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第7章 練習題答案實務(wù)訓練題參考答案1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。210年14月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資190萬元。（3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。（4）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。（5）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元；應(yīng)從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。（6）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。（7）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（8）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。參考答案（1）借：工程物資 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 貸：銀行存款 234（2）借：在建工程 190 貸：工程物資 190（3）借：在建工程 100 貸：原材料A原材料100（4）借：在建工程 114 貸：應(yīng)付職工薪酬 114（5）借：營業(yè)外支出45 其他應(yīng)收款 5 貸：在建工程50（6）借：在建工程40 貸：銀行存款40（7）借：固定資產(chǎn) 394 貸：在建工程 394（8）借：原材料10 貸：工程物資102資料：乙公司為一家上市公司，其209213年發(fā)生的某項固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）209年12月12日，乙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費等5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）210年12月31日，乙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為285萬元；計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）211年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。（4）212年3月12日，改良工程完工并驗收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。212年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）213年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，乙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 【參考答案】（1）借：固定資產(chǎn) 355 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 59.5 貸：銀行存款 414.5（2）210年度該設(shè)備計提的折舊額（35515）/1034（萬元）借：制造費用 34 貸：累計折舊 34（3）210年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備（35534）28536（萬元）借：資產(chǎn)減值損失36貸：固定資產(chǎn)減值準備36（4）211年度該設(shè)備計提的折舊額（28515）/930（萬元）借：制造費用 30貸：累計折舊 30（5）211年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程255累計折舊 64固定資產(chǎn)減值準備 36貸：固定資產(chǎn)355（6）212年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn) 280貸：在建工程 280（7）212年度該設(shè)備計提的折舊額（28016）/891224.75（萬元）借：制造費用 24.75貸：累計折舊 24.75（8）213年度該設(shè)備計提的折舊額（28016）/833（萬元）借：制造費用 33貸：累計折舊 33（9）處置時的賬面價值28024.7533222.25（萬元） 213年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理222.25 累計折舊 57.75貸：