審計理論與案例復(fù)習(xí)試題.doc

審計理論與案例復(fù)習(xí)試題一、單項選擇題1.隨著審計環(huán)境的不斷變化，審計的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是( )。A賬項基礎(chǔ)審計 B風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婥制度基礎(chǔ)審計 D財務(wù)報表審計2.注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨(dú)立性最弱B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D、在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用3.出現(xiàn)以下（）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會受到“自我評價威脅”。A鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人D從鑒證客戶處接受禮品或招待4.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。A中國注冊會計師審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則B中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則5.A會計師事務(wù)所2008年3月l0日完成了F公司2007年度財務(wù)報表的審計工作，F(xiàn)公司于3月15日正式簽發(fā)了其2007年度財務(wù)報表，A事務(wù)所于3月21日隨即簽發(fā)了審計報告。3月31日，F(xiàn)公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿至遲應(yīng)在2008年（）以前歸檔。A5月20日B4月21日C5月30日D5月31日6.根據(jù)審計風(fēng)險的概念，在以下情形中屬于審計風(fēng)險規(guī)定的情形的是（）。A財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見B由于沒有完全遵循審計準(zhǔn)則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見C審計人員遵循了審計準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況D完全確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見7.審計業(yè)務(wù)約定書，是由會計師事務(wù)所與（）共同簽署的。A注冊會計師B委托人C被審計單位D財務(wù)報表使用者8.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。A以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以電子形式存在的證據(jù)更為可靠B從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠C紙質(zhì)文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更為可靠D內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)沒有內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠9.注冊會計師通常對應(yīng)收賬款余額或銀行存款余額進(jìn)行測試時最常用的程序是（）。A檢查文件或記錄B觀察C重新執(zhí)行D函證10.某位注冊會計師可接受的審計風(fēng)險為5%，將被審計單位的重大錯報風(fēng)險評估為24%。則可以接受的檢查風(fēng)險為（）。A152%B4.8%C208%D12%11.按照（）的不同，審計可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。A.審計的主體B.審計的目標(biāo)和內(nèi)容C.審計的依據(jù)D.與被審計單位的關(guān)系12.下列哪種審計的獨(dú)立性最弱（ ）A.內(nèi)部審計B.注冊會計師審計C.政府審計D.外部審計13.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（ ）。A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者14.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出的結(jié)論是 “基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在任何重大方面是無效的” 這屬于注冊會計師提出的（ ）結(jié)論。A.消極方式B.積極方式C.保留意見D.無保留意見15.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是( )。A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將本期交易推遲到下期入賬D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示16.被審計單位管理層認(rèn)定，其在資產(chǎn)負(fù)債表中列作長期負(fù)債的各項負(fù)債在一年內(nèi)不會到期，這屬于管理層的( )認(rèn)定。A.計價和分?jǐn)侭.分類和可理解性C.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)D.存在和完整性17.充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述中不正確的是()。A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要審計證據(jù)的數(shù)量可能越少B.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的C.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的充分性一定會影響其適當(dāng)性18.下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（ ）。A.審計調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.關(guān)聯(lián)方資料19.審計報告的收件人應(yīng)該是（）。A.審計業(yè)務(wù)的委托人B.被審計單位管理層C.被審計單位的債權(quán)人D.社會公眾20.當(dāng)被審計單位存在會計估計的作出不恰當(dāng)?shù)娼痤~不大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平時，注冊會計師對該報表應(yīng)出具審計報告的意見類型是( )。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段21.應(yīng)收賬款的函證應(yīng)當(dāng)直接由（ ）接收，并要求被詢證者及時寄回詢證函原件。A.委托人B.被審計單位C.財務(wù)報表使用者D.注冊會計師22一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ )進(jìn)行連續(xù)編號。A請購單 B訂購單C驗收單 D付款單23如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師的做法最恰當(dāng)?shù)氖? )。A增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B要求被審單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)C在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額24當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。A應(yīng)付債券的折價被低估B應(yīng)付債券的溢價被高估C應(yīng)付債券被低估D應(yīng)付債券被高估25監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。A會計主管人員和內(nèi)部審計人員B出納員和會計主管人員C現(xiàn)金出納員和銀行出納員D出納員和財務(wù)經(jīng)理26下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是（ ）。A訂購單B請購單C驗收單D付款憑單27王萍是方原會計師事務(wù)所派往公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)( )。A跟隨被審計單位的盤點(diǎn)人員B觀察存貨盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行情況C確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況28項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結(jié)論B. 實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)唧w審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見 C. 可以確保審計意見的恰當(dāng)性，消除審計風(fēng)險，做出符合事實的審計結(jié)論D. 嚴(yán)格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計工作已達(dá)到會計師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)29在審計完成階段，注冊會計師與被審單位治理層溝通的事項不包括( )。A注冊會計師的責(zé)任B審計中出現(xiàn)的問題C重大的審計調(diào)查事項D注冊會計師的獨(dú)立性30如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計報告日B資產(chǎn)負(fù)債表日C盤點(diǎn)日D審計工作完成日二、多項選擇題1. 我國注冊會計師職業(yè)道德的一般原則對（）方面作了明確的規(guī)定。A獨(dú)立性B技術(shù)準(zhǔn)則C專業(yè)勝任能力D職業(yè)行為2. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的（）。A數(shù)量足夠B合法性C可靠性D相關(guān)性3. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列( )總體應(yīng)對措施。A向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改D在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意管理層協(xié)商4. 注冊會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的真實這一內(nèi)部控制目標(biāo)，常用的控制測試方法為( )。A檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證以及顧客訂貨單B檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性D復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目5. 注冊會計師在對被審單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的是（ ）。A大額或賬齡較長的項目B關(guān)聯(lián)方項目C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目6. 截止測試是實質(zhì)性測試中常用的具體審計技術(shù)。一般地說， 注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入實施截止測試的目的包括( )。A所測試賬戶的會計記錄歸屬期是否正確B應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)是否被推遲到下期C憑證的日期與賬簿記錄的日期是否接近D應(yīng)記入下期的業(yè)務(wù)是否被提前到本期7. 注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B屬于積極式函證C要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D包括銀行存款和借款余額8. 注冊會計師通過( )審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應(yīng)付賬款。A審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B審查應(yīng)付賬款函證的回函C審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時間內(nèi)的支票存根D審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄9. 如果注冊會計師提請被審計單位管理層在財務(wù)報表中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施，然后依據(jù)披露情況決定其發(fā)表的審計意見類型，意味著注冊會計師可能發(fā)表（）審計報告。A否定意見 B無法表示意見C帶有強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見D保留意見10. 審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括( )。A帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B保留意見的審計報告C否定意見的審計報告D無法表示意見的審計報告三、判斷題1.從與被審計單位的關(guān)系來看，政府審計、注冊會計師審計都屬于外部審計，因此，二者的審計對象基本一致。（ ）2.注冊會計師不得同時為上市公司提供代為編制財務(wù)報表和審計服務(wù)。（ ）3.如果注冊會計師擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊會計師必須拒絕接受該項業(yè)務(wù)。（）4.如果證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。（ ）5.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。（ ）6.審計計劃是審計工作中十分重要的內(nèi)容，注冊會計師在制定好審計計劃后必須遵照執(zhí)行，不能修改。（ ）7合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以這樣的方式提出結(jié)論：“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方作出的根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，XX系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。 （ ）8注冊會計師將貨運(yùn)文件與相關(guān)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等憑證及應(yīng)收賬款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核對，一般能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。( )9注冊會計師對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位增加計提壞賬準(zhǔn)備。( )10向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。（）四、 簡答題1.在注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)考慮哪些因素?2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么？五、案例分析題1. 張冰和鄭同注冊會計師負(fù)責(zé)審計ABC有限責(zé)任公司2007年度財務(wù)報表，于2007年12月1日至12月20日對ABC有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。張冰和鄭同注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到執(zhí)行，則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試；（2）選擇2007年1月1日至2007年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎(chǔ)上，形成對ABC有限責(zé)任公司2007年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。要求：假定不考慮其他條件，請指出張冰和鄭同注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關(guān)于控制測試和評價的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進(jìn)建議。2.ABC會計師事務(wù)所接受XYZ公司委托，對其2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。ARC會計師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊會計師A和B執(zhí)行審計，若存在下列情況，判斷會計師事務(wù)所或注冊會計師A和B的獨(dú)立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）ABC會計師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司。（2）注冊會計師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會計師事務(wù)所的前高級管理人員。（5）注冊會計師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。（6）在某項重大會計問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會計師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的。（7）ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事。（8）注冊會計師B的女兒自2004年度起一直擔(dān)任XYZ公司的統(tǒng)計員。（9）注冊會計師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。3. 注冊會計師王華對藍(lán)天公司的年度財務(wù)報表進(jìn)行審計后，決定出具保留意見的審計報告。在出具審計報告前，王華注冊會計師又發(fā)現(xiàn)了以下與保留事項無關(guān)的若干事項。(1)藍(lán)天公司年度報告的“主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”中所列示的“凈利潤”為1200萬元，而同期已審計利潤表中的對應(yīng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)為200萬元；(2)至外勤審計工作完成為止，被審計單位拒絕提供投資明細(xì)賬；(3)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的比率由上期的百分比法改為本期的按賬齡計提的方法；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計單位所持有的投資性金融資產(chǎn)市價大幅下跌；(5)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位是某個集團(tuán)的子公司，該集團(tuán)正醞釀改組。請回答：針對每個事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)被審計單位提出何種建議？如果被審計單位接受了上述事項（3）（4）（5）的建議，王華注冊會計師是否在審計報告中反映？如何反映？一、 單項選擇題1-5 BCAAA 6-10 DCDDC11-15 BACAA 16-20 BDAAC21-15DABCB 26-30 BDCCC二、多項選擇題1.ABCD 2.CD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABD 7. ABCD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD三、判斷題錯對錯錯對、錯錯對錯對四、簡答題1.在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進(jìn)一步審計程序；(2)重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設(shè)計有針對性的進(jìn)一步審計程序予以應(yīng)對；(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步的審計程序具有重要影響；(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實施的進(jìn)一步審計程序就必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。2. 【答題要點(diǎn)】參見教材P167168(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：所處行業(yè)的市場供求與競爭；生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；能源供應(yīng)與成本；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。(2)注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。五、案例分析題1.（1）缺陷：對ABC有限責(zé)任公司相關(guān)內(nèi)部控制的測試期間沒有涵蓋被審計單位財務(wù)報表的整個年度，沒有將內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末，所以，并不能形成對Y公司2007年度內(nèi)部控制有效性的最終評價。（2）建議：張冰和鄭同注冊會計師應(yīng)獲取這些控制在2007年12月1日2007年12月31日的變化情況的審計證據(jù)，確定是否需要獲取補(bǔ)充審計證據(jù)。在補(bǔ)充控制測試基礎(chǔ)上再次對內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價。2.（1）由于ABC會計師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性。（2）不會影響注冊會計師的獨(dú)立性，原因是注冊會計師A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會影響其獨(dú)立性。（3）ABC事務(wù)所與XYZ公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益，可能會影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性。（4）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事