南開(kāi)17《稅務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)資料帶答案2

南開(kāi) 15 春稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料一、客觀部分： （一） 、單項(xiàng)選擇題1在稅制的構(gòu)成要素中， （ C）是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。A納稅對(duì)象 B納稅期限 C稅率 D稅目考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附 1.1.1（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惵适菍?duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。2我國(guó)目前采用超額累進(jìn)稅率的稅種為（C ） 。A企業(yè)所得稅 B土地增值稅 C個(gè)人所得稅 D契稅考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附 1.1.2（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼~累進(jìn)稅率，即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款的稅率。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。3我國(guó)目前采用超率累進(jìn)稅率的稅種為（D ） 。A印花稅 B房產(chǎn)稅 C資源稅 D土地增值稅考核知識(shí)點(diǎn): 稅制構(gòu)成要素附 1.1.3（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼世圻M(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。4. 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的行為為（ A ） 。A偷稅 B漏稅 C避稅 D欠稅考核知識(shí)點(diǎn): 稅務(wù)違法種類(lèi)附 1.1.4（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人偽造、變?cè)?、隱匿、搜自銷(xiāo)毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。5. 增值稅納稅人的銷(xiāo)售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（C） 。 A.收取的手續(xù)費(fèi) B.收取的包裝物租金 C.收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D.收取的違約金考核知識(shí)點(diǎn): 銷(xiāo)售額的組成附 1.1.5（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀惖匿N(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方) 收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅） 。價(jià)外費(fèi)用也稱(chēng)價(jià)外收入，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息) 、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。6以下屬于增值稅征收范圍的是（ C ） 。A建筑勞務(wù) B服務(wù)勞務(wù) C 修理、修配勞務(wù) D修繕勞務(wù)考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅的征稅范圍附 1.1.6（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅范圍的一般規(guī)定：1.銷(xiāo)售貨物：貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。2.提供加工修理修配勞務(wù)。7某商場(chǎng)（一般納稅人）采用以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱一臺(tái)，舊冰箱折價(jià) 300 元，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金 700 元，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（B）元。 A. 51 B.145.29 C.170 D.68考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅以舊換新銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定附 1.1.7（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惙ㄒ?guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。8甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒,乙公司提供原材料價(jià)值 22 萬(wàn)元，支付加工費(fèi) 8 萬(wàn)元，甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 3.33 萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項(xiàng)加工勞務(wù)增值稅的正確處理是（A） 。A.按 8 萬(wàn)元加工費(fèi)為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅B.按 11.33 萬(wàn)元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅C.按 3.33 萬(wàn)元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅D.按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算附 1.1.8（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率。增值稅的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買(mǎi)方) 收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。9增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ A ） 。A3% B.4% C.6% D.2%考核知識(shí)點(diǎn): 小規(guī)模納稅企業(yè)征收率附 1.1.9（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸鲋刀悓?duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其征收率為3%。10. 某自行車(chē)廠某月自產(chǎn)的 10 輛自行車(chē)被盜，每輛成本為 300 元（材料成本占 65） ，每輛對(duì)外銷(xiāo)售額為 420 元（不含稅） ，則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（A） 。A331.5 元 B510 元 C610.3 元 D714 元.13考核知識(shí)點(diǎn): 不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算附 1.1.10（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)翰坏脧匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額其內(nèi)容包括：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（5）第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。11下列屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（C ） 。A電話(huà)局提供電話(huà)安裝的同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà) B建材商店銷(xiāo)售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù)C塑鋼門(mén)窗商店銷(xiāo)售產(chǎn)品，并為客戶(hù)加工與安裝D汽車(chē)制造廠既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)，又提供汽車(chē)修理服務(wù)考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅納稅范圍中的特殊行為附 1.1.11（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂豁?xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)。對(duì)混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理方法是：依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。即從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅勞務(wù)，納營(yíng)業(yè)稅。12下列關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的正確說(shuō)法是（D ） 。A賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售的，為將提貨單交給賣(mài)方的當(dāng)天 B直接收款方式銷(xiāo)售的，為發(fā)貨當(dāng)天C預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售的，為收款當(dāng)天 D將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送當(dāng)天考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間附 1.1.12（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)轰N(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體確定為：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò) 12 個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò) 180 天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，視同銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn) 180 天的當(dāng)天。 （6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生除 5 之外的視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天；（8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。13下列各種行為屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（B） IA某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材料用于擴(kuò)建廠房 B某商店為廠家代銷(xiāo)服裝 C某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利 D某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷(xiāo)售考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅視同銷(xiāo)售行為附 1.1.13（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簡(jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（1）將貨物交付他人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市) 的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 （5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。 （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 （7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。 （8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。14某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷(xiāo)售收入為 140.4 萬(wàn)元（含稅） ，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為 4.68 萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為 2.34 萬(wàn)元，該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（C） A204 萬(wàn)元 B2074 萬(wàn)元 C2108 萬(wàn)元 D207978 萬(wàn)元 考核知識(shí)點(diǎn): 包裝物押金的稅務(wù)處理附 1.1.14（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)喊b物押金的稅務(wù)處理：稅法規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額納稅。按合同約定實(shí)際逾期或?qū)嶋H收取一年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額納稅。在將包裝物押金并入銷(xiāo)售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額納稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述般押金的規(guī)定處理。15天紅工廠一批原材料因保管不善，于今年 5 月毀損滅失， ，該批原料賬面價(jià)值為 20 萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本 5000 元） ，其相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄是（ B ）A借：其他業(yè)務(wù)成本 233526貸：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 33526B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 233526貸：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 33526C借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 233500貸：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 33500D借：其他業(yè)務(wù)成本 233500貸：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 33500考核知識(shí)點(diǎn): 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理附 1.1.15（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)喊凑赵鲋刀悤盒袟l例有關(guān)規(guī)定，外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。為了不破壞進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的配比關(guān)系，在會(huì)計(jì)處理上，需要將原已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的貸方轉(zhuǎn)出。即借記有關(guān)成本、費(fèi)用、損失賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ”賬戶(hù)。16.某啤酒廠銷(xiāo)售 B 型啤酒 10 噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 42760 元，收取包裝物押金 1500 元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金 3000 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ C ） 。A.2500 元 B.2600 元 C.2200 元 D.2500 元考核知識(shí)點(diǎn): 包裝物押金的稅務(wù)處理附 1.1.16（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簡(jiǎn)为?dú)收取的包裝物押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物而不再退還的押金和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。17消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法正確的是（ ） 。 A預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 0=40B賒銷(xiāo)方式下收到貨款當(dāng)天 DVC預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款當(dāng)天 Qz=8uD分期收款結(jié)算方式下實(shí)際收款日期考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅納稅義務(wù)的確認(rèn)附 1.1.17（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅義務(wù)的確認(rèn)：（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：1） 采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；4）采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。 （4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。18.納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的處理是（ D ） 。A不征消費(fèi)稅B按同類(lèi)商品平均售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅D按同類(lèi)商品最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅 考核知識(shí)點(diǎn): 應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷(xiāo)售的稅務(wù)處理附 1.1.18（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格（而非加權(quán)平均價(jià)格）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。19A 廠委托 B 廠加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，A 廠提供的原材料成本為 54000 元，B 廠收取加工費(fèi) 9000 元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率為 30，受托的 B 廠沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。A 廠將委托加工的已稅消費(fèi)品一半用于直接銷(xiāo)售，一半用于繼續(xù)生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入額 89000 元，適用稅率為 40。A 廠實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅額為（B ） 。 T0?A8600 元 Z08 B49100 元 & C4028.5 元 T D22100 元考核知識(shí)點(diǎn): 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理附 1.1.19（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（含義與上述自產(chǎn)自用相同）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。若委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出銷(xiāo)，則不再繳納消費(fèi)稅。若以下列委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料，繼續(xù)加工生產(chǎn)另一種應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。20納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（A ） 。 E=%A由受托方代收代繳 HTB由委托方在受托方所在地繳納 ;5bSC由委托方收回后在委托方所在地繳納 r.rTD由委托方在受托方或委托方所在地繳納考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)附 1.1.20（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。21某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批 1 000 公斤，成本為 17 萬(wàn)，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率 10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為（ D）A.4.8 萬(wàn)元 B.6.55 萬(wàn) C.7.91 萬(wàn) D.8.20 萬(wàn)考核知識(shí)點(diǎn): 用于其他方面的應(yīng)稅以消費(fèi)品的稅務(wù)處理附 1.1.21（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。22甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本為 7 000 元（不含稅） ，支付加工費(fèi)不含稅 2 000 元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊材料款 500 元，適用稅率 10%，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅( B )元。A.1 055.56 B.1 047.48 C.1 050 D.1 054.59考核知識(shí)點(diǎn): 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理附 1.1.22（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)何屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格（含義與上述自產(chǎn)自用相同）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。23由于消費(fèi)稅屬價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)包含消費(fèi)稅（不含增值稅） ，因此，企業(yè)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入（ D ）賬戶(hù)，由銷(xiāo)售收入補(bǔ)償。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.其他業(yè)務(wù)成本 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.營(yíng)業(yè)稅金及附加考核知識(shí)點(diǎn): 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理附 1.1.23（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)荷a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，其應(yīng)交消費(fèi)稅借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)。24下述業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍得是（B ） 。A.境內(nèi)提供出國(guó)咨詢(xún)勞務(wù) B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險(xiǎn) D.境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍附 1.1.24（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)籂I(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。25納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格（C ） 。A.營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1 成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）B.營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1 成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）C.營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1 營(yíng)業(yè)稅稅率）D.營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1 營(yíng)業(yè)稅稅率）考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅核定營(yíng)業(yè)額的規(guī)定附 1.1.25（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簩?duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 （2）按納稅人最近時(shí)期提供的同類(lèi)應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售的同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 （3）按公式核定計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本(l成本利潤(rùn)率)/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）26納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的時(shí)間為（B ） 。A.所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 B.收到預(yù)收款的當(dāng)天C.收到全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天 D.所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定附 1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)恨D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。27.某卡拉 OK 歌舞廳，本月門(mén)票收入 50 萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 20 萬(wàn)元，相關(guān)煙、酒、飲料收入 18 萬(wàn)元，零點(diǎn)小食品 5 萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入 5 萬(wàn)，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ B ） 。A14.55 萬(wàn)元 B15.15 萬(wàn)元 C18.6 萬(wàn)元 D19.6 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算附 1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簥蕵?lè)業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為全額計(jì)稅。28某飯店共設(shè)兩層餐廳和 10 個(gè)包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費(fèi) 150 萬(wàn)元；另收服務(wù)費(fèi) 0.2 萬(wàn)元；附設(shè)獨(dú)立核算小賣(mài)部取得收入共計(jì) 2 萬(wàn)元；出租柜臺(tái)銷(xiāo)售工藝品，銷(xiāo)售收入 1 萬(wàn)元，月租金 0.1 萬(wàn)元，該飯店當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（A ） 。A7.505 萬(wàn)元 B7.515 萬(wàn)元 C7.605 萬(wàn)元 D7.615 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為應(yīng)納稅額的計(jì)算附 1.1.26（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂豁?xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。29金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息時(shí)，計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，其正確的會(huì)計(jì)處理為（D ） 。A借：應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅B借：應(yīng)收賬款應(yīng)付委托貸款利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅C借：應(yīng)收利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅D借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 考核知識(shí)點(diǎn): 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理附 1.1.29（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)航鹑谄髽I(yè)無(wú)論是貸款業(yè)務(wù)還是轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)。金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，收到委托貸款利息時(shí)，記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息”賬戶(hù)，并根據(jù)收到的貸款利息減去委托貸款的手續(xù)費(fèi)，計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息” 賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶(hù)；金融企業(yè)上繳應(yīng)納或應(yīng)代收代繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅” ，貸記“銀行存款” 。30.以下不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有（ A ） 。A向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用C由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用考核知識(shí)點(diǎn): 關(guān)稅完稅價(jià)格的確認(rèn)附 1.1.30（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)焊鶕?jù)完稅價(jià)格辦法的有關(guān)規(guī)定，在貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅款、費(fèi)用，不得計(jì)入該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收。31某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共 500 噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合每噸人民幣為 20000 元（不包括另向賣(mài)方支付的傭金每噸 l000 元人民幣） ，已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸人地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸 2000 元人民幣，關(guān)稅稅率為 10 % ，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（ D ） 。A. 100 萬(wàn)元 B. 105 萬(wàn)元 C. 110 萬(wàn)元 D. 115 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算附 1.1.31（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂試?guó)外口岸 FOB 價(jià)格或者從輸出國(guó)購(gòu)買(mǎi)以國(guó)外口岸 CIF 價(jià)格成交的，必須分別在上述價(jià)格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國(guó)外交貨口岸運(yùn)到我國(guó)口岸以前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。若以成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格成交的，則應(yīng)另加保險(xiǎn)費(fèi)作為完稅價(jià)格。32.關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說(shuō)法正確的為（A） 。A.郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B.進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)，如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，進(jìn)口人不考慮運(yùn)保費(fèi)C.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，由海關(guān)自行核定D.出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境后的最后口岸價(jià)格為實(shí)際價(jià)格考核知識(shí)點(diǎn): 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算附 1.1.32（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)宏戇\(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額 3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。33納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)（ B ） ，向指定銀行繳納稅款。A之日起 7 日內(nèi) B之日起 15 日內(nèi)C次日起 7 日內(nèi) D次日起 15 日內(nèi)考核知識(shí)點(diǎn): 關(guān)稅的繳納期限附 1.1.33（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起 15 日內(nèi)（法定公休日順延）向指定銀行繳納稅款。34. B 企業(yè)向境外公司銷(xiāo)售一批貨物，外國(guó)實(shí)付成交價(jià)為 850 萬(wàn)元；報(bào)關(guān)出境地為天津港，抵達(dá)天津港前的費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi) 1.2 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 2.8 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 0.95 萬(wàn)元，以上費(fèi)用由 B 企業(yè)自己承擔(dān)，海關(guān)核定的關(guān)稅率 20%。則出口關(guān)稅（ D ）萬(wàn)元。A.141.67 B.170.99 C.142.65 D.142.49 考核知識(shí)點(diǎn): 出口關(guān)稅的計(jì)算附 1.1.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)河捎诔隹陉P(guān)稅稅額不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，因此，以國(guó)外口岸 FOB 價(jià)格成交的，出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格= FOB 價(jià)格/（1+出口關(guān)稅稅率） 應(yīng)納出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率 35. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用 25稅率的是（C） 。A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.所有的非居民企業(yè)考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅率附 1.1.35（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)?5%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。36. 某居民企業(yè) 2011 年實(shí)際支出的工資、薪金總額為 150 萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生 30 萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi) 4.50 萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算 2011 年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（C）萬(wàn)元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附 1.1.36（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)海?）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿(mǎn)足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。37.某工業(yè)企業(yè) 2011 年度全年銷(xiāo)售收入為 1000 萬(wàn)元，房屋出租收入 100 萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入 50 萬(wàn)元，變賣(mài)固定資產(chǎn)收入 30 萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入 100 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元。則該企業(yè) 2008 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（A）萬(wàn)元。A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附 1.1.37（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5。38.某金融企業(yè) 2011 年利潤(rùn)總額為 2000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng) 60 萬(wàn)元，紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) 20 萬(wàn)元。假設(shè)其余項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅法間無(wú)調(diào)整，該企業(yè) 2011 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ B ）萬(wàn)元。A.660 B.500 C.440 D.460考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)附 1.1.38（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。39.按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（C） 。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失C.遭到龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目的內(nèi)容附 1.1.39（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2）企業(yè)所得稅稅款； （3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出； （6）贊助支出（即企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的支出） ；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（企業(yè)未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金） ； （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。40下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（B） 。A企業(yè)債券利息收入 B居民企業(yè)之間股息收益C債務(wù)重組收入 D接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值考核知識(shí)點(diǎn): 收入的確認(rèn)附 1.1.40（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國(guó)債利息收入。國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。 （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。41.某國(guó)有企業(yè) 2011 年境內(nèi)所得 1000 萬(wàn)元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆所得，分別為 60 萬(wàn)元和 51 萬(wàn)元，稅率分別為 40%和 15%，來(lái)自乙國(guó)所得 42.5萬(wàn)元，已納稅 7.5 萬(wàn)元（甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定） 。則 2011年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅（B ）萬(wàn)元。A.250 B.255 C.248 D.246考核知識(shí)點(diǎn): 境外所得抵扣稅額的計(jì)算附 1.1.41（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)壕用衿髽I(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，凡已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后 5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。42某企業(yè)盈虧狀況如下表，其 7 年共繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008所得（萬(wàn)元） -100 -30 20 20 20 30 40A0 B2.43 C2.5 D1.62 考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)的處理附 1.1.42（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾惙ㄒ?guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。而且，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。 43.企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)規(guī)定，以下各項(xiàng)稅金不允許從收入總額中扣除的是（ C ） 。 A消費(fèi)稅 B資源稅 C增值稅 D.營(yíng)業(yè)稅考核知識(shí)點(diǎn): 企業(yè)所得稅稅前扣除的范圍附 1.1.43（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)所得稅稅前扣除的稅金是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。44.市區(qū)甲企業(yè)委托某縣城乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方提供材料成本 30 萬(wàn),乙企業(yè)共收取不含稅加工費(fèi) 12 萬(wàn),消費(fèi)稅率 10%,受托方代扣代繳城建稅（ A ）萬(wàn)。A0.23 B0.33 C0.24 D0.34考核知識(shí)點(diǎn): 城建設(shè)的計(jì)稅依據(jù)及稅率附 1.1.44（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)撼墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。45. 企業(yè)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，通過(guò)（ C ）賬戶(hù)核算。A管理費(fèi)用 B其他應(yīng)交款 C營(yíng)業(yè)稅金及附加 D其他業(yè)務(wù)支出考核知識(shí)點(diǎn): 城建設(shè)的會(huì)計(jì)處理附 1.1.45（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶(hù)。企業(yè)依照稅法計(jì)算出應(yīng)繳納的城建稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等賬戶(hù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶(hù)。46下列屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是（A ） 。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人C.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位 D.收購(gòu)已稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人考核知識(shí)點(diǎn): 資源稅的扣繳義務(wù)人附 1.1.46（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)嘿Y源稅暫行條例還規(guī)定：收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位（如具備一定條件的個(gè)體戶(hù)）為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳義務(wù)人） 。47某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽 50000 噸和外購(gòu)液體鹽 10000 噸（每噸已繳納資源稅 5 元）加工固體鹽 12000 噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入 600 萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸 30 元，該納稅人本期應(yīng)繳納（D）資源稅。A.36 萬(wàn)元 B.61 萬(wàn)元 C.25 萬(wàn)元 D.31 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 資源稅的計(jì)算附 1.1.47（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)阂宰援a(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷(xiāo)售的，以固體鹽的銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購(gòu)的的液體加工成固體鹽，其加工的固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。48房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（C） 。A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅 B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 考核知識(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算的計(jì)算附 1.1.48（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)涸谵D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅及教育費(fèi)附加允許扣除。49某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì) 10000 萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為 200 萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（D ） 。A.1500 萬(wàn)元B.2000 萬(wàn)元C.2500 萬(wàn)元D.3000 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算附 1.1.49（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)洪_(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，亦稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。它是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，在最高不超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額前提下，允許據(jù)實(shí)扣除；管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，則按上述、項(xiàng)計(jì)算的金額之和，在 5%（含）以?xún)?nèi)計(jì)算扣除（具體比例由省級(jí)政府規(guī)定） 。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С鲆约安荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按上述、項(xiàng)計(jì)算的金額之和，在 10%（含）以?xún)?nèi)計(jì)算扣除（具體比例由省級(jí)政府規(guī)定） 。50某國(guó)有企業(yè) 2009 年 5 月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付 8000 價(jià)款萬(wàn)元。2008 年 5 月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?10000 萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為 12 000 萬(wàn)元，成新率 70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（B） 。A.400 萬(wàn)元 B.1485 萬(wàn)元C.1490 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 土地增值稅的計(jì)算附 1.1.50 考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)号f房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。51某企業(yè) 2009 年 2 月 1 日房產(chǎn)原值為 3000 萬(wàn)元，4 月 1 日將其中原值為 1000 萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金 5 萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（C） 。A.4.8 萬(wàn)元B.24 萬(wàn)元 C.27 萬(wàn)元 D.28.8 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的計(jì)算附 1.1.51 考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)的租金收入征稅的，稱(chēng)為從租計(jì)征。房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值是指房產(chǎn)原值一次減除 10%30% 的扣除比例后的余值。52我國(guó)房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括（ ） 。A城市 B縣城 C農(nóng)村 D建制鎮(zhèn)考核知識(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的征稅范圍附 1.1.52 考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅的納稅范圍為城市、縣城、工礦區(qū)、建制鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村。53某城市的一家公司，實(shí)際占地 23 000 平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地 3 000 平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的 2 000 平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2 元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（C） 。A46 000 元 B48 000 元 C50 000 元 D52 000 元考核知識(shí)點(diǎn): 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算附 1.1.53 考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簯?yīng)納稅額的計(jì)算：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為依據(jù)，乘以該土地所在地段適用的稅額，按年計(jì)算，分期繳納。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 單位稅額54某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額 6000 萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用 50 萬(wàn)元） 。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值 800 萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（D ） 。 A.1.785 萬(wàn)元B.1.80 萬(wàn)元C.2.025 萬(wàn)元 D.2.04 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 印花稅的計(jì)算附 1.1.54 考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)河』ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額，按比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額適用稅率 55.甲乙雙方交換房屋權(quán)屬，甲的房屋價(jià)值 12.5 萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)值 20.5 萬(wàn)元，已知契稅的稅率為 3%，下列的正確答案應(yīng)是（ B ） 。 A甲是納稅人，應(yīng)納契稅 0.615 萬(wàn)元 B甲是納稅人，應(yīng)納契稅 0.24 萬(wàn)元 C乙是納稅人，應(yīng)納契稅 0.375 萬(wàn)元 D乙是納稅人，應(yīng)納契稅 0.99 萬(wàn)元考核知識(shí)點(diǎn): 契稅的計(jì)算附 1.1.34（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)簯?yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率，契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。56.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60 萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值 20 萬(wàn)元的房產(chǎn)于 2009 年 7 月 1 日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入 1200 元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ A ） 。A288 元 B576 元 C840 元 D864 元考核知識(shí)點(diǎn): 房產(chǎn)稅的計(jì)算附 1.1.56（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)悍慨a(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計(jì)征的稅率為 1.2%；從租計(jì)征的稅率為 12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。57企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)繳的印花稅，其會(huì)計(jì)處理為（ ） 。A借記管理費(fèi)用 貸記銀行存款B借記銷(xiāo)售費(fèi)用 貸記銀行存款C借記主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記銀行存款D借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款考核知識(shí)點(diǎn): 印花稅的會(huì)計(jì)處理附 1.1.57（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)浩髽I(yè)在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)繳的印花稅，應(yīng)借記“管理費(fèi)用” ，貸記“銀行存款” ；債權(quán)人則應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資” ，貸記“銀行存款” 。58納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，若申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按（ B ）計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅。A最高計(jì)稅價(jià)格 B最低計(jì)稅價(jià)格 C組成的計(jì)稅價(jià)格 D平均價(jià)格考核知識(shí)點(diǎn): 車(chē)購(gòu)稅的計(jì)稅依據(jù)附 1.1.58（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)杭{稅人購(gòu)買(mǎi)自用或進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，若申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅。59.主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為（ D ） 。A.借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅B.借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 C.借記遞延稅款土地增值稅，貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅D.借記營(yíng)業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅考核知識(shí)點(diǎn): 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理附 1.1.59（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)褐鳡I(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅” 。實(shí)際繳納土地增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅” ，貸記“銀行存款”等。60以下屬于避稅特點(diǎn)的是（ ）A符合政府政策導(dǎo)向 B合理性 C多樣性 D不違法性考核知識(shí)點(diǎn): 土地增值稅的會(huì)計(jì)處理附 1.1.60（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)罕芏愂羌{稅人在不違反稅法、并且熟知相關(guān)稅境的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。其特征如下：（1）不違法性， （2）不順應(yīng)稅法意圖性。（二） 、多項(xiàng)選擇題 1稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下方面（ABCD ） 。A目標(biāo)不同 B對(duì)象不同 C核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同 D計(jì)算損益的程序不同考核知識(shí)點(diǎn): 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系附 1.2.1（考核知識(shí)點(diǎn)解釋?zhuān)憾悇?wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的。兩者相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系;(1)稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ).(2)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對(duì)外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者聯(lián)系很緊密，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也是存在區(qū)別的，主要表現(xiàn)為:1. 目標(biāo)不同；2.遵循的原則不同；3.法律依據(jù)不同；4.核算基礎(chǔ)不同；5.計(jì)算損益