小企業(yè)老板應(yīng)該懂的財(cái)務(wù)知識(shí).doc

小企業(yè)老板應(yīng)該懂的財(cái)務(wù)知識(shí) 我給私企當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)老板了解財(cái)務(wù)知識(shí)的不多，我憑借自己多年對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握和理解，試著跟老板解答過(guò)一些會(huì)計(jì)上的問(wèn)題。今天我把這些內(nèi)容整理一下，發(fā)在這里，也希望跟各位探討。有興趣的朋友，先回答下面的問(wèn)題，測(cè)試一下自己作為老板，對(duì)財(cái)務(wù)了解的程度：回答是，得10分，回答差不多，得5分，回答否，得0分。1. 你知道會(huì)計(jì)的工作范圍嗎？2. 隨便找個(gè)人當(dāng)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎？ 3. 你能看懂會(huì)計(jì)的賬本嗎？4. 你能看懂會(huì)計(jì)報(bào)表嗎？5. 你懂財(cái)務(wù)管理嗎？ 6. 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎？7. 負(fù)債率40%合適嗎？8. 借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎？9. 現(xiàn)金為王這話對(duì)吧？10.利潤(rùn)率越高越好嗎？分?jǐn)?shù)出來(lái)了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，說(shuō)明你對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)還是有所了解的；打60分以下，別灰心，以后我會(huì)在帖子里陸續(xù)寫一些老板應(yīng)該掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)，到最后保證你打90分，打100分也說(shuō)不定哦。第一步了解會(huì)計(jì)知識(shí)在會(huì)計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)；在企業(yè)會(huì)計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)；現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)，等等。以前，在大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)，還有管理會(huì)計(jì)。有人把會(huì)計(jì)分為兩類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，前者叫外部會(huì)計(jì)，后者叫內(nèi)部會(huì)計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。作為老板，你沒必要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來(lái)的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時(shí)你交代會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，使用一些專業(yè)俗語(yǔ)，讓他知道你不是外行，他做起事來(lái)就不敢蒙你了。不管怎么說(shuō)吧，了解點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，懂點(diǎn)財(cái)務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。一、會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個(gè)部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映是經(jīng)營(yíng)成果。前三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個(gè)要素組成的會(huì)計(jì)報(bào)表叫利潤(rùn)表。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度里的會(huì)計(jì)報(bào)表有三張，也就是常說(shuō)的三大報(bào)表。（一）資產(chǎn)教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。說(shuō)白了，有權(quán)支配的有形物和無(wú)形物，都是你的資產(chǎn)。以后不說(shuō)概念了，以理解為主。比如：庫(kù)存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。不管是怎么來(lái)的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。（二）負(fù)債買資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。比如銀行貸款，是欠銀行的；應(yīng)付賬款，是欠客戶的；應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的；應(yīng)付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時(shí)投資者投入的錢，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益。用公式表示：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無(wú)形資產(chǎn)；你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買貨賒款等，就是負(fù)債；資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，這是誰(shuí)都不愿意看到的。把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來(lái)舉個(gè)例子：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備需要80萬(wàn)元，你只有30萬(wàn)元，怎么辦？你從銀行貸款50萬(wàn)元，這樣就把設(shè)備買回來(lái)了?，F(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬(wàn)元，負(fù)債50萬(wàn)元，所有者權(quán)益30萬(wàn)元。（四）收入日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入。如果你是生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 其他業(yè)務(wù)收入，這些都是收入。（五）費(fèi)用會(huì)計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)，就是經(jīng)營(yíng)成果，分營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，這三個(gè)要素舉例說(shuō)明：假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個(gè)500元，單位成本300元，銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用100元。收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤(rùn)是500-400=100元。順便講個(gè)故事：月底，會(huì)計(jì)報(bào)給老板一份會(huì)計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)18萬(wàn)元，以前每個(gè)月是12萬(wàn)元左右；上個(gè)月還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找來(lái)會(huì)計(jì)問(wèn)怎么回事。會(huì)計(jì)告訴他，上個(gè)月，你買來(lái)的小轎車，這個(gè)月開始折舊，多出3千多，還有參加展會(huì)，支出1萬(wàn)多，還有一筆欠款4萬(wàn)多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計(jì)入了管理費(fèi)用。所以這個(gè)月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤(rùn)就減少了。再舉個(gè)例子：有個(gè)商店這個(gè)月出售電腦30臺(tái)，單價(jià)6 000元，收到貨款180 000元；這批電腦的進(jìn)價(jià)是每臺(tái)5 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，其他附加稅510元；銷售人員工資、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等6 000元，經(jīng)理、會(huì)計(jì)等工資、部門水電費(fèi)、招待費(fèi)、折舊等共計(jì)20000元。算一下收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。結(jié)果是這樣的：收入：180 000（元）費(fèi)用：6 000+20 000+（5 00030）+510=176 510（元）利潤(rùn)：180 000-176 510=3 490（元）你算的跟我的結(jié)果不一樣吧，差多少？差5 100元對(duì)不對(duì)？因?yàn)樵鲋刀惤鹗莾r(jià)外稅，你向購(gòu)買者收取的，要交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以不涉及在稅金里。這道題最后計(jì)算出來(lái)的是利潤(rùn)，是稅前利潤(rùn)，而不是凈利潤(rùn)，因?yàn)閮衾麧?rùn)要減去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計(jì)算出來(lái)的，這道題里沒提供數(shù)據(jù)，計(jì)算到這里，理解這三個(gè)要素就行了。都理解了嗎？這部分就過(guò)去了，明天說(shuō)下一部分會(huì)計(jì)科目。其實(shí)，會(huì)計(jì)知識(shí)掌握一點(diǎn)就夠用了，對(duì)于老板來(lái)說(shuō)會(huì)看會(huì)計(jì)報(bào)表、懂財(cái)務(wù)管理才是最主要的。前邊的會(huì)計(jì)要素都知道了吧，再把它們進(jìn)行細(xì)分類，就是會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的會(huì)計(jì)科目有156個(gè)，包括各行各業(yè)的，而小企業(yè)會(huì)計(jì)制度里只有60個(gè)，簡(jiǎn)化很多。兩者的科目名稱略有差別。小企業(yè)一般使用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以我以小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求寫。我把常用的會(huì)計(jì)科目列出來(lái)：（一）資產(chǎn)類科目現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。（二）負(fù)債類科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利潤(rùn)等。（三）所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。（四）成本類科目生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。（五）損益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、所得稅。會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證會(huì)計(jì)接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票，收到的借據(jù)或者欠據(jù)，工資單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等等，這些都叫原始憑證。（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證處理業(yè)務(wù)使用的憑證，叫記賬憑證。借貸記賬法在賬本里，也能看到借和貸的字樣，它們是干什么的呢？這里的借和貸，你別在字面上找解釋，它們只是會(huì)計(jì)上的記賬符號(hào)。舉個(gè)例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：借：管理費(fèi)用招待費(fèi) 800 貸：現(xiàn)金 800看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務(wù)，都要有借方和貸方。會(huì)計(jì)都知道一句經(jīng)典的話，那就是著名的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。再舉個(gè)例子：賣一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。遇到日常經(jīng)營(yíng)收入，使用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，增加用貸表示；收到的支票，使用銀行存款，增加用借表示，寫出來(lái)就是這樣的：借：銀行存款 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)在明白了借和貸的用法了吧？你理解就行了，至于怎處理是會(huì)計(jì)的事，你不用學(xué)怎么做憑證。上面說(shuō)的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，下面簡(jiǎn)單地說(shuō)說(shuō)管理會(huì)計(jì)：在會(huì)計(jì)學(xué)體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個(gè)是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一個(gè)是新興的管理會(huì)計(jì)。在實(shí)際工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而忽視了管理會(huì)計(jì)，其實(shí)，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中還是很重要的。從管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展上看，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。最早是西方研究出來(lái)的，改革開放后才引進(jìn)我國(guó)，還不到30年。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有什么區(qū)別呢？如果把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比作是士兵的話，那么管理會(huì)計(jì)就是參謀?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)際屬于報(bào)賬型的會(huì)計(jì)，它的工作重點(diǎn)是面向過(guò)去算呆賬，單純地提供歷史數(shù)據(jù)和解釋信息，多數(shù)是報(bào)給外邊的人士看的，是外部會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)則屬于經(jīng)營(yíng)型的事前會(huì)計(jì)，它不僅評(píng)價(jià)過(guò)去，還能決策現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來(lái)，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，也叫內(nèi)部會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)可以和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一道，里應(yīng)外合地共同為企業(yè)服務(wù)。從管理會(huì)計(jì)的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關(guān)的。你看企業(yè)管理的職能決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新，再看看管理會(huì)計(jì)的職能規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)，差不多吧。管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容有：成本性態(tài)分析、變動(dòng)成本法、本量利分析、短期經(jīng)營(yíng)決策分析、全面預(yù)算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對(duì)生產(chǎn)和銷售都有很實(shí)際的指導(dǎo)意義。本，就是成本；量， 就是銷售量；利，就是利潤(rùn)。這樣拆開了說(shuō)，你就能看出其中的奧秘了吧？對(duì)，就是成本、銷量和利潤(rùn)之間的關(guān)系。如果你制定了目標(biāo)利潤(rùn)，就能計(jì)算出需要銷售多少產(chǎn)品才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)；或者有了銷量、有了成本，就可以計(jì)算出凈利潤(rùn)。通過(guò)這些關(guān)系，進(jìn)行保本點(diǎn)也就是盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測(cè)，這個(gè)在企業(yè)很實(shí)用的。接著上面的內(nèi)容，盈虧平衡點(diǎn)也叫保本點(diǎn)，公式是：保本量=固定成本總額（產(chǎn)品單價(jià)-單位變動(dòng)成本）保本額=單價(jià)保本量其中，固定成本，是不管你是否生產(chǎn)，都要付出的費(fèi)用，它不受業(yè)務(wù)量的影響。比如設(shè)備的折舊，每個(gè)月需要計(jì)提1 000元，就算這個(gè)月不生產(chǎn)，也要計(jì)提這么多，這就是固定成本。變動(dòng)成本跟固定成本正相反，是隨著產(chǎn)量變化的。比如材料費(fèi)、人工費(fèi)，產(chǎn)量越多，費(fèi)用越多，但是單位變動(dòng)成本變化不大。通俗點(diǎn)說(shuō)，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費(fèi)你用一次，就耗費(fèi)一次，這個(gè)費(fèi)用是跟你使用的數(shù)量成正比的。例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點(diǎn)是多少呢？保本量：20 000（100-60）=500（件）保本額： 100500=50 000（元）這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。其實(shí)計(jì)算出保本量就可以了，超過(guò)500件，企業(yè)就開始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。還有一個(gè)保本價(jià)格的問(wèn)題，它是隨著銷量的增加而降低的，對(duì)企業(yè)定價(jià)有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時(shí)候。保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本=（固定成本預(yù)計(jì)銷量）例如：產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時(shí)候，保本價(jià)的多少，800件的時(shí)候，1 000件的時(shí)候呢？銷售500件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000500）=100（元）這個(gè)結(jié)果跟上題計(jì)算出來(lái)的保本價(jià)格是一樣的吧。銷售800件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000800）=85（元）你看，當(dāng)銷量達(dá)到800件的時(shí)候，單價(jià)85元就是保本價(jià)了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤(rùn)，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。銷售1 000件的留給你算吧，單價(jià)會(huì)更便宜。這是說(shuō)的保本價(jià)，還有一個(gè)保利價(jià)，什么意思呢？就是企業(yè)要設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)，看什么單價(jià)能達(dá)到我們的目的。保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本+（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）預(yù)計(jì)銷量例如：還以上面的題為例，老板說(shuō)，這次簽合同，要賺5萬(wàn)元，如果銷售500件，應(yīng)該定價(jià)多少？如果銷售700件，定價(jià)是多少呢？ 會(huì)計(jì)開始計(jì)算了。保本價(jià)格：60+（20 000+50 000）500=200（元）你看，前邊我們計(jì)算出來(lái)的保本價(jià)是100元，如果賺取5萬(wàn)元的利潤(rùn)，定價(jià)就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時(shí)候，定價(jià)多少能保證賺取5萬(wàn)元的利潤(rùn)呢？保本價(jià)格： 60+（20 000+50 000）700=160（元）價(jià)格降低不少吧。在本量利分析中，還有一個(gè)實(shí)用的邊際貢獻(xiàn)，也叫貢獻(xiàn)邊際或叫貢獻(xiàn)毛益，也是搞預(yù)測(cè)的。計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會(huì)有多少利潤(rùn)呢？單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本=100-60=40（元）邊際貢獻(xiàn)總額=403 000=120 000（元）利潤(rùn)= 邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000（元）你看，這管理會(huì)計(jì)有用吧。此外，管理會(huì)計(jì)決策的職能也不可小視。在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購(gòu)員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會(huì)計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。投資之前，除了要做市場(chǎng)調(diào)查外，還要做前景預(yù)測(cè)，至少要做一下產(chǎn)品成本分析，計(jì)算一下利潤(rùn)和資金的回報(bào)率，然后再?zèng)Q定是否投資，這樣可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒有幾家能做到這一點(diǎn)。企業(yè)管理的重點(diǎn)在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)驗(yàn)的重點(diǎn)在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費(fèi)獲得最大的收益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和居家過(guò)日子一樣，也要精打細(xì)算。管理會(huì)計(jì)的決策范圍還不止這些，比如生產(chǎn)哪些品種利潤(rùn)最大？零部件是自制還是外購(gòu)？產(chǎn)品如何定價(jià)？設(shè)備何時(shí)更新？面對(duì)這些困惑，管理會(huì)計(jì)自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻(xiàn)毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個(gè)正確的答案。因此把管理會(huì)計(jì)叫做決策會(huì)計(jì)也不為過(guò)。關(guān)于管理會(huì)計(jì)就說(shuō)這么多了，想必你已經(jīng)認(rèn)識(shí)到它的重要性，以后再招聘會(huì)計(jì)的時(shí)候，這個(gè)也可以作為一個(gè)條件。在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購(gòu)員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會(huì)計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。-這塊沒看懂，初感覺應(yīng)該和上面講的無(wú)關(guān)吧，這個(gè)好像應(yīng)該反映在現(xiàn)金流這塊，最終在損益表、年終資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。內(nèi)含報(bào)酬率法-樓主說(shuō)的比較含糊了 希望用租賃機(jī)器和購(gòu)買機(jī)器的比較案例具體展開一下。很高興看到有人提問(wèn)題。我在前邊介紹了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，后邊簡(jiǎn)單地介紹了管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)在我國(guó)基本還停留在學(xué)術(shù)研究上，掌握這種方法并能實(shí)際應(yīng)用到工作中的不多。是在上個(gè)月吧，我國(guó)才進(jìn)行了首批設(shè)獎(jiǎng)，也只有7家大企業(yè)獲得了中國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐獎(jiǎng)，說(shuō)明管理會(huì)計(jì)并沒普及。你問(wèn)得很專業(yè)，買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算，用年金現(xiàn)值計(jì)算比較好；看這項(xiàng)投資是否可行，用內(nèi)含報(bào)酬率分析最好。類似的決策方法有五種，最好是配合著使用。我把書上的兩個(gè)例子拿出來(lái)，做個(gè)比較。企業(yè)擬購(gòu)置一臺(tái)自動(dòng)化設(shè)備，需款120000元。該設(shè)備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項(xiàng)自動(dòng)化設(shè)備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時(shí)按直線法計(jì)提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)購(gòu)置方案是否可行。（1）回收期法投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64（年）結(jié)論：該企業(yè)投資方案的預(yù)期回收期3.64年大于允許的最大回收期3（6/2）年，所以該方案不可行。（2）凈現(xiàn)值法未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值 =13 000+（120 000-6 000）/6 0003.889+6 0000.458=127 184（元） 凈現(xiàn)值=未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值原投資額的現(xiàn)值 =127 184-120 000=7 184（元）結(jié)論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數(shù)，說(shuō)明投資報(bào)酬率大于資金成本，則方案可行。（3）現(xiàn)值指數(shù)法現(xiàn)值指數(shù)=未來(lái)報(bào)酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值=127 184/120 000=1.0599結(jié)論：該投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，則方案可行。（4）內(nèi)含報(bào)酬率年金現(xiàn)值系數(shù)=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.636設(shè)：內(nèi)含報(bào)酬率為X%，采用插值法得：16% X% 18%3.685 3.636 3.498 所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）X%=16.52%結(jié)論：該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率16.52%大于資金成本（14%），則方案可行。再來(lái)一題：企業(yè)需要一套設(shè)備，購(gòu)買價(jià)10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元（不包括修理費(fèi)）。假定貨幣的時(shí)間價(jià)值為5%。計(jì)算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購(gòu)買和租用兩個(gè)方案誰(shuí)最優(yōu)。解：12年租金的現(xiàn)值：1500（8.306+1）=13 959（元）結(jié)論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買