中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)輔導(dǎo).doc

（A/0版）廣州市地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校編二九年四月一日扶持中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。建筑業(yè)：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。零售和批發(fā)業(yè)：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。交通運(yùn)輸和郵政業(yè)：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù) 500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。住宿和餐飲業(yè)：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。具體政策：一、中小企業(yè)參與企業(yè)的改組、改制，做大做強(qiáng)，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，對其合并、兼并以及分立企業(yè)的行為和股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入不征營業(yè)稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定或合同約定，合并為一個企業(yè)的法律行為。兼并是指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實體的一種行為。分立是指一個企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)的法律行為。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、有關(guān)合并、兼并、分立的合同文件；2、證明以資產(chǎn)入股的相關(guān)資料；3、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)按政策規(guī)定自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合并、兼并、分立的合同文件、證明以及資產(chǎn)入股的相關(guān)資料等應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。二、中小企業(yè)從事會展業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為組辦單位直接向參展商收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除代支付的場地租金、展位搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)和食宿費(fèi)后的余額。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、會展業(yè)是指舉辦各類會議、展覽、展銷的社會活動，是會議業(yè)和展覽業(yè)的總稱。2、會展業(yè)營業(yè)稅實行項目結(jié)算。3、納稅人從事會展業(yè)務(wù)時，按以下原則計算當(dāng)期計稅營業(yè)額：（1）同一項目實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的可扣除費(fèi)用在同一納稅期的，其當(dāng)期計稅營業(yè)額按實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除代支付的場地租金、展位搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、交通費(fèi)和食宿費(fèi)后的余額計算。（2）同一項目實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的可扣除費(fèi)用不在同一納稅期的，可延至下一納稅期扣減當(dāng)期計稅營業(yè)額直至為零后不再扣減。4、組辦單位從事會展業(yè)務(wù)，必須持合法有效憑證方可在計算營業(yè)額時扣除所列舉費(fèi)用：營業(yè)額扣除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該扣除項目支付款項憑證必須為發(fā)票；支付給境外的，該扣除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司簽收單據(jù)或出具的公證證明。5、組辦單位應(yīng)將扣除項目費(fèi)用單獨(dú)設(shè)置明細(xì)帳，與其他費(fèi)用分別核算，扣除項目費(fèi)用與其他費(fèi)用劃分不清的，一律不得扣除。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料；2、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。三、中小企業(yè)從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（一）相關(guān)政策規(guī)定廣告代理行業(yè)支付的廣告發(fā)布費(fèi)必須有合法的支付憑證，并提供有關(guān)廣告發(fā)布的合同(或協(xié)議)和有關(guān)發(fā)布廣告排期的資料，方可在營業(yè)稅前扣除。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料；2、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。四、對中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論征、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。具體規(guī)定詳見關(guān)于貫徹落實有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、省級科技主管部門出具的認(rèn)定證明和復(fù)印件；2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)書面合同和復(fù)印件；3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入明細(xì)表復(fù)印件。4、減免稅政策的執(zhí)行情況；5、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序1、合同認(rèn)定。單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定；2、將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案（外商投資企業(yè)需報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核）。五、經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可按照財政部和國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定的享受優(yōu)惠政策的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍及管理辦法，其自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、動漫企業(yè)及產(chǎn)品，是指按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序認(rèn)定的動漫企業(yè)及產(chǎn)品。符合條件的軟件和動漫企業(yè)及其產(chǎn)品，享受國家和省規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠政策。動漫企業(yè)包括：（1）漫畫創(chuàng)作企業(yè)；（2）動畫創(chuàng)作、制作企業(yè)；（3）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）創(chuàng)作、制作企業(yè)；（4）動漫舞臺?。ü?jié)）目制作、演出企業(yè)；（5）動漫軟件開發(fā)企業(yè)；（6）動漫衍生產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計企業(yè)。動漫產(chǎn)品包括：（1）漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；（2）動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；（3）網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）：以計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)和移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)為主要傳播平臺，以電腦、手機(jī)及各種手持電子設(shè)備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡(luò)表情、手機(jī)動漫等；（4）動漫舞臺劇（節(jié)）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出?。ü?jié)）目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出?。ü?jié)）目等；（5）動漫軟件：漫畫平面設(shè)計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；（6）動漫衍生產(chǎn)品：與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、文具、電子游戲等。2、申請認(rèn)定為動漫企業(yè)的應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上；（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。3、企業(yè)認(rèn)為符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可向由省級文化行政部門與同級財政、稅務(wù)部門組成的本行政區(qū)域動漫企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)）提出認(rèn)定申請，并提交以下申請資料：（1）動漫企業(yè)認(rèn)定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件；（3）法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的身份證明材料；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；（5）營業(yè)場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃意向書（含出租方的產(chǎn)權(quán)證明）；（6）開發(fā)、生產(chǎn)、創(chuàng)作、經(jīng)營的動漫產(chǎn)品列表、銷售合同及銷售合同約定的款項銀行入帳證明；（7）自主開發(fā)、生產(chǎn)和擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品的情況說明及有關(guān)證明材料（包括版權(quán)登記證書或?qū)＠C書等知識產(chǎn)權(quán)證書的復(fù)印件）；（8）由有關(guān)行政機(jī)關(guān)頒發(fā)的從事相關(guān)業(yè)務(wù)所涉及的行政許可證件復(fù)印件；（9）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)年度報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）等企業(yè)經(jīng)營情況，以及企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表，并附研究開發(fā)活動說明材料；（10）認(rèn)定機(jī)構(gòu)要求出具的其他材料。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的本年度有效的“動漫企業(yè)證書”以及本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表的原件和復(fù)印件；2、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)持上述書面材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。六、中小型勘察設(shè)計企業(yè)將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計企業(yè)或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計企業(yè)或個人的勘察設(shè)計費(fèi)后的余額為營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。（一）相關(guān)政策規(guī)定對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費(fèi)后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、勘察單位、建筑設(shè)計單位簽訂的有關(guān)建設(shè)工程勘察合同、建設(shè)工程設(shè)計合同。2、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。（三）辦理程序?qū)儆谄髽I(yè)自主享受，不需要辦理申請手續(xù)。但是有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料應(yīng)留待主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。七、中小企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（一）相關(guān)政策規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（二）需準(zhǔn)備的書面材料1、通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表；2、企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費(fèi)用年度匯總表；3、經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告。（三）辦理程序1、企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)項目報經(jīng)地級以上市科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門初審?fù)夂?，將上述資料報主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案資料后，企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報時在年度納稅申報表附表稅收優(yōu)惠明細(xì)表中“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”一欄填寫加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用金額。八、中小企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征或減征企業(yè)所得稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（二）辦理程序企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報時，持經(jīng)科技行政部門或其委托的技術(shù)合同登記點(diǎn)登記的證明以及技術(shù)合同書，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，企業(yè)可直接在年度納稅申報表附表稅收優(yōu)惠明細(xì)表“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”一欄填寫減免的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得金額。九、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合國家規(guī)定條件的，可按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件（1）經(jīng)營范圍符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（國家發(fā)展改革委等10部門令第39號，以下簡稱辦法）規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在2005年11月15日辦法發(fā)布前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱，但經(jīng)營范圍須符合辦法規(guī)定。（2）遵照辦法規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門核實，投資運(yùn)作符合辦法有關(guān)規(guī)定。（3）企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上。（4）企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。（5）企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5%以上(含5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)。 2、前置辦理條件申請享受鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，須遵照辦法規(guī)定的條件和程序在國家發(fā)展改革委、省發(fā)展改革委或廣州市發(fā)展改革委完成備案程序后，再持有關(guān)資料到稅務(wù)部門辦理申請手續(xù)。未按規(guī)定完成備案程序的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，不得享受鼓勵創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3、需準(zhǔn)備的書面材料（1）企業(yè)所得稅減免稅報備表；（2）相關(guān)有權(quán)部門出具的創(chuàng)投企業(yè)備案證明；（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的章程；（4）企業(yè)的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（5）被投資企業(yè)的章程、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（6）向中小高新技術(shù)企業(yè)投資情況說明。（二）辦理程序已到備案管理部門辦理了備案手續(xù)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)于每年的5月底以前，將上述報備資料送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十、中小企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路，公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、列入公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）的公共基礎(chǔ)設(shè)施包括港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力和水利7大類，具體包括民用機(jī)場新建項目、鐵路新線建設(shè)項目、公路新建項目等18項。企業(yè)從事目錄內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。2、需準(zhǔn)備的書面材料（1）企業(yè)所得稅減免稅報備表；（2）章程；（3）相關(guān)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準(zhǔn)文件；（4）第一筆收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；（5）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營情況及核算說明。（二）辦理程序?qū)⑸鲜鰣髠滟Y料送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十一、中小企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（一）需準(zhǔn)備的書面材料1、企業(yè)所得稅減免稅報備表；2、章程；3、相關(guān)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準(zhǔn)文件；4、第一筆收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件；5、從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算說明。6、有關(guān)合同文件、發(fā)票等資料。（二）辦理程序?qū)⑸鲜鰣髠滟Y料送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十二、中小企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、列入資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）的包括共生伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）廢氣、廢渣和再生資源3個類別的16種產(chǎn)品。 企業(yè)自2008年1月1日起以目錄中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)目錄內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，目錄內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。2、需準(zhǔn)備的書面材料（1）企業(yè)所得稅減免稅報備表；（2）章程；（3）資源綜合利用產(chǎn)品情況及核算說明。（二）辦理程序?qū)⑸鲜鰣髠滟Y料送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十三、中小企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（一）相關(guān)政策規(guī)定1、列入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）主要有水污染治理、大氣污染防治、固體廢物處置、環(huán)境監(jiān)測儀器儀表以及清潔生產(chǎn)設(shè)備5大類設(shè)備中的19款產(chǎn)品。其中，水污染治理設(shè)備7款，大氣污染防治設(shè)備4款，固體廢物處置設(shè)備2款，環(huán)境監(jiān)測儀器儀表3款以及清潔生產(chǎn)設(shè)備3款。同樣，購置這些環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)要享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其產(chǎn)品也必須要符合目錄規(guī)定的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域。列入節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）（以下簡稱目錄）的主要包括中小型三項電動機(jī)，空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，通風(fēng)機(jī)，水泵，空氣壓縮機(jī)，配電變壓器，高壓電動機(jī)，節(jié)電器，交流接觸器，用電過程優(yōu)化控制器，工業(yè)鍋爐，工業(yè)加熱裝置，節(jié)煤、節(jié)油、節(jié)氣關(guān)鍵件，洗衣機(jī)，換熱器，冷卻塔，噴灌機(jī)和噴灌帶（管）18類節(jié)能、節(jié)水產(chǎn)品。列入安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的主要包括煤礦、非煤礦山、危險化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民航行業(yè)、應(yīng)急救援設(shè)備8大類設(shè)備中的50款產(chǎn)品。其中煤礦設(shè)備19款、非煤礦山設(shè)備9款、危險化學(xué)品設(shè)備7款、煙花爆竹行業(yè)設(shè)備1款、公路行業(yè)設(shè)備1款、鐵路行業(yè)設(shè)備3款、民航行業(yè)設(shè)備2款、應(yīng)急救援設(shè)備8款。2、企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。3、需準(zhǔn)備的書面