（一）事務所運行機制問題1.項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，三級復核制度流于形式。項目經(jīng)理的復核是保證三級復核制度有效執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)。然而，在審計實務中，由于項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，三級復核制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。 2.出資人之間不團結(jié)，會計師事務所內(nèi)耗和執(zhí)業(yè)行為短期化非常嚴重。大多數(shù)會計師事務所脫鉤后，并未按公司法和注冊會計師法的要求建立事務所內(nèi)部管理體制，出資人之間存在程度不同的矛盾，內(nèi)耗和經(jīng)營行為短期化現(xiàn)象非常嚴重。3.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員“挑大梁”，嚴重地影響了會計師事務所的服務質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。4.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻簟?.人力資源配置不合理。目前，一些會計師事務所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結(jié)構，也嚴重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。 （二）事務所內(nèi)部治理對策1.建立一套規(guī)范的事務所內(nèi)部治理結(jié)構。脫鉤后的會計師事務所大都采取有限責任公司的形式，應該依照公司法的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構，建立和健全出資人大會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任會計師負責制。 2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復核制。必須將復核人的復核內(nèi)容、要求及其應承擔的責任具體化，尤其是應與其承擔的風險和利益掛鉤。3.加強業(yè)務培訓，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。 4.及時進行事務所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會計師和部門經(jīng)理的確定，對高素質(zhì)注冊會計師的使用和一般人員的安排等。5.大力發(fā)展咨詢服務業(yè)務，拓展事務所的業(yè)務范圍。我國會計師事務所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務外，還應根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務領域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務咨詢、清算等新的服務業(yè)務。6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務網(wǎng)絡、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。四、總結(jié)一個多月的實習生活下來，我的收獲確實很多，感觸也不少。它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。同時實習更是我們把學到的理論知識應用在實踐中的一次嘗試。首先，正所謂“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，在實習過程中，我深深的感覺到自己所學知識的膚淺和在實際運用中專業(yè)知識的匱乏，也深感到扎實的專業(yè)基本功的重要性，認識到對知識不斷更新不斷靈活加以運用的重要性，認識到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。也認識到走進了社會，妥善處理好人與人之間的關系，處理好與上級部門、領導，同事以及下級部門之間關系的重要。其次，實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫助你進步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。 再次，實習不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與其他帶教同事保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我們做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我們在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。 最后，在不斷的挖掘與發(fā)問中我們漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。在事務所林立的情況下，一方面事務所要