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第7章 練習(xí)題答案實(shí)務(wù)訓(xùn)練題參考答案1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。210年14月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）工程領(lǐng)用工程物資190萬元。（3）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。（4）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。（5）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。（6）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。（7）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（8）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。要求：編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案（1）借：工程物資 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 貸：銀行存款 234（2）借：在建工程 190 貸：工程物資 190（3）借：在建工程 100 貸：原材料A原材料100（4）借：在建工程 114 貸：應(yīng)付職工薪酬 114（5）借：營業(yè)外支出45 其他應(yīng)收款 5 貸：在建工程50（6）借：在建工程40 貸：銀行存款40（7）借：固定資產(chǎn) 394 貸：在建工程 394（8）借：原材料10 貸：工程物資102資料：乙公司為一家上市公司，其209213年發(fā)生的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）209年12月12日，乙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）210年12月31日，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為285萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）211年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）212年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。212年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）213年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，乙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】（1）借：固定資產(chǎn) 355 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59.5 貸：銀行存款 414.5（2）210年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（35515）/1034（萬元）借：制造費(fèi)用 34 貸：累計(jì)折舊 34（3）210年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（35534）28536（萬元）借：資產(chǎn)減值損失36貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36（4）211年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（28515）/930（萬元）借：制造費(fèi)用 30貸：累計(jì)折舊 30（5）211年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程255累計(jì)折舊 64固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36貸：固定資產(chǎn)355（6）212年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn) 280貸：在建工程 280（7）212年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（28016）/891224.75（萬元）借：制造費(fèi)用 24.75貸：累計(jì)折舊 24.75（8）213年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（28016）/833（萬元）借：制造費(fèi)用 33貸：累計(jì)折舊 33（9）處置時(shí)的賬面價(jià)值28024.7533222.25（萬元） 213年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理222.25 累計(jì)折舊 57.75貸：