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1 9財務報告 9 1財務報告的作用與種類9 2資產(chǎn)負債表9 3利潤表9 4現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表 2 理解財務報告 財務報表的含義 理解編制財務報告的意義 掌握財務報告的體系 內(nèi)容與編制要求 掌握資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與編制方法 掌握利潤表的結(jié)構(gòu)與編制方法 理解資產(chǎn)負債表和利潤表的信息含量 理解現(xiàn)金流量 現(xiàn)金 現(xiàn)金等價物的含義與內(nèi)容 學習目標 3 財務報告的概念及構(gòu)成財務報告 financialreport 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量等會計信息的文件 包括 1 財務報表 是對企業(yè)財務狀況 經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 1 會計報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 2 會計報表附注 對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料 對未能在這些報表中列示項目的說明等 2 其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料 9 1財務報告的作用與種類 4 財務報告的作用1 提供有助于投資者 債權(quán)人進行決策所需的會計信息 2 提供管理當局履行受托責任情況的信息 3 為使用者提供評價和預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的信息 5 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供企業(yè)管理和經(jīng)營決策所需的信息 4 為政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理提供信息 5 會計報表的分類 資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表月度報表季度報表半年度報表年度報表靜態(tài)報表動態(tài)報表基層單位會計報表匯總單位會計報表合并會計報表企業(yè)會計報表事業(yè)單位會計報表外送報表內(nèi)部報表 按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 按編制的時間分 按反映資金運動情況分 按編報單位不同分 按編制單位性質(zhì)分 按編制用途分 會計報表 6 財務報告的編制要求1 數(shù)據(jù)真實 2 內(nèi)容完整 3 說明清楚 4 前后一致 5 編報及時 6 手續(xù)完備 7 資產(chǎn)負債表的概念及作用資產(chǎn)負債表 balancesheet 反映企業(yè)在一定日期的資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益狀況的財務報表 也稱為 財務狀況表 statementoffinancialposition 資產(chǎn)負債表的作用1 反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟資源及其構(gòu)成狀況 2 反映了企業(yè)權(quán)益資本的構(gòu)成情況 3 通過資產(chǎn)負債表有關項目的對比分析 可以了解企業(yè)的財務實力 評價企業(yè)的償債能力 4 與利潤表結(jié)合 可以分析 預測企業(yè)的舉債能力和獲利能力 9 2資產(chǎn)負債表 8 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 流動資產(chǎn)項目 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應收賬款 應收票據(jù) 預付賬款 其他應收款及存貨等 非流動資產(chǎn)項目 持有至到期投資 長期應收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 商譽等 流動負債項目 短期借款 交易性金融負債 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 應付職工薪酬 應交稅金 應付股利 其他應付款等 非流動負債項目 長期借款 應付債券 長期應付款 預計負債等 股本 實收資本 資本公積盈余公積未分配利潤 資產(chǎn)類項目 負債類項目 所有者權(quán)益類項目 資產(chǎn)負債表 9 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)表頭部分應列明報表的名稱 企業(yè)名稱 編制日期 計量單位表體列示資產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益的具體項目 基本結(jié)構(gòu)有報告式和賬戶式兩種 資產(chǎn)和負債項目按其流動性的強弱順序依次排列 10 1 報告式資產(chǎn)負債表 11 2 賬戶式資產(chǎn)負債表又稱橫式資產(chǎn)負債表 根據(jù) 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 按照賬戶的形式列示各類項目 即資產(chǎn)類項目排列在表的左方 負債類和所有者權(quán)益類項目排列在表的右方 并使資產(chǎn)負債表的左右兩方數(shù)額保持平衡 報告式資產(chǎn)負債表著重通過資產(chǎn)與負債的比較 突出所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán) 賬戶式資產(chǎn)負債表著重反映企業(yè)的全部資產(chǎn)及其來源 有利于信息使用者通過左右兩方的對比 直觀地了解企業(yè)的財務狀況 12 13 14 資產(chǎn)負債表的編制方法 年初數(shù) 的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 期末數(shù) 欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列或調(diào)整填入 年末數(shù) 的填列方法根據(jù)總分類賬戶或明細分類賬戶的期末余額填列 1 根據(jù)有關總分類賬戶期末余額填列 2 根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列 3 根據(jù)有關總分類賬戶和明細分類賬戶期末余額分析計算填列 4 根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列 5 綜合運用上述填列方法分析填列 15 例1 華科公司2007年12月31日總分類賬戶和有關明細賬戶余額如下表所示 根據(jù)資料 編制華科公司2007年12月31日的資產(chǎn)負債表 16 17 18 19 利潤表的概念及作用利潤表 IncomeStatement 又稱損益表或收益表 是反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表 利潤表的作用 1 利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 2 利潤表可以反映企業(yè)的獲利能力 3 利潤表可以考核企業(yè)的管理水平 9 3利潤表 20 利潤表的內(nèi)容1 營業(yè)收入 由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成 2 營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 加上公允價值變動收益 投資收益 即為營業(yè)利潤 3 利潤總額 營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入 減去營業(yè)外支出 即為利潤總額 4 凈利潤 利潤總額減去所得稅費用 即為凈利潤 5 每股收益 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè) 以及正處于公開發(fā)行過程中的企業(yè) 還應列示每股收益信息 21 利潤表的結(jié)構(gòu)表頭部分應列明報表的名稱 企業(yè)名稱 編制日期 計量單位 表體列示收入 費用和利潤的具體項目 基本結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種 1 單步式利潤表將所有收入加在一起 再將所有費用加在一起 兩者相減 通過一次計算得出利潤 22 23 2 多步式利潤表 24 利潤表的編制方法上期金額欄的填列方法根據(jù)上年該期利潤表 本期金額 欄內(nèi)所列數(shù)字填或進行調(diào)整填入 本期金額欄的填列方法一般根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 例2 華科公司2007年12月份和2006年12月份損益類賬戶發(fā)生額合計數(shù)資料如表所示 根據(jù)資料 編制華科公司2007年12月份的利潤表 25 26 27 現(xiàn)金流量表的概念與作用現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表 現(xiàn)金流量表的作用 1 可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 從而可以對企業(yè)整體的財務狀況作出客觀評價 2 可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌及其原因 3 通過現(xiàn)金流量表可以揭示企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力和企業(yè)投資及理財活動對財務狀況和經(jīng)營成果的影響 9 4現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表 28 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要有銷售商品 提供勞務收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 流出部分主要有購買商品 接受勞務支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 兩者的差額就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 29 2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要包括收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 流出部分主要包括購建固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 兩者的差額就是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 30 3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入部分主要包括吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 流出部分主要包括償還債務所支付的現(xiàn)金 分配股利 利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 兩者的差額就是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 31 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 32 33 34 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表 指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增