增值稅練習(xí)題.doc

增值稅練習(xí)題一、計(jì)算題1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬(wàn)元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈(zèng)送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬(wàn)元。（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。（6）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。（7）購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計(jì)算機(jī)1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅（4） 銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5） 贈(zèng)送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6） 包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7） 銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8） 銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9） 購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10） 購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬(wàn)元；（2）5日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)1.35萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價(jià)每箱不含稅1.5萬(wàn)元，平均售價(jià)是每箱不含稅價(jià)1.35萬(wàn)元；（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬(wàn)元；、（6）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。（7）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3、位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。 （2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。 （3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。 （4）甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。 （5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。 （6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。 （7）乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。 （8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。 （9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。 （說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。 （1）計(jì)算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2）計(jì)算甲企業(yè)3月份從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。 （4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （6）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （7）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （8）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。 （9）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。 （2）委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。 （3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 （4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。 （5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，建設(shè)基金1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。 （6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。 （7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。 （8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。 （說(shuō)明：該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) （1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。 （2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。 （3）針對(duì)該企業(yè)委托商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （4）針對(duì)該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （5）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （7）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。 （8）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。 （9）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。 5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購(gòu)進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)144萬(wàn)元、建設(shè)基金1萬(wàn)元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)80萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬(wàn)元，甲企業(yè)按收到的貨款開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)除采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國(guó)外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價(jià)款50萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。購(gòu)進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元。（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)10月5日向有長(zhǎng)期購(gòu)銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬(wàn)元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬(wàn)元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量